Тема 3. Анализ использования ресурсов предприятия

3. Анализ исп-я трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы представлены персоналом предприятия, к-ый подразделяется на отдельные категории.

• П, связанный с управлением предприятия

• П, осуществляющий осн деятельность предп-я

• П, обслуживающий деятельность предприятия

В задачи анализа вкл.:

1. Анализ обеспеченности

2. Анализ исп. Фондов времени

3. Анализ производительности труда

4. Анализ резервов роста производительности труда и разработка мероприятий по их реализации.

Анализ обеспеченности сложен, поскольку предполагает выявление всех задач обеспечивающих достижение цели предприятия и их трудоемкости. Упрощенный анализ предполагает сопоставление фактич численности работников штатному расписанию в разрезе отдельных подразделений, категорий персонала, специальностей и уровней квалификации. При этом для работников (класс или разряд) рассчитываются средние уровни квалификации. Для предприятия нецелесообразно как излишне высокая квалификация работников (перерасход фонда оплаты труда), так и заниженная(снижению производительности труда и росту брака).

При анализе различают:

1. Календарный фонд вр КФ=∑СЧ=∑(Я+Н) - физический предел исп рабочего времени, представляет с собой сумму списочных численностей за каждой день периода или сумму всех явок и неявок. Определяется чел-днях.

2. Максимальный фонд -это предел исп-я рабочего времени с учетом выходные и праздничные дни, а также очередные отпуска, измеряется в чел-днях или чел-часах.

МФ(чел-дн)=КФ-ПрВых(чел-дн)-ОО(чел-дн)

МФ(чел-час)=МФ(чел-дн)*dy, dy-установленная продолж-ть рабочего дня

3. Фактический фонд - учитывает целодневные и внутридневные потери рабочего времени(чел-дн, чел-час)

ФФ(чел-дн)=МФ(чел-дн)-ЦДП(чел-дн)

ФФ(чел-час)=ФФ(чел-дн)*dy-ВДП(чел-час)

Целодневные потери рабочего времени определяются по данным табельного учета, а внутридневные только с помощью спец. наблюдений.

При анализе производительности труда обычно используются прямые показатели, т.е. показатели выработки:

1. Выработка на одного работника

ω=Q/Ř Ř-ССЧ работников за тот же период рассчитывается в целом по всем работникам, рабочим, производственным рабочим

2. Среднедневная выработка ωд=Q/ФФ(чел-дн)

3. Среднечасовая ωч=Q/ФФ(чел-час)

Фактич. время может исп-я только урочное или еще учитываться и сверхурочное время.

Взаимосвязь между показателями:

ωд=dср* ωч

ω=R* ωд

dср – средняя фактич-я продолжительность рабочего дня

R – ср. количество отработанных фактически дней в периоде

ω=Q/Ř => Q=Ř*ω

ω=Ř*R*dср* ωч

∆ ω(R)=∆Ř*R₀*dср₀* ωч₀

∆ ω(R)=∆R*Ř₁*dср₀* ωч0

∆ ω(dср)=∆dср* Ř₁*R₁* ωч₀

∆ ω(ωч)=∆ ωч** Ř1*R₁*dср₁

При оценке эффективности исп-я рабочего времени опр-я также соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней з/п:

A=Tω/Tв

Tω=ω1/ω0 Tв=в1/в0 в=В/R ω=Q/Ř

В-фонд оплаты труда по предприятию

в-средняя з/п одного работника

Для предприятия является наиболее оптимальный является случай 9(а) и темпы роста произ-ти труда и темп роста ср ЗП больше 1, однако произ-ть растет быстрее ЗП. При проч равных условиях это означает снижение с/с ед-ы продукции и повышение конкурентоспособности предприятия. Вариант (6) явл приемлимым, а 1(b),2,3 нежелательными, поскольку осн достижения здесь обуславливаются сниж ср ЗП на пред-ии, что не может позитивно сказаться на моральном псих.климате. Вариант 1(b) вообще следует считать допустимым только на огранич.промеж-ке времени.

3. Анализ исп-я материальных ресурсов

Удельный вес мат-ых затрат в с/с продукции достаточно высок, что требует учета влияния исп.мат-ых ресурсов на изменении с/с. Оценка исп.может проводится как на основе прямых показателей(материалоотдача в соотношении объема произведенной продукции и стоимости израсходованных на нее материалов), так и на основе обратных(материалоемкость в соотношении стоимости мат-ов и объеме произведенной продукции). В качестве измерителей могут исп также и такие натуральные показатели как разного рода коэф-ы исп мат-ов. Например коэф.исп.по массе (сотношение массы готовой детали и заготовки) и по площади(соотнош площади готовых мат-ов и площади заготовки).

Материалоотдача m₀=Q/M(cт-ть мат-ов)

Материалоемкость M_е=M/Q

1)1М1П(один материал-n-один продукт)

m_e=m(натур.ед)/q(ед)или(руб/руб)

2)nМ1П

m_e=∑m(руб)/q(ед)

3)1МnП

m_e=m(нат.ед)/∑q(руб)

4)nMnП

m_e=∑m/∑q=M/Q

Факторный анализ

m_о=Q/M=>Q=M*m_о

∆Q(M)=∆M*m_о

∆Q(m_о)=∆m_о*M1

m_e=M/Q=>M=Q*m_о

∆M(Q)=∆Q*m_о

∆M(m_e)=∆m_e*Q1

Эффективность исп.мат-ых ресурсов определяется еще и скоростью их оборачиваемости и их запасов.

Коэф.оборач-ти запасов:

1)если нет др источников кроме бух отчетности(упрощенная формула)

R_n=Q/З_M

T_M=360/R_M=360/(Q/З_M)=(360/Q)*3_м= З_M/Qдн

2)есть учетная инф

R_M=M/ З_M

T_M=360/R_m=З_M/Мдн (среднедневной объем потребления)

Достоинство данного подхода в том, что можно рассчитать оборотных запасов не только по всем запасам мат-ов предприятия, но и по отдельным видам мат-ов. Это позволяет сравнивать оборачиваемости разных мат-ов и выявлять излишние запасы, а также неликвидные запасы.

3. Анализ исп-я ОС

Анализ использования ОС проводится как по данным бух. отчетности, так и по учетным данным. При этом основные направления анализа:

1) анализ динамики и структуры

2) анализ движения осн фондов и их обновление

3) анализ состояния ОФ

4) анализ эффективности их использования.

Как правило, анализ начинают с оценки обеспеченности ОФ предприятия. Провести подобную оценку на основе стоимостных показателей невозможно. Поэтому, как правило, данная задача решается специалистами соответствующего профиля. Примерная схема анализа выглядит следующим образом.

Оценивается трудоемкость изготовления запланированной продукции. Затем определяется планируемый фонд времени работы каждой из групп однородного оборудования в соответствии с технологическим прогрессом и проверяется достаточно ли оборудования для выполнения установленной программы производства.

Движение ОС анализируется на основе балансов их движения, которые могут составляться по первоначальной, либо по остаточной стоимости.

Первонач ст-ть на конец г=ст-ть на начало+введенные ОС-выведенные ОС

Ост ст-ть на конец= ост ст-ть на начало+ ст-ть введеных ОС –ст-ть выведенных ОС-накопленные за период износа

Движение ОС анализируется:

1. В разрезе отдельных подразделений предприятия

2. В разрезе отдельных групп ОФ (активная и пассивная часть)

3. В разрезе причин вывода

4. В разрезе источников поступления.

ОС

На начало периода

Поступило

Выбыло

На конец периода

В тыс.р.

В % к итогу

Всего

В том числе

Всего

В том числе

В тыс.р

В % к итогу

приобр

безвозм

реализ

Без НДС

Обобщающие показатели:

Кввода = Свв/Скг

Квывода = Свыв/Снг

Где Свв, выв – ст-ть вновь введенных и выведенных ОС

Скг, нг – первонач ст-ть ОС на конец года и на начало года

Анализ состояния ОС предполагает анализ их износа (физический и моральный):

Физический износ – утрата объектом своих потребительских свойств в результате износа во время использования либо воздействия неблагоприятных факторов окружающей среды во время хранения.

Моральный износ – утрата объектом части своей стоимости за счет НТП либо за счет появления новх более прогрессивных видов оборудования, либо за счет удешевления технологии производства старых видов оборудования.

Т.о., чтобы объективно определить износ какого-либо из объекта ОС необходимо обладать знаниями как о самом объекте, так и состоянии НТП.

Метод состоит в соотнесении величины износа с временем эксплуатации объекта. Н: нормальный срок службы объекта ОС = 10 лет, фактически отработал = 5 лет, значит его износ 50%. Так износ можно определять по отдельным объектам, но нельзя в целом по предприятию. Для этих целей используется оценка износа на основе стоимостных показателей. Н: первонач ст-ть здания – 5 млн руб, а за время его эксплуатации был начислен износ в размере 1 млн руб. Т.о.

Коэф изн=начисленный износ/первонач ст-ть=1/5=0,2 (20%)

Коэф годности= 1-Кизн

Показатели эффективности исп-я:

Фондоотдача f= выручка/среднегод с-ть ОС

Фондоемкость fe=1/f

Фондовооруженность fw=C/R

R- численность производственного персонала

Анализ состояния ОС.

Анализ состояния ОС предполагает анализ их износа:

Физический износ – утрата потребительских свойств в результате износа во время использования либо воздействия неблагоприятных факторов окружающей среды во время хранения.

Моральный износ – утрата стоимости за счет НТП либо за счет появления новх более прогрессивных видов оборудования, либо за счет удешевления технологии производства старых видов оборудования.

Т.о., чтобы объективно определить износ какого-либо из объекта ОС необходимо обладать знаниями как о самом объекте, так и состоянии научно-технического прогресса.

Метод состоит в соотнесении величины износа с временем эксплуатации объекта. Н: нормальный срок службы объекта ОС = 10 лет, фактически отработал = 5 лет, значит его износ 50%. Так износ можно определять по отдельным объектам, но нельзя в целом по предприятию. Для этих целей используется оценка износа на основе стоимостных показателей. Н: первонач ст-ть здания – 5 млн руб, а за время его эксплуатации был начислен износ в размере 1 млн руб. Т.о.

Коэф изн=начисленный износ/первонач ст-ть=1/5=0,2 (20%)

Коф годности= 1-Кизн=1-0,2=0,8 (80%)

Фондоотдача f= Q/C

Q-Объём выпущенной товарной продукции(Выручка)

C-Среднегодовая стоимость основных средств

Фондоемкость fe=C/Q

Фондовооруженность fw=C/R

R- численность производственного персонала