Vydysh.doc

8

РЕФЕРАТ

складання балансу й аналізу фінансового стану підприємства.

Предметом дослідження є теоретико-методичні аспекти складання

активи, зобов’язання та власний капітал підприємства у балансі відображаються у тисячах гривень без десяткових знаків за методикою складання кожної статті балансу згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс; − узагальнено і проаналізовано досвід вітчизняних та зарубіжних

вчених, і на основі даних узагальнень було наведено методику проведення фінансового аналізу господарської діяльності підприємства. Крім цього було розглянуто та наведено послідовність дослідження економічного потенціалу підприємства, в

основі якої лежить діалектичний метод пізнання;

9

− ТОВ АФ «Вперед» є фінансово стійким з високим рівнем

ліквідності, його ділова активність характеризується, як ефективна,

основна діяльність є прибутковою, а темпи зростання доходу від

реалізації випереджають темпи зростання собівартості продукції;

того, спостерігається стійка тенденція до ще більшого покращення

показників забезпечення запасів; − запропоновано порівняльний аналітичний баланс, який дає змогу

оцінити фінансовий стан підприємства у найбільш узагальненому вигляді за допомогою раду характеристик оцінки активів, власного капіталу та зобов’язань, що спрощує групування статей активу;

− було запропоновано графічний метод аналізу фінансової

стійкості та поточної ліквідності, за допомогою якого можна не

тільки оцінювати фінансовий стан підприємства на звітну дату, але

і планувати зміну питомої ваги необоротних активів, запасів і

витрат майбутніх періодів, власного капіталу і довгострокових

зобов’язань з метою покращення фінансової стійкості і поточної ліквідності;

− значна кількість фінансових показників створює значні

труднощі під час здійснення аналізу та його перевантаженість, для усунення яких поміж всіх показників були виявлені показники-

лідери, які завдяки щільним кореляційним зв’язкам вказують на спрямованість решти показників в динаміці;

10

підприємстві;

−вивчено і проведено аналіз небезпечних та шкідливих факторів умов праці на підприємстві, а також запропоновано рекомендації щодо їх негайного усунення;

−проаналізовано основні загрози безпеці життєдіяльності на дослідженому об’єкті, в ході аналізу яких було звернено увагу керівництва на усунення даних небезпек.

Одержані результати можуть бути використані у процесі складання балансу та аналізу фінансового стану ТОВ АФ «Вперед».

Ключові слова: фінансова звітність, баланс, актив, пасив, фінансовий аналіз, методика складання, ліквідність, платоспроможність, уніфікований графік, взаємозв’язок показників;охорона праці, умови праці, безпека.

11

ВСТУП

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансові звітність в Україні» усі підприємства та організації повинні на основі даних бухгалтерського обліку складати і подавати фінансову

(бухгалтерську) звітність. Ця необхідність зумовлена тим, що користувачі фінансової звітності потребують систематизованої інформації про діяльність підприємства, інвесторами або власниками якого вони є або бажають стати. Економічні рішення, які приймають користувачі фінансових звітів, вимагають оцінки здатності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти, а також часу та впевненості в їх генеруванні. Власне цим і визначається, наприклад, спроможність підприємства здійснювати виплату заробітної плати або розраховуватися із постачальниками, своєчасно повернути позики, сплачувати дивіденди тощо.

Користувачі можуть краще оцінювати здатність підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти, якщо мають у своєму розпорядженні узагальнену та систематизовану інформацію у вигляді фінансової звітності, сфокусовану на фінансовому стані та результатах діяльності підприємства.

Інформацію про фінансовий стан надає бухгалтерський баланс, на базі показників якого розкривається фінансово-господарська діяльність економічного суб’єкта. Тому серед форм фінансової звітності баланс знаходиться на першому місці. На основі даних балансу керівники отримують уявлення про те, яке місце займає підприємство у системі аналогічних підприємств, правильність обраного стратегічного курсу,

порівняні характеристики ефективності використання ресурсів і прийняття різноманітних рішень щодо управління підприємством. Для ефективності цієї роботи найважливіше значення має науково-

обґрунтована побудова і методика складання балансу.

12

Дослідженню питань техніки та методології складання фінансової звітності суб’єктів господарювання й аналізу її показників було присвячено низку праць вітчизняних і зарубіжних науковців у галузі

Більшість вчених дотримуються думки про необхідність вдосконалення фінансової звітності відповідно до вимог національних та міжнародних стандартів.

Враховуючи міжнародний досвід, систематично вдосконалюється і

нормативна база, яка регламентує питання складання фінансової

звітності, що викликає певні труднощі у фахівців-практиків. Аналіз праць вказаних вчених свідчить про те, що недостатньо уваги приділяється удосконаленню методики й проведенню фінансового аналізу балансу.

Перехід українських підприємств на міжнародні стандарти фінансової звітності потребує, перш за все, удосконалення змісту балансу, методики його складання та аналізу. У зв’язку з цим тема дослідження є актуальною.

Метою дипломної роботи є дослідження теоретичних і практичних аспектів методики складання балансу та аналізу фінансового стану підприємства, а також розробка шляхів їх удосконалення.

Виходячи із мети дослідження основними завдання дипломної роботи є:

–дослідити зміст, структуру та аналітичні можливості балансу як основної форми звітності;

–вивчити методику складання балансу у відповідності до національних стандартів бухгалтерського обліку;

–узагальнити методи оцінки основних складових балансу;

ТОВ АФ «Вперед»;

–з’ясувати особливості складання, затвердження й подання балансу

13

підприємства;

–здійснити детальний аналіз фінансового стану підприємства на основі його балансу;

–розробити шляхи удосконалення методики складання балансу підприємства;

–надати рекомендації щодо удосконалення аналізу фінансового стану підприємства;

–дослідити діяльність та надати рекомендації щодо покращення діяльності служби охорони праці;

–проаналізувати аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці в організації;

–дослідити та проаналізувати основні небезпеки, які можуть призвести до надзвичайних ситуацій на досліджуваному об’єкті.

Об’єктом дослідження є баланс як основна форма звітності та джерело інформації для аналізу фінансового стану підприємства.

Предметом дослідження є сукупність відносин та теоретичних,

методичних та практичних аспектів щодо формування основних показників балансу та аналізу фінансового стану підприємства.

Для розкриття сутності теми дослідження широко використовувались загальнонаукові методи: діалектичний, системний підходи, метод індукції і дедукції, аналіз і синтез. Поряд із загальнонауковими методами застосовувались специфічні методи (прийоми), обумовлені сутністю самого предмета, технологією обліку, завданнями та вимогами (хронологічного і систематичного спостереження; інформаційного моделювання, порівняння,

групувань, розрахунково-аналітичний, графічний, вимірювання господарських засобів і процесів; реєстрації та класифікації даних з метою їх систематизації; узагальнення інформації з метою складання звітності).

Інформаційною та правовою базою дослідження є законодавчі та нормативні акти, що регламентують порядок складання та подання фінансової звітності підприємства, офіційні статистичні матеріали, методичні

14

матеріали щодо складання балансу підприємства та аналізу його фінансового стану, дані мережі Інтернет. Фактологічною основою проведеного дослідження є статті вітчизняних і зарубіжних учених з проблем удосконалення методики складання балансу та аналізу фінансового стану,

матеріали первинного, аналітичного та синтетичного обліку, фінансова звітність ТОВ АФ «Вперед».

15

РОЗДІЛ 1. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ БАЛАНСУ ЯК ДЖЕРЕЛА АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

1.1 Зміст, структура та аналітичні можливості балансу

Уявлення про склад господарських засобів (майна) підприємства та

їхніх джерел на звітну дату дає бухгалтерський баланс. У балансі господарські засоби підприємства відображаються за складом та розміщенням, а також за джерелами їх утворення та цивільним

призначенням у грошовому вимірнику на чітко визначену дату.

Сьогодні в Україні бухгалтерський баланс базується на даних

бухгалтерського обліку як системі суцільного, безперечного, документального відображення фінансово-господарської діяльності

підприємства. Баланс підприємства надає зовнішнім і внутрішнім користувачам корисну, повну, правдиву та неупереджену інформацію про майновий та фінансовий стан підприємства, його фінансові результати та

ефективність господарювання за звітний період. Таким чином,

бухгалтерський баланс є інформаційним джерелом для прийняття управлінських рішень.

Метою складання балансу є надання користувачам повної,

правдивої, та не упередженої інформації про фінансовий стан

підприємства на звітну дату.

Баланс – це одна із форм фінансової звітності, яка відображає на

певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Зміст і форму балансу та загальні вимоги до визначення і розкриття його статей визначається нормативним документом, а саме Положенням (Стандартом)

16

фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його

активи, зобов’язання і власний капітал.

Баланс є джерелом інформації, на базі якого розкривається фінансово-господарська діяльність економічного суб’єкта, тому серед

форм бухгалтерської звітності баланс знаходиться на першому місці [6].

фінансова структура, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватися до змін середовища, в якому вона функціонує. Ці важливі

фінансово-аналітичні характеристики підприємства й можна отримати з бухгалтерського балансу.

Оцінка ліквідності активів підприємства в загальних рисах здійснюється шляхом розрахунку показників, де в чисельнику наводять

дані активів за ступенем їх ліквідності (кошти та їх еквіваленти,

оборотні активи, необоротні активи), а у знаменнику – дані про поточні зобов’язання підприємства.

Оцінка фінансової стійкості (залежності) підприємства здійснюється

шляхом зіставлення основних розділів пасиву балансу: власного капіталу

і залучених коштів (довгострокових і поточних), тобто знаходження

співвідношення між джерелами власних і залучених засобів. Допоміжним

є показник частки власного капіталу в активах підприємства [3].

Крім цих характеристик баланс дає змогу розрахувати вартість власних оборотних активів, що необхідна для здійснення контролю їх використання, та показник ефективності використання активів, що дає

17

–назва звіту;

–дата, на яку складено звіт;

–валюта, в якій складено звіт та рівень її точності.

За формою баланс – це таблиця, на лівій стороні якої відображаються склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом,

відображаються джерела формування господарських засобів (у перекладі

златинської слово «актив» означає дійовий, діяти, діяльність; слово

«пасив» − утриманий, бездіяльний). Слова «актив» і «пасив» означають

відповідні сторони балансу. Це так звана горизонтальна форма побудови

балансу, як правильно, характерна для Німеччини, Італії, Росії. Для

України така побудова практична і традиційна. Скажімо, в Англії, США

використовують вертикальну форму побудови балансу: спочатку показують склад активу, а потім – пасиву [14].

Свідчення щодо структури капіталу є корисним при прогнозуванні майбутніх потреб у позиках, при визначенні розподілу майбутніх прибутків та потоків грошових коштів серед власників підприємств, а

також при визначенні ймовірності залучення фінансів у майбутньому.

Інформація про ліквідність та платоспроможність підприємства є корисною для прогнозування спроможності підприємства вчасно виконувати свої фінансові зобов’язання. Ліквідність свідчить про наявність грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов’язань даного періоду. Наявність грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов’язань свідчить про платоспроможність підприємства.

Вміння «читати» першу форму фінансової звітності – це знання змісту кожної з статей, способу її оцінки, ролі в діяльності підприємства,

зв’язку з іншими статтями, методики використання показників балансу у фінансовому аналізі.

Баланс є реальним засобом комунікації, завдяки якому: