; (47)
где КРт – кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, тыс. руб.
ОСн и ОСк – расчетная остаточная стоимость имущества на начало и на конец года, тыс. руб.
Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства Q=1.
Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю.
Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в % от:
а) балансовой стоимости имущества – предмет договора;
б) среднегодовой остаточной стоимости имущества;
В результате расчет комиссионного вознаграждения определяется по формуле:
;
(48)
где р – ставка комиссионного вознаграждения в % годовых от балансовой стоимости имущества.
БС – балансовая стоимость имущества – предмет договора, тыс. руб.
;
(49)
где СТв – ставка комиссионного вознаграждения в % от среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмет договора.
Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.
Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:
;
(50)
где: ДУt – плата за дополнительные услуги в расчетном году, тыс. руб.
Р,Р1,…,Рn – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, тыс. руб.
Т – срок договора, лет.
Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга.
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
; (51)
где НДСт – величина налога, подлежащая уплате в текущем году, тыс. руб.
СТn – ставка налога на добавленную стоимость в % .
В сумму выручки включается: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ).
Вт=АОт+ПКт+КВт+ДУт.; (52)
Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью.
Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата делается по формуле:
ЛВ2=ЛП/Т; (53)
где ЛВ2 – размер (ежегодного взноса, тыс. руб.;
ЛП – общая сумма лизинговых платежей, тыс. руб.;
Т - срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального взноса, если договором предусмотрена ежеквартальн. выплата осуществл. по формуле:
ЛВк=ЛП/Т/4; (54)
Расчет размера ежемесячного взноса рассчитывается по формуле:
ЛВм=ЛП/Т/12; (55)
Примеры расчета лизинговых платежей по договору оперативного лизинга.
Пример №1 Условия договора
стоимость имущества предмета договора – 72 тыс. руб.
срок договора – 2 года.
норма амортизационных отчислений на полн. вос. 10 % - годовых.
процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретенное имущество – 50 % годовых.
величина использованных кредитных ресурсов – 72 тыс. руб.
% комиссионного вознаграждения лизингодателю –12% год.
дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга: всего 4 тыс. руб.
оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества – 1,5 тыс. руб.
командировочные расходы – 0,5 тыс. руб.
обучение персонала – 2 тыс. руб.
ставка налога на добавленную стоимость 20%
Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.
Расчет среднегодовой стоимости имущества.
Таблица 11.1.1
|
|
Стоим. имущ. на начало года. |
Сумма амортиз. отчислений |
Стоим. имущ. на конец года |
Среднегод. стоим. имущ. |
|
1 год |
72,0 |
7,2 |
64,8 |
68,4 |
|
2 год |
68,4 |
7,2 |
57,6 |
61,2 |
Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам.
1–ый год .
АО – аморт. отчисл.=72,0*10/100=7,2 тыс. руб.
ПК – плата за исп. ресур. лизингодат. на приобр. им.=68,4*50/100=34,2 т.р
КВ – комис. вознагр. лизингодат.=68,4*12/100=8,208 тыс. руб.
ДУ – плата лизингодат. за допол. услуги=(1,5+0,5+2,0)/2=2,0 тыс. руб.
В – взнос = 51,608 тыс. руб.
НДС= 51,608*20/100=10,3216 тыс. руб.
ЛП – общая сумма лиз. платеж. =7,2+34,2+8,208+2,0+10,3216=61,9296 т. р.
2 –ой год.
АО=72,0*10/100=72,0 тыс. руб.
ПК=61,2*50/100=30,6 тыс. руб.
КВ=61,2*12/100=7,344 тыс. руб.
ДУ=(1,5+0,5+2,0)/2=2 тыс. руб.
В= =47,144 тыс. руб.
НДС=47,144*20/100=9,4288 тыс. руб.
ЛП= 7,2+30,8+7,344+2,0+9,4288=56,7728 руб.
Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга составит.
ЛП1г+ЛП2г=61,9296+56,7728=11835624 тыс. руб.
Определяем размер лизинговых взносов:
118,5624/2/4=14,8203 тыс. руб.
Таблица 11.1.2
График оплаты лизинговых взносов
|
ДАТА |
Сумма, тыс. руб. |
|
01.01.2000 г. |
14,8203 |
|
01.04.2000 г. |
14,8203 |
|
01.07.2000 г. |
14,8203 |
|
01.10.2000 г. |
14,8203 |
|
01.01.2001 г. |
14,8203 |
|
01.04.2001 г. |
14,8203 |
|
01.07.2001 г. |
14,8203 |
|
01.10.2001 г. |
14,8203 |
Таблица 11.1.3
Состав затрат лизингополучателя
|
|
Затраты лизингополучателя. |
Сумма, тыс. руб. |
% |
|
1. |
Амортизац. отчисления (возмещение стоимости имущ). |
14,4 |
12,5 |
|
2. |
Оплата процента за кредит |
64,8 |
57,66 |
|
3. |
Комиссион. вознаграждение |
15,552 |
13,12 |
|
4. |
Оплата дополнит. услуг |
4,0 |
3,38 |
|
5. |
Налог на добавл. стоим. |
19,7504 |
16,69 |
|
|
ИТОГО |
118,5024 |
100% |
Пример 2.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией.
Условия договора.
стоимость имущества – предмет договора 160 тыс. руб
срок договора 10 лет.
норма амортизац. отчислен. на полное восстановление – 10% год.
процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества – 40% год.
величина использованных кредитных ресурсов – 160 тыс. руб.
% комиссионного вознаграждения –10% год.
дополнительные услуги лизингодателя:
командировочные расходы – 3,6 тыс. руб.
консальтинговые услуги – 2,0 тыс. руб.
обучение персонала – 4.0 тыс. руб.
Ставка налога на добавленную стоимость – 20 %
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.
Таблица 11.1.4