- •769-Р.А. Алборов
- •Содержание
- •Введение
- •Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- •1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- •1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •Учет поступления (приобретения) основных средств
- •1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- •1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •Учет амортизации и выбытия основных средств
- •Резюме по модульной единице 1
- •Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- •2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- •Резюме по модульной единице 2
- •Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- •Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- •3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- •3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- •Контроля и системы учета материально – производственных запасов0х
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- •3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- •3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- •Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- •Резюме по модульной единице 3
- •Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- •4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Резюме по модульной единице 4
- •Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- •Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- •5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- •Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- •Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- •Кла производства и затрат
- •5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- •Резюме по модульной единице 5
- •Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •Резюме по модульной единице 6
- •Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- •7.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •7.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Резюме по модульной единице 7
- •Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- •Лекция 5. Аудит расчетных операций
- •Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Резюме по модульной единице 8
- •Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- •9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Резюме по модульной единице 9
- •Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- •Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- •10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •Резюме по модульной единице 10
- •Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- •Лекция 7. Аудит собственного капитала
- •Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- •11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- •Резюме по модульной единице 11
- •Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Резюме по модульной единице 12
- •Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- •Рекомендуемая литература
Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
|
№ п/п |
Направления и вопросы тестирования |
Ответы |
Примечание | ||
|
Нет ответа |
да |
нет | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Условия Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализацию отходов? |
|
|
|
|
|
2
|
Реальность Ограничен ли доступ к бланкам счетов – фактур за реализацию?
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 14
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
3 |
Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку? |
|
|
|
|
|
4
5
6 |
Полнота Пронумерованы ли бланки счетов – фактур за реализацию? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов – фактур? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных? |
|
|
|
|
|
7
8
9 |
Утверждение Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки? Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам? Устанавливаются ли реализационныецены ниже себестоимости? |
|
|
|
|
|
10
11
|
Точность Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов – фактур? Проверяются ли тварно - транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок? |
|
|
|
|
|
12 |
Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции? |
|
|
|
|
|
13 |
Классификация Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации? |
|
|
|
|
|
14
15
|
Учет Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером? |
|
|
|
|
|
16
|
Периодизация Датируются ли счета – фактуры за реализацию продукции днем отгрузки? |
|
|
|
|
* Слайд 17
Примерные аудиторские тесты контроля реализации продукции, товаров, работ и услуг представлены в таблице 15 (слайд 18).
Таблица 15
Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
|
№ п/п |
Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки |
Направления контроля |
|
1 |
2 |
3 |
|
А 1 |
Реализация Выбрать для проверки документы на отгрузку: а) сканировать на предмет недостающих номеров б) проследить по соответствующим операциям счета – фактуры в) сканировать счета – фактуры на предмет пропущенных номеров |
Полнота Полнота
Полнота |
|
Б 2 |
Выборочно а) проверить точность подсчета стоимости отгруженной продукции б) проверить цены по утвержденному перечню цен в)подтвердить отгрузку продукции приложенными документами к счетам – фактурам г) проверить даты и соответствие количества товаров, работ, услуг в приложенных документах к счетам – фактурам д) проследить точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета и Главной книге |
Точность
Утверждение
Реальность Периодизация, реальность
Учет |
|
3 |
Проверить путем пересчета своевременность и полноту списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и коммерческих расходов согласно нормативным требованиям |
Точность, периодизация |
|
4 |
Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно проверить реальность формирования себестоимость реализованной продукции |
Реальность |
|
5 |
Проверить правильность составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражение условно-постоянных расходов |
Учет |
|
6 |
Путем пересчета проверить правильность начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации |
Точность |
|
7 |
Проанализировать результаты от реализации продукции, работ и услуг, сравнить эти результаты с данными бизнес-плана организации |
Утверждение |
*Слайд 18
Следует также установить правильность ведения журнала-ордера № 11-АПК по кредиту счетов 43, 41, 42, 44, 45, 90, 91, 62, ведомостей № 60-АПК, 61-АПК, 62-АПК, 63-АПК, 64-АПК, 65-АПК, 66-АПК и 67-АПК. Все эти регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них необходимо проверить: полноту и своевременность отражения себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) и выручки от реализации этой продукции; правильность списания себестоимости реализованной продукции, обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов; точность списания торговой наценки пропорционально стоимости продукции по покупным или продажным ценам (регулируется учетной политикой организации); правильность расчета финансовых результатов от реализации каждого вида продукции или оказанных услуг и выполненных работ.
На заключительном этапе проверки аудитор должен установить соответствие данных аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги). Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.
Так, правильность оборотов по кредиту счетов 90, 91, 62 и других можно установить путем сверки этих данных с записями: по дебету счета 50 - с данными таблицы дебетовых оборотов к журналу-ордеру № 1-АПК, по дебету счета 51 – к журналу-ордеру № 2-АПК, по дебету счета 66 – к журналу-ордеру № 4-АПК и др.
Вопросы для повторения:
1. Назовите нормативную базу учета продаж, доходов и расходов.
2. Определите сущность доходов, расходов и признаки их классификации в финансовом учете для формирования отчета по форме №2.
3. Перечислите условия признания доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете.
4. Какие процедуры предварительного обзора может использовать аудитор при аудите продаж, доходов и расходов?
5. В чем заключаются особенности аудита продажи продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве?
6. В чем заключается особенности аудита операций при торговле товарами?
7. Прокомментируйте последовательность аудита продаж (доходов и расходов от обычных видов деятельности).
8. Перечислить основные особенности аудита прочих доходов и расходов, в том числе чрезвычайных.
9. Назовите источники информации для аудита продажи продукции (работ, услуг).
10. Какие методические приемы и способы аудита могут быть применены при аудите доходов и расходов организации.