1.Налог на имущество организаций

Плательщики:юр лица, имеющие движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе организации в составе ОС. кроме того плательщиками признаются иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через пост представительства и имеющие имущество на территории РФ

Объект Имеющиеся в организации ОС, учтенные на балансе организации по остаточной стоимости

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Ставки Мах- 2,2% может изменена субъектом в меньшую сторону

Налоговым периодом признается календарный год.

2.Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы.

Налоговая база По каждому из объектов налогообложения база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты налога Налог уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее 20го числа месяца, следующего за истекшим налог периодом.

3.Транспортный налог

Налогоплательщики лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налог база- 1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, п. 2), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя.3)в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;4)в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.

ставка по каждому виду средств – твердые, устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговый период календарный год.

Порядок уплаты налога Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Юр. Лица , уплачивают сумму налога согласно сделанного расчета в декларации. физ лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты Для юр- ежеквартально, по итогам за год предоставляет декларацию не позднее 1 февраля след года Физ лица- 1 раз в год уплата не позднее 1 апреля

19. Особенности построения и налогового администрирования местных налогов. Перспективы введения налога на недвижимость.

Величина местных налогов напрямую не зависит от условий хозяйствования, развития экономики и финансово-экономического кризиса. Именно поэтому администрирование имущественных налогов приобретает в настоящее время особую актуальность.

Проблемы при администрировании местных налогов:

1.Порядок информационного обмена с регистрирующими органами. Базу данных для исчисления имущественных налогов налоговые органы вынуждены были формировать по сведениям разных информационных ресурсов (Росреестра, Земельной кадастровой палаты, БТИ) и многократно вводить в свою информационную систему разные сведения об одном и том же налогоплательщике, в том числе и в ручном режиме. Учитывая объем поступающих данных, данный процесс является достаточно трудоемким.

2.Проблема исключения «затратности» администрирования местных налогов. В силу сложившегося механизма администрирования местных налогов затраты на администрирование могут превышать сумму налога по отдельным налогоплательщикам. В связи с окончательным решением данной проблемы необходимо ввести минимальный пороговый уровень суммы земельного налога и налога на имущества физических лиц (например, по аналогии с упрощенной системой налогообложения).

3.Незаинтересованность граждан и хозяйствующих субъектов в оформлении своих прав на объекты недвижимости и отсутствие у исполнительных органов власти инструментов для понуждения к регистрации объектов недвижимости, земельных участков. Проблемы возникают из-за существенных затрат на кадастровый учет объектов недвижимости, а также непрозрачности и сложности самой процедуры оформления соответствующих документов.

4. Негативное влияние на состояние налоговой базы имущественных налогов оказывает отсутствие обязанности собственника недвижимого имущества оценить принадлежащее ему имущество, т.е имея информацию о собственнике налоговый орган не имеет возможности исчислить налог. Решением подобных проблем может стать визуальная оценка недвижимости и на ее основе начисление соответствующих налогов. Необходимо изменить законодательство, и предусмотреть возможность исчисления налога на имущество физических лиц, по которым отсутствует инвентаризационная стоимость, по визуальной оценке строений утвержденной муниципальным образованием.

В итоге следует отметить, что повышение качества налогового администрирования местных налогов в большой степени зависит от организации взаимодействия территориальных органов Федеральной налоговой службы России, органов Росреестра, Земельной кадастровой палаты, органов государственной и муниципальной власти.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ. Устанавливая местные налог, представительные органы МСУ определяют в нормативно-правовых актах налоговые льготы, налоговую ставку, в пределах, утвержденных НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по местному налогу.

1.Самый низкий уровень – городское и сельское поселение – город или посёлок.

2.Муниципальный район – несколько поселений, объединённых общей территорией. (< 1000 чел.)

3.Городской округ – городское поселение, которое не входит в состав муниципального района. (Калуга) (свыше 10 000 чел.)

В бюджеты поселенийзачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

земельного налога - по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц – 100%.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: НДФЛ – 10%; ЕСХН – 35%; пошлина.

В бюджеты муниципальных районовподлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - 100%; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - 100%. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: НДФЛ – 20%; НДФЛ, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 %; ЕНВД – 100%; ЕСХН – 35%;

ЕСХН, взимаемого на межселенных территориях, - 70 %; государственной пошлины

В бюджеты городских округовзачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога - 100 %; налога на имущество физических лиц - по 100 %.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: НДФЛ - 30%; ЕНВД - 100 %; ЕСХН- 70 %; государственной пошлины.

Земельный налог.Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.Нал базаопределяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Нал база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Нал периодомпризнается календ год.Отчетными периодамидля налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются 1квартал, 2 квартал и 3 квартал календарного года.Налоговые ставкиустанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований и не могут превышат 0,3 %в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.Сумма налога исчисляетсяпо истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. В Калуге организации уплачивают налог не позднее5-го числа месяца следующего за кварталом, физ.лица – 15 октября и 15 ноября. Освобождаются от уплаты 50% земельного налога в г. Калуга: граждане, постоянно проживающие и имеющие личное подсобное хозяйство на территории бывших сельских населенных пунктов, входящих в настоящее время в городскую черту г. Калуги; организации, осуществляющие подготовку граждан по военно-учетным специальностям для удовлетворения потребностей в специалистах силовых структур РФ, а также накопления необходимого мобилизационного ресурса

Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие всобственности на территории РФ жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, сооружения и помещения. Объектом налогообложения является это имущество. Налоговая базаопределяется, как стоимость имущества по данным органов коммунального хозяйства или страховых организаций. Указанные организацииобязаны ежегодно представлять налоговым органам информацию, необходимую для исчисления налога. Предельныеставкиналога установлены Федеральным законодательством. Минимальная ставка составляет 0,1% , а максимальная 2%. Конкретные ставки налога устанавливаются НПА представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.Ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, устанавливаются в следующих размерах (по Калуге):

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога на жилые строения и помещения	Ставка налога на нежилые строения и помещения
До 300 тысяч рублей	0,1 процента	0,1 процента
От 300 до 500 тысяч рублей	0,2 процента	0,3 процента
От 500 до 700 тысяч рублей	0,5 процента	1,5 процента
От 700 до 1000 тысяч рублей	1,0 процента	2,0 процента
От 1000 до 1500 тысяч рублей	1,5 процента	2,0 процента
Свыше 1500 тысяч рублей	2,0 процента	2,0 процента

От уплаты налога на имущество освобождаются: Герои Советского Союза и герои России, Инвалиды 1, 2 группы, инвалиды с детства.Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения имущества. Налоговый орган обязан выписать налоговоеуведомление и вручить его налогоплательщику не позднее 01 августа текущего года. Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или пет. Если в течение года изменился собственник строений, то первоначальный собственник уплачивает налог на имущество за период с первого января до начала месяца, в котором произошла смена собственника, а новый собственник уплачивает налог с первого числа того месяца, в котором перешло право собственности Налог должен быть уплачен равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Если налогоплательщик не был своевременно привлечен к уплате налога, то налог может быть взыскан не более, чем за последние три года. Налог зачисляется в местные бюджеты по месту нахождения объектов налогообложения.

На территории МО "Город Калуга" предоставляются следующие льготы по налогу: В отношении физических лиц детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся под опекой или попечительством в приемных семьях и на полном государственном обеспечении, в размере 100%.

Налог на недвижимостьпо сути заменяет три налога - земельный, на имущество организаций и на имущество физических лиц. Следовательно, упрощается налоговое администрирование, снижаются затраты на него. К тому же финансовое ведомство готово упростить документооборот между налогоплательщиками и налоговыми органами и отказаться от декларации по налогу на недвижимость. Налогоплательщики будут уплачивать налог на основании налоговых уведомлений, рассылаемых налоговыми органами.

Рассмотрим природу налога на недвижимость. Налог на недвижимость устанавливается в налоговой системе РФ для совершенствования налоговых отношений, связанных с недвижимым имуществом, с основной задачей - ликвидировать существующий разрыв между уровнем и сложностью современных экономических отношений в России и уровнем развития действующей налоговой системы, в некоторых случаях основанной на потерявших актуальность методиках исчисления и организации взимания налогов.

Для налога на недвижимость характерна статика объекта налога, обусловленная правом, на основании которого объект налога принадлежит налогоплательщику. Исходя из этого, в целях налогообложения недвижимости первостепенное значение приобретает вид имущественного (вещного) права, появление которого у организации или физического лица автоматически придает им статус налогоплательщиков, вследствие чего у таких лиц возникает обязанность по уплате налога на недвижимость.

Налог на имущество, или его частный вариант - налог на недвижимость, в преобладающем числе случаев не зависит от происхождения доходов налогоплательщиков. Единственным случаем зависимости налога на недвижимость от вида дохода, а именно ренты, является налогообложение природных ресурсов.

Установление налога на недвижимость жилого назначения обеспечит возможность финансирования инфраструктуры и подготовки земельных участков под застройку с участием налогообложения уже построенного жилья. Создастся возможность снижения инвестиционной себестоимости возводимого жилья и увеличения вводов жилья, развития застройки и расширения налоговой базы. Кроме того, введение налога позволит повысить самостоятельность и независимость местных властей.

В качестве причин, вызвавших появление проблем с налогообложением недвижимости в нашей стране, можно отметить следующие:

- недостаточное развитие рынков земли и недвижимости;

- отсутствие адекватной системы учета объектов недвижимости;

- политические и социальные риски, ограничивающие его эффективное использование;

- незначительная роль в доходах территориальных и прежде всего местных бюджетов;

- отрыв в определении налоговой базы от рыночной стоимости недвижимости;

- неравномерность распределения налогового бремени (по видам недвижимости - жилая и нежилая, по объектам - земля, здания и сооружения);

- жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок.