- •769-Р.А. Алборов
- •Содержание
- •Введение
- •Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- •1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- •1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •Учет поступления (приобретения) основных средств
- •1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- •1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •Учет амортизации и выбытия основных средств
- •Резюме по модульной единице 1
- •Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- •2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- •Резюме по модульной единице 2
- •Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- •Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- •3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- •3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- •Контроля и системы учета материально – производственных запасов0х
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- •3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- •3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- •Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- •Резюме по модульной единице 3
- •Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- •4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Резюме по модульной единице 4
- •Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- •Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- •5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- •Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- •Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- •Кла производства и затрат
- •5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- •Резюме по модульной единице 5
- •Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •Резюме по модульной единице 6
- •Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- •7.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •7.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Резюме по модульной единице 7
- •Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- •Лекция 5. Аудит расчетных операций
- •Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Резюме по модульной единице 8
- •Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- •9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Резюме по модульной единице 9
- •Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- •Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- •10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •Резюме по модульной единице 10
- •Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- •Лекция 7. Аудит собственного капитала
- •Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- •11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- •Резюме по модульной единице 11
- •Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Резюме по модульной единице 12
- •Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- •Рекомендуемая литература
Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
|
№ п/п |
Перечень процедур |
Источники информации |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
А. Основные средства Детальная проверка данных регистров учета основных средств, их подсчет и сверка с данными счетов Главной книги |
Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы ордера |
|
2 |
Выбор контрольного объекта основных средств по данным регистров учета: а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств б) проверить документы на право собственности (если они есть) |
Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приема-передачи, договоры, счета-фактуры
|
|
3 |
Подготовить список поступления и распределения основных средств: а) подтвердить документально правильность соответствующих виз б) проверить документально правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимости основных средств |
Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приема-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга |
|
4 |
Провести анализ эффективности основных средств (показатели наличия, движения и эффективности использования) |
Аналитические расчеты (процедуры) |
|
5 |
Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналитического учета |
Инвентаризационные описи и инвентарные карточки учета основных средств |
|
6 |
Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога на имущество по ним |
Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам |
|
7 |
Б. Амортизация Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим нормам, способам |
Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы |
|
8 |
Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат |
Ведомости распределения амортизационных отчисления, журнал-ордер № 10 –АПК |
|
9 |
Провести подсчет и сверку данных аналитического учета начисленной амортизации с данными счетов Главной книги |
Подсчет и сверка данных (пересчет, прослеживание) |
|
10 |
В. Другие счета Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страхового случая |
Страховые полисы, данные счета 76, расчетные таблицы |
|
11 |
Проверить правильность расчета и начисления страховых платежей и своевременность их уплаты |
Расчеты, данные счета 76, Главная книга |
Продолжение таблицы 3
|
1 |
2 |
3 |
|
12 |
Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы. Сверить данные учета с данными арендных договоров, установить подходить ли тот или иной вид аренды для капитализации |
Договоры аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная книга |
|
13 |
Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения их сумм на соответствующих счетах |
Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, другие первичные документы, данные аналитического учета затратных счетов и счетов 97,96 |
Слайд 3