10.1 Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей –

разработаны Министерством экономики РФ. от 16 апреля 1996 года, для расчета лизинговых платежей при заключении договора финансового лизинга.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, которая выплачивается лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом – предметом договора.

В лизинговые платежи включаются

• амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора;

• плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки;

• лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги; (1-3%).

• рисковая премия, величина от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

Последние три элемента составляют лизинговый процент.

Платежи могут делаться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также смешанной форме. При этом цена продукции или услуг устанавливается в соответствии с действующим законодательством.

По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

1. Метод с финансированной общей суммой, т. е. когда общая сумма платежей начисляется к выплате равными долями в течении всего срока аренды.

2. Метод «с авансом», т. е. когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном с ним размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей за минусом аванса начисляется и уплачивается в течении срока действия договора.

3. Метод минимальных платежей, когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использование лизингодателем заемных средств, компенсационное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

В договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно), а также сроки выяснения платы по числам месяца.

Способы уплаты. По соглашению сторон взносы могут делаться равными долями, в уменьшающихся размерах.

Расчет лизинговых платежей.

Расчет лизинговых платежей осуществляется в следующей последовательности:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей за весь срок договора по годам.

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга или сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Примечание. Если срок договора меньше одного года расчеты ведутся по месяцам.

1). Расчет общей суммы платежей осуществляется по формуле:

ЛП=АО+ПК+КВ+ДУ+НДС.

где ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

АО – величина амортизации отчислений – причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК – плата за используемые ресурсы лизингодателем на приобретение имущества, т. е. объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором;

НДС – налог на добавленную стоимость лизингополучателем по услугам лизингодателем.

(Если лизингополучатель является малым предпринимателем НДС в общую сумму платежей на добавленную стоимость не включается).

; (45)

где БС – баланс. стоимость имущества тыс. руб. по лизингу.

На – норма амортизац. отчислений в %.

(можно применять ускоренную амортизацию, а коэффициент 2, постановление правительства от 29.08.95 г. №633.,

4. Расчет платы за используемые кредитные ресурсы.

Плата и за использование лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества рассчитывается по формуле:

; (46)

где ПК – плата за используемые кредитные ресурсы, тыс. руб.

СТк – годовая % ставка за кредит.

При этом надо иметь ввиду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году, или среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмета договора.