3. Государственные доходы и их источники.

Государственные доходы представляют собой различные денежные средства, которые в процессе распределения и перераспределения национального дохода поступают в собственность государства и используются им для выполнения своих задач и функций.

Классификация доходов осуществляется:

1. По порядку формирования и использования государственные доходы классифицируются на децентрализованные и централизованные.

Децентрализованные доходы – это доходы предприятий и организаций государственной формы собственности, которые остаются и используются ими в соответствии со своими финансовыми планами.

Централизованные доходы – это доходы бюджетов. Эти доходы являются источником поступления денежных средств в бюджет, который (в свою очередь) призван обеспечить финансирование, связанное с выполнением государственными органами своих задач.

Таким образом, понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджетов», но основу государственных доходов составляют доходы бюджетов.

2. По методу изъятия доходы бюджетов делятся на налоговые и неналоговые.

Налоговыми являются доходы, которые установлены законодательно в виде обязательных, безвозмездных и безвозвратных платежей, мобилизуемых в бюджеты в строго установленном размере и в заранее намеченные сроки. В Республике Беларусь являются основным источником пополнения доходной части бюджетов (до 95% всех доходов бюджета).

Неналоговые доходы бюджетов состоят из:

- поступлений от использования имущества, являющегося государственным достоянием (земля, недра, леса);

- приватизации и иных поступлений, в том числе добровольных взносов юридических и физических лиц;

- государственной пошлины;

- поступлений в виде штрафных санкций;

- денежных средств, поступающих в бюджет на возвратной и возмездной основе посредством государственного кредита (заем, лотереи, денежные вклады), государственного страхования (страховые взносы временно используются государством).

4. Налоги и обязательные неналоговые платежи.

Законом РБ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ» не дано определение налога.

Налог – это безвозмездно и безвозвратно взимаемые платежи с юридических и физических лиц в доход государства в установленных законом размере и сроках. При невнесении налогов в срок или неполном размере наступает ответственность – финансовая, административная, уголовная.

Сборы (в отличие от налогов) имеют локальный характер (их уплачивают не все) и носят целевой, разовый характер. Сбор может быть приравнен к налогу, если он установлен законом и носит общегосударственный характер (пожарный сбор).

Государственная пошлина взимается за предоставляемые услуги юридического характера юридическим и физическим лицам от имени государства. За неуплату государственной пошлины не наступает ответственности, просто не оказывается определенная услуга.

Механизм взимания налогов установлен законом. Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, порядку исчисления и взимания в доход государства налоговых платежей представляет собой налоговое право.

Законом определена структура налога:

- субъект – физическое или юридическое лицо, обязанное на основе закона вносить налог в доход государства,

- объект обложения – то, на что направлено налоговое обложение, устанавливается законом,

- ставка налога – величина, которая взимается с одной единицы объекта обложения,

- сроки уплаты,

- порядок исчисления и уплаты налога,

- льгота по налогу,

- ответственность – наступает в случае невнесения налогов в срок или в неполном объеме.

Все налоги, сборы и пошлины объединены в налоговую систему Республики Беларусь и классифицируются по различным основаниям:

1. По субъектам - налоги с юридических и физических лиц, а также общие для тех и других (платежи за землю, налог с владельцев недвижимости).

2. По характеру использования – общего значения и целевые (например, платежи за землю, сборы и пошлина).

3. По форме возложения налогового бремени – прямые и косвенные. Прямые непосредственно облагают доходы и имущество налогоплательщика. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к отпускной цене и не связаны с доходами или имущество фактического плательщика. Юридически налог уплачивает продавец, а фактически – покупатель (например, НДС, акцизы).

4. В зависимости от территориального уровня – общереспубликанские и местные.

Главный источник налогового права – Конституция РБ, в ее развитие приняты Законы. Установление местных налогов и сборов осуществляют местные советы депутатов. Виды общегосударственных налогов и сборов установлены в ст.3 Закона, этот перечень включает в себя следующее:

-налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на прибыль и доходы;

• налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);

- налог на недвижимость;

- налог на экспорт и импорт;

- земельный налог (плата за землю);

- налог на топливо;

- транзитный налог;

- государственная пошлина и сборы;

- подоходный налог с физических лиц.