- •Учебно-методический комплекс
- •Утверждено
- •Лист согласования и утверждения рабочей программы
- •Пояснительная записка Цели и задачи курса
- •Тематический план дисциплины «Учет и аудит в банках» для дневного отделения
- •Тематический план дисциплины «Учет и аудит в банках» для заочного отделения
- •Содержание дисциплины.
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках.
- •Тема 2. Порядок учета безналичных расчетов.
- •Тема 3. Организация и порядок учета кассовых операций.
- •Тема 4. Бухгалтерский учет депозитных операций.
- •Тема 5. Учет кредитных операций.
- •Тема 6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.
- •Тема 7. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте.
- •Тема 8. Организация и порядок учета внутрибанковских операций.
- •Темы 2 и 3 “Учет безналичных и кассовых операций”.
- •Тема 4-5. Учет кредитных и депозитных операций.
- •Тема 6-7. Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
- •Тема 8 Организация и порядок учета внутрибанковских операций.
- •Тема 9. Банковская отчетность.
- •1. Вопросы для обсуждения:
- •Тема 9. Особенности банковского аудита
- •1. Вопросы для обсуждения:
- •Задания для самостоятельной работы:
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета
- •Темы 2 и 3. Порядок учета безналичных расчетов и кассовых операций
- •Тема 4 и 5. Бухгалтерский учет кредитных депозитных операций
- •Тема 6 и 7. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами и операций в иностранной валюте
- •Тема 8. Организация и порядок учета внутрибанковских операций
- •Тема 9. Банковская отчетность
- •Тема 10. Особенности банковского аудита
- •Контроль знаний
- •Темы рефератов.
- •Перечень вопросов к экзамену
- •Список рекомендуемой литературы.
- •Список нормативных документов
Тема 8 Организация и порядок учета внутрибанковских операций.
Цель занятия: усвоение основных счетов используемых для учета собственных хозяйственных операций в банке, отличие учета расчетов с дебиторами и кредиторами в банках в отличие от предприятий с учетом отсутствия активно-пассивных счетов
Задание 1.
АКБ “Инвестиционный” как и всякий коммерческий банк имеет на своем балансе основные средства (компьютеры, офисную мебель, оружие и др.), канцелярские принадлежности для осуществления своей основной деятельности, начисляет и выплачивает работникам заработную плату, а также начисляет и уплачивает государству налоги отражая все эти операции по факту их совершения и оплаты в балансе банка
|
Операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
1. Банк реализует автотранспортное средство за 120 тысяч рублей. Первоначальная стоимость средства |
|
|
60 000 |
|
2. Списана начисленная амортизация |
|
|
27 000 |
|
3. Списана переоценка |
|
|
48 000 |
|
4. Начислена заработная плата работникам банка |
|
|
150 000 |
|
5. Удержан налог на доходы физ лиц |
|
|
23 210 |
|
6. Налог на доходы физ.диц перечислен в бюджет |
|
|
23 210 |
|
7. Начислен ЕСН |
|
|
53 500 |
|
8. ЕСН перечислен в бюджет |
|
|
53 500 |
Задание 2. Решить ниже приведенные задачи на закрепление отдельных вопросов учета хозяйственных операций и учета налогов
Задача 1.
Банком за третий квартал получены доходы:
Облагаемые НДС – 120 тысяч рублей (в том числе НДС)
Необлагаемые НДС – 4 900 тысяч рублей .
Определить порядок расчетов с бюджетом по НДС и составить необходимые бухгалтерские проводки.
Задача 2.
Приобретены телефоны в количестве 10 штук на сумму 8 000 рублей, НДС 1600 рублей. Счет поставщика оплачен. Доходы от облагаемых НДС операций менее 5%. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению банком телефонов и отпуску их в эксплуатацию.
Тема 9. Банковская отчетность.
Цель занятия: знакомство с особенностями составление отчетности банков.
1. Вопросы для обсуждения:
Бухгалтерская отчетность банков: состав, порядок и сроки составления и представления.
Баланс банка: виды, порядок составления.
МСФО в российских банках: порядок внедрения, значение и особенности применения
Отчетность, составляемая в соответствие с МСФО (нормативное регулирование, методика составления, состав, сроки составления и особенности публикации)
Составить бухгалтерскую отчетность по данным банка "Инвестиционный".
|
Номера счетов первого порядка |
Номера счетов второго порядка |
Наименование счетов |
Сумма (тыс.руб.) |
Актив |
Пассив | |||||||
|
В рублях |
В валюте |
Итого |
В рублях |
В валюте |
Итого | |||||||
|
|
|
Раздел 1. Капитал и фонды. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
102 |
10204 |
Уставный капитал |
450 001 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
107 |
|
Фонды: |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
10701 |
Резервный фонд |
40 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
10702 |
Фонды специального назначения |
15 222 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
10703 |
Фонды накопления |
11 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
10704 |
Другие фонды |
9 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Итого по разделу 1. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Раздел 2. Денежные средства и металлы |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
202 |
20202 |
Касса кредитных организаций |
400 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
20208 |
Денежные средства в банкоматах |
110 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Итого по разделу 2. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Раздел 3. Межбанковские операции |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
301 |
|
Корреспондентские счета |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
150 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
30110 |
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
20 450 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
30114 |
Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ |
11 072 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
302 |
|
Счета банков по другим операциям |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
30202 |
Обязательные резервы кредитных организаций, по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
55 100 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
30204 |
Обязательные резервы кредитных организаций, по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
13 478 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
312 |
31202 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней |
400 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
313 |
31302 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на 1 день |
25 596 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
320 |
32004 |
Кредиты, предоставленные банкам на срок от 8до30дней |
250 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
320 |
32015 |
Резервы на возможные потери по ссудам |
2 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Итого по разделу 3. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Раздел 4. Операции с клиентами |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
406 |
|
Счета предприятий, находящихся в государственной собственности |
150 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
407 |
40702 |
Счета негосударственных коммерческих предприятий |
209 228 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
420 |
|
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
50 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
421 |
|
Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций |
150 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
423 |
|
Депозиты физических лиц |
31 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
452 |
|
Кредиты, предоставленные негосударственным предприятиям и организациям |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
45201 |
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном счете (“овердрафт”) |
99 784 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
45206 |
Кредиты, предоставленные на срок от 181 дня до 1 года |
40 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
45207 |
Кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
45251 |
Резервы |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
454 |
45405 |
Кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям |
45 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
45415 |
Резерв |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
455 |
45502-45509 |
Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам |
25 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
45515 |
Резервы под возможные потери |
5 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
458 |
45801-45817 |
Просроченная задолженность по кредитам предоставленным |
110 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
45818 |
Резервы под возможные потери |
45 867 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
459 |
45901-45917 |
Просроченные проценты по кредитам предоставленным |
50 455 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
474 |
|
Расчеты по отдельным операциям |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
47406 |
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты |
45 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
47417 |
Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения |
4 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
47423 |
Требования банка по прочим операциям |
90 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
47427 |
Требования банка по получению процентов |
10 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
475 |
47501 |
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам кроме банков |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Итого по разделу 4. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Раздел 5. Операции с ценными бумагами. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
502 |
50206 |
Долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти |
100 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
50219 |
Резервы под возможное обесценение |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
503 |
50307 |
Долговые обязательства банков |
60 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
50319 |
Резервы под возможное обесценение |
10 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
507 |
50705 |
Долевые ценные бумаги в наличии для продажи кредитных организаций |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
50721 |
Переоценка ценных бумаг положительные разницы |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Итого по разделу 5. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Раздел 6. Средства и имущество. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
603 |
|
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
60301 |
Расчеты с бюджетом по налогам |
7 900 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
60308 |
Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам |
9 038 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
60310 |
НДС по приобретенным материальным и оказанным услугам |
35 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
60312 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями |
100 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
60323 |
Расчеты с прочими дебиторами |
13 800 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
604 |
|
Основные средства банков |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
60401 |
Основные средства |
50 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
60404 |
Земля |
11 197 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
606 |
60601 |
Амортизация ОС |
40 487 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
610 |
|
Материальные запасы |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
61008 |
Материалы |
25 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
61011 |
Внеоборотные запасы |
50 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
613 |
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
61301 |
Доходы будущих периодов по кредитным операциям |
9 050 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
61302 |
Доходы будущих периодов по ценным бумагам |
26 036 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
614 |
|
Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
61401 |
Расходы будущих периодов по кредитным операциям |
6 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
61403 |
Расходы будущих периодов по другим операциям |
4 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Итого по разделу 6. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Раздел 7. Результаты деятельности. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
705 |
70501 |
Использование прибыли отчетного года |
26 257 |
|
|
|
|
|
| |||
|
708 |
70801 |
Прибыль отчетного года |
109 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
Итого по разделу 7. |
|
|
|
|
|
|
| |||