Соловьева Экспресс-анализ для курсовой Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния
.pdf23
табл. 2.4
24
В организациях оптовой торговли, общественного питания и производственной сферы подлежащее указанных таблиц претерпевает определенные изменения. Так, результаты анализа хозяйственной деятельности организации оптовой торговли, систематизированы в табл. 2.5, основными отличиями которой являются: вносится дополнительно строка 1.1 «Покупная стоимость товаров», которая заполняется по данным стр.020 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Скорость обращения товаров рассчитывается как отношение стр.1.1 к стр.2 «Средняя величина товарных запасов». Кроме того, по стр. 9 вместо торговой площади отражается складская площадь.
Таблица 2.5
Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности организации оптовой торговли за 200... - 200... гг.
Показатели |
Едини- |
Усл. |
Факти- |
Факти- |
Абсо- |
Темп |
|
цы |
обо- |
чески за |
чески за |
лютное |
роста, |
|
измере- |
значе- |
200…г. |
200…г. |
отклоне- |
% |
|
ния |
ние |
|
|
ние |
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 |
|
|
|
|
|
|
(2:1·100) |
1. Выручка (нетто) от продажи |
тыс. |
ВР |
|
|
|
|
товаров (ф. 2 стр. 010) |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Покупная стоимость про- |
тыс. |
ПСТ |
|
|
|
|
данных товаров (ф. 2 стр. 020) |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Среднегодовая стоимость то- |
тыс. |
З |
|
|
|
|
варных запасов |
руб. |
|
|
|
|
|
3. Скорость обращения товаров |
обор. |
С |
|
|
|
|
(стр.1.1 : стр.2) |
|
|
|
|
|
|
4. Среднесписочная численность |
чел. |
Ч |
|
|
|
|
работающих, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. В том числе, торгово- |
чел. |
Чтоп |
|
|
|
|
оперативный персонал |
|
|
|
|
|
|
6. Удельный вес среднесписоч- |
% |
dтоп |
|
|
|
х |
ной численности торгово- |
|
|
|
|
|
|
оперативного персонала в сред- |
|
|
|
|
|
|
несписочной численности рабо- |
|
|
|
|
|
|
тающих (стр.5 : стр.4 ·100) |
|
|
|
|
|
|
7. Производительность труда |
тыс. |
ПТ |
|
|
|
|
одного работающего |
руб. |
|
|
|
|
|
(стр.1:стр.4) |
|
|
|
|
|
|
8. Производительность труда |
тыс. |
ПТтоп |
|
|
|
|
торгово-оперативного персонала |
руб. |
|
|
|
|
|
(стр.1:стр.5) |
|
|
|
|
|
|
9. Складская площадь |
м2 |
Пл |
|
|
|
|
10. Среднегодовая нагрузка на |
тыс. |
Н |
|
|
|
|
1 м2 складской площади |
руб. |
|
|
|
|
|
(стр.1 : стр.9) |
|
|
|
|
|
|
11. Среднегодовая стоимость |
тыс. |
ОС |
|
|
|
|
основных средств |
руб. |
|
|
|
|
|
12. Фондоотдача (стр.1 : |
руб. |
Ф |
|
|
|
|
стр.11) |
|
|
|
|
|
|
13. Расходы на оплату труда |
тыс.руб. |
РОТ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
Окончание табл. 2.5
Показатели |
Едини- |
Усл. |
Факти- |
Факти- |
Абсо- |
Темп |
|
цы |
обо- |
чески за |
чески за |
лютное |
роста, |
|
измере- |
значе- |
200…г. |
200…г. |
отклоне- |
% |
|
ния |
ние |
|
|
ние |
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 |
|
|
|
|
|
|
(2:1·100) |
14. Среднегодовая заработная |
тыс. |
ЗП |
|
|
|
|
плата 1 работника (стр.13: стр. 4) |
руб. |
|
|
|
|
|
15. Комплексный показатель |
% |
Эх |
Х |
Х |
Х |
|
эффективности хозяйствования |
|
|
|
|
|
|
((стр.3 + стр.7 + стр.10 + |
|
|
|
|
|
|
стр.12):4) |
|
|
|
|
|
|
Результаты анализа хозяйственной деятельности организации общественного питания, систематизированы в табл. 2.6, основными отличиями которой являются: из общей выручки от продажи продукции и товаров выделяется выручка от продажи продукции собственного производства (стр. 1.1) и рассчитывается ее удельный вес (стр. 2). Причем производительность труда одного работника производства рассчитывается как отношение выручки от продажи продукции собственного производства (стр. 1.1) к их численности. Кроме того, вместо торговой площади отражается количество посадочных мест и рассчитывается средняя нагрузка на одно посадочное место.
Таблица 2.6
Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности организации общественного питания за 200... - 200... гг.
П оказатели |
Едини- |
Усл. |
Факти- |
Факти- |
Абсо- |
Темп |
|
цы из- |
обо- |
чески за |
чески за |
лютное |
роста, |
|
мерения |
значе- |
200…г. |
200…г. |
отклоне- |
% |
|
|
ние |
|
|
ние |
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 |
|
|
|
|
|
|
(2:1·100) |
1. Выручка (нетто) от продажи |
тыс. |
ВР |
|
|
|
|
продукции и товаров (ф. 2 |
руб. |
|
|
|
|
|
стр.010), в том числе |
|
|
|
|
|
|
1.1. Выручка от продажи покуп- |
тыс. |
ВРп.т. |
|
|
|
|
ных товаров (товарооборот) |
руб. |
|
|
|
|
|
1.2. Выручка от продажи продук- |
тыс. |
ВРсоб |
|
|
|
|
ции собственного производства |
руб. |
|
|
|
|
|
2. Удельный вес выручки от |
% |
dсоб |
|
|
|
|
продажи продукции собственно- |
|
|
|
|
|
|
го производства в общем объеме |
|
|
|
|
|
|
выручки (стр.1.2 : стр.1 · 100) |
|
|
|
|
|
|
3. Среднегодовая стоимость то- |
тыс. |
З |
|
|
|
|
варных запасов |
руб. |
|
|
|
|
|
4. Скорость обращения товаров |
обор. |
С |
|
|
|
|
(стр.1.1 : стр.3) |
|
|
|
|
|
|
5. Материальные затраты на |
тыс. |
МЗ |
|
|
|
|
производство собственной |
руб. |
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
26
Окончание табл. 2.6
Показатели |
Едини- |
Усл. |
Факти- |
Факти- |
Абсо- |
Темп |
|
цы из- |
обо- |
чески за |
чески за |
лютное |
роста, |
|
мерения |
значе- |
200…г. |
200…г. |
отклоне- |
% |
|
|
ние |
|
|
ние |
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 |
|
|
|
|
|
|
(2:1·100) |
6. Материалоотдача |
руб. |
М |
|
|
|
|
(стр.1.2:стр.5) |
|
|
|
|
|
|
7. Среднесписочная численность |
чел. |
Ч |
|
|
|
|
работающих, всего, в том числе |
|
|
|
|
|
|
7.1. Работников производства |
чел. |
Чрп |
|
|
|
|
7.2. Работников обеденного зала |
чел. |
Чр.оз |
|
|
|
|
8. Удельный вес среднесписоч- |
% |
dр.оз |
|
|
|
х |
ной численности работников |
|
|
|
|
|
|
производства в среднесписочной |
|
|
|
|
|
|
численности работающих |
|
|
|
|
|
|
(стр.7.1 : стр.7 ·100) |
|
|
|
|
|
|
9. Удельный вес среднесписоч- |
% |
dр.n |
|
|
|
|
ной численности работников |
|
|
|
|
|
|
обеденного зала в среднеспи- |
|
|
|
|
|
|
сочной численности работаю- |
|
|
|
|
|
|
щих (стр.7.2 : стр.7 ·100) |
|
|
|
|
|
|
10. Производительность труда |
тыс. |
ПТ |
|
|
|
|
одного работающего |
руб. |
|
|
|
|
|
(стр.1:стр.5), в том числе |
|
|
|
|
|
|
10.1. Работников производства |
тыс. |
ПТрп |
|
|
|
|
(стр.1.2 : стр.7.1) |
руб. |
|
|
|
|
|
10.2. Работников обеденного |
тыс. |
ПТр.оз |
|
|
|
|
зала |
руб. |
|
|
|
|
|
11. Количество посадочных мест |
м |
М |
|
|
|
|
12. Среднегодовая нагрузка на |
тыс. |
Н |
|
|
|
|
одно посадочное место |
руб. |
|
|
|
|
|
(стр.1 : стр.11) |
|
|
|
|
|
|
13. Среднегодовая стоимость |
тыс. |
ОС |
|
|
|
|
основных средств |
руб. |
|
|
|
|
|
14. Фондоотдача (стр.1: стр.13) |
руб. |
Ф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Расходы на оплату труда |
тыс. |
РОТ |
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
16. Среднегодовая заработная |
тыс. |
ЗП |
|
|
|
|
плата 1 работника (стр.15: стр. 7) |
руб. |
|
|
|
|
|
17. Комплексный показатель |
% |
Эх |
Х |
Х |
Х |
|
эффективности хозяйствования |
|
|
|
|
|
|
((стр.4 + стр.6 + стр.10 + стр.12 |
|
|
|
|
|
|
+ стр.14):5) |
|
|
|
|
|
|
Результаты анализа хозяйственной деятельности организации производственной сферы систематизированы в табл. 2.7, основными отличиями которой являются: вместо средней величины товарных запасов и скорости обращения товаров по строкам 2 и 3 соответственно записываются «Стои-
27
мость израсходованных материалов» (стр. 2) и «Материалоотдача» (стр. 3). Далее по строке 5 вместо среднесписочной численности торговооперативного персонала указывается среднесписочная численность работников основного производства, а по строке 6 рассчитывается удельный вес последних в среднесписочной численности всех работающих. Помимо этого, ввиду отсутствия, не анализируются торговая площадь и эффективность ее использования. Комплексный показатель эффективности хозяйствования рассчитывается исходя из темпов роста материалоотдачи, производительности труда одного работающего и фондоотдачи.
Таблица 2.7
Анализ результатов хозяйственной деятельности организации производственной сферы за 200…-200…гг.
Показатели |
Единицы |
Усл. |
Фактически |
Фактически |
Абс. |
Темп рос- |
|
измере- |
обо- |
за 200…г. |
за 200…г. |
откло- |
та, % |
|
ния |
зна- |
|
|
нение |
|
|
|
чение |
|
|
|
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3(2-1) |
4(2:1·100) |
1. Объем товарной продук- |
тыс. руб. |
ТП |
|
|
|
|
ции (выполненных работ, |
|
|
|
|
|
|
оказанных услуг) |
|
|
|
|
|
|
2. Материальные затраты на |
тыс. руб. |
МЗ |
|
|
|
|
производство и продажу |
|
|
|
|
|
|
продукции (выполнение ра- |
|
|
|
|
|
|
бот, оказание услуг) |
|
|
|
|
|
|
3. Материалоотдача |
руб. |
М |
|
|
|
|
(стр.1 : стр.2) |
|
|
|
|
|
|
4. Среднесписочная числен- |
чел. |
Ч |
|
|
|
|
ность работающих, всего |
|
|
|
|
|
|
5. В том числе работников |
чел. |
Чрп |
|
|
|
|
основного производства |
|
|
|
|
|
|
6. Удельный вес среднеспи- |
% |
dрп |
|
|
|
|
сочной численности работ- |
|
|
|
|
|
|
ников основного производ- |
|
|
|
|
|
|
ства в среднесписочной |
|
|
|
|
|
|
численности работающих |
|
|
|
|
|
|
(стр.5 : стр.4 ·100) |
|
|
|
|
|
x |
7. Производительность тру- |
тыс. руб. |
ПТ |
|
|
|
|
да одного работающего |
|
|
|
|
|
|
(стр.1 : стр.4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Производительность тру- |
тыс. руб. |
ПТрп |
|
|
|
|
да одного работника основ- |
|
|
|
|
|
|
ного производства |
|
|
|
|
|
|
(стр.1:стр.5) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Среднегодовая стоимость |
тыс. руб. |
ОС |
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
10. Фондоотдача |
руб. |
Ф |
|
|
|
|
(стр.1:стр.9) |
|
|
|
|
|
|
28
Окончание табл. 2.7
Показатели |
|
Ед. изме- |
Усл. |
Фактиче- |
Фактиче- |
Абс. от- |
Темп рос- |
|
|
рения |
обозна- |
ски за |
ски за |
клонение |
та, % |
|
|
|
чение |
200…г. |
200…г. |
|
|
А |
|
Б |
В |
1 |
2 |
3(2-1) |
4(2:1·100) |
11. Расходы на оплаты |
тыс. руб. |
РОТ |
|
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
|
|
12. Среднегодовая |
зара- |
тыс. руб. |
ЗП |
|
|
|
|
ботная плата 1 работника |
|
|
|
|
|
|
|
стр. 11 : стр. 4) |
|
|
|
|
|
|
|
13. Комплексный показа- |
% |
Эх |
|
|
|
|
|
тель эффективности хо- |
|
|
|
|
|
|
|
зяйствования ((стр. |
3 + |
|
|
|
|
|
|
стр. 7+ стр. 10):3) |
|
|
|
|
|
|
|
В заключение необходимо дать обобщающую оценку результатов хозяйственной деятельности с предположением характера их влияния на финансовые результаты и финансовое состояние.
Тесты для самопроверки знаний
1.В процессе проведения анализа хозяйственной деятельности торговых организаций изучаются:
а) выручка от продаж (товарооборот), а также использование товарных, трудовых ресурсов и материально-технической базы;
б) эффективность внедрения инвестиционных проектов и финансовых вложений;
в) выручка от продаж (товарооборот), финансовые результаты, финансовое состояние и рыночная активность.
2.Экстенсивные показатели характеризуют:
а) объем используемых ресурсов; б) финансовое состояние;
в) эффективность использования ресурсов. 3. Интенсивные показатели – это:
а) среднегодовая стоимость товарных запасов; б) скорость обращения товаров; в) среднесписочная численность;
г) среднегодовая стоимость основных средств; д) торговая площадь; е) производительность труда; ж) фондоотдача;
з) нагрузка на 1 м2 торговой площади.
4. Формы, используемые при анализе трудовых ресурсов: а) форма № 1 бухгалтерской отчетности; б) форма № 2 бухгалтерской отчетности;
29
в) форма № 5 бухгалтерской отчетности; г) форма 1-т статотчетности; д) форма П-4 статотчетности; е) форма 11 статотчетности.
5.Основные источники информационного обеспечения анализ основных средств:
а) форма № 1 бухгалтерской отчетности; б) форма № 2 бухгалтерской отчетности; в) форма № 5 бухгалтерской отчетности; г) форма 1-т статотчетности; д) форма П-4 статотчетности; е) форма 11 статотчетности.
6.Форма бухгалтерской отчетности, включающая информацию о величине выручки от продаж (товарооборота) организации:
а) № 1; б) № 2; в) № 3; г) № 4; д) № 5.
7.Показатель, характеризующий интенсивность использования товарных запасов:
а) ассортимент товарных запасов; б) средняя величина товарных запасов; в) товарооборачиваемость; г) качество товарных запасов.
8.Величина товарных запасов, используемая при расчете товарооборачиваемости:
а) на начало периода; б) на конец периода; в) средняя;
г) на начало периода плюс на конец периода.
9.Показатель, характеризующий эффективность использования трудовых ресурсов:
а) удельный вес торгово-оперативного персонала в общей численности работающих;
б) размер товарооборота на рубль товарных ресурсов; в) товароотдача; г) выполнение графика выхода на работу;
д) производительность труда; е) фондовооруженность.
10.Модель, характеризующая зависимость между выручкой от продажи товаров и использованием трудовых ресурсов:
а) кратная; б) мультипликативная; в) смешанная;
30
г) аддитивная.
11. Оптимальное соотношение между темпом прироста производительности труда и средней заработной платы:
а) 1,0 : 0,7; б) 0,7 : 1,0; в) 1,0 : 1,7; г) 1,7 : 1,0.
12. Показатель, рассчитываемый по формуле ч· dтоп · ПТтоп, (где ч – среднесписочная численность, dтоп – доля торгово-оперативного персонала в общей численности работающих, ПТтоп – производительность труда работников торгово-оперативного персонала):
а) производительность труда одного работающего; б) выручка от продаж (товарооборот);
в) среднесписочная численность торгово-оперативного персонала; г) структура трудовых ресурсов.
13.Единица измерения фондоотдачи: а) тыс. руб.; б) рубли; в) обороты;
г) проценты.
14.Фондоотдача рассчитывается как отношение:
а) среднегодовой стоимости основных средств к товарообороту; б) среднегодовой стоимости основных средств к прибыли;
в) выручки от продаж (товарооборота) к среднегодовой стоимости основных средств;
г) прибыли к среднегодовой стоимости основных средств. 15.Показатель, характеризующий интенсивность использования торго-
вых площадей:
а) фондоотдача; б) нагрузка на 1 м2;
в) торговая площадь.
16.Показатели, принимаемые к расчету для комплексной оценки эффективности хозяйствования торговой организации:
а) скорость обращения товарных запасов; б) материалоемкость; в) фондоотдача; г) фондоемкость;
д) производительность труда; е) нагрузка на один кв. метр торговой площади;
ж) время обращения товарных запасов.
17.Уровень интенсивности использования ресурсного потенциала в целом повышается при значении комплексного показателя:
а) >100 %; б) <100 %; в) ≥50 %;
31
г) >70 %.
18.Методы определения комплексного показателя эффективности хозяйствования:
а) средняя хронологическая; б) средняя арифметическая; в) средняя гармоническая; г) средняя геометрическая;
д) метод цепных подстановок; е) метод балансовой увязки.
19.Относительная экономия ресурсов имеет место:
а) при повышении эффективности использования ресурсов; б) при снижении эффективности использования ресурсов;
в) только при опережающем в относительном выражении повышении эффективности использования ресурсов по сравнению с увеличением их объема;
г) только при сокращении объема используемый ресурсов по сравнению с планом или прошлым годом.
20. Относительная экономия (перерасход) ресурсов (ОЭ) определяется по формуле (где ЭП1, 0 – величина экстенсивного показателя, характеризующего объем соответствующего ресурса в отчетном и базисном периоде, Т – товарооборот):
а) ОЭ = ЭП0 · Т1 / Т0 – ЭП0 ; б) ОЭ = ЭП1 – ЭП0 · Т1 / Т0; в) ОЭ = ЭП0 – ЭП1; г) ОЭ = ЭП1 – ЭП0.
2.2. Методика экспресс-анализа результатов финансовой деятельности
Результаты хозяйственной деятельности непосредственно влияют на финансовый результат работы организации.
Основным оценочным показателем финансовой деятельности любого предприятия является прибыль. В соответствии с международными стандартами различают прибыль (убыток) от обычной (основной) деятельности и результаты от прочей деятельности.
Прибыль от обычной (основной) деятельности формируется как разность между доходами от обычных видов деятельности и расходами, связанными с их осуществлением.
В соответствии с ПБУ № 9, доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Прочие доходы (ПрД) носят нерегулярный характер. К ним относят следующие:
– проценты к получению (проценты, начисленные по облигациям, депозитам, договорам банковского счета, предоставленным займам и т. п.);
32
–поступления от долевого участия в уставных капиталах других фирм, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности;
–поступления за временное пользование имуществом и нематериальными активами организации;
–поступления от продажи основных средств и прочего имущества;
–штрафы, пени и неустойки, полученные от контрагентов;
–поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных фир-
ме;
–активы, полученные безвозмездно, в т. ч. по договору дарения;
–прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
–суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
–положительные курсовые разницы;
–сумма дооценки активов;
–страховые возмещения;
–стоимость оприходованных материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
В соответствии с ПБУ № 10, к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы). В состав прочих расходов (ПрР) включаются следующие:
–проценты к уплате (проценты, начисленные организации за временное пользование займами и кредитами, не связанными с приобретением имущества);
–расходы по арендным операциям;
–расходы, связанные с предоставлением прав на интеллектуальную собственность и с участием в уставных капиталах других организаций;
–расходы, связанные с выбытием основных средств и других активов, отличных от товаров и продукции;
–отчисления в оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
–расходы по оплате услуг кредитных организаций;
–налоги, относимые на финансовые результаты;
–штрафы, пени и неустойки, начисленные в адрес контрагентов;
–суммы, начисленные в уплату убытков, причиненных фирмой;
–убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
–суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
–отрицательные курсовые разницы;
–сумма уценки активов;
–судебные расходы;