3. Бухгалтерский баланс страховщика

Бухгалтерский баланс страховых организаций в отношении большинства показателей формируется, как и другими коммерческими организациями. Вместе с тем эта форма имеет некоторые особенности в части раскрытия в составе дебиторской и кредиторской задолженности раздельно задолженности по видам страховых операций (страхование, перестрахование, сострахование).

В группе статей «Дебиторская задолженность» показывается задолженность страхователей, страховых агентов, состраховщиков, перестраховщиков и других дебиторов по страховым премиям (взносам), по перестрахованию и другим задолженностям, а также задолженность представителей страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению.

В группе статей «Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования» показывается задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами и состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования и сострахования.

В группе статей «Кредиторская задолженность» отражается кредиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. Перестрахователи по этой группе статей показывают задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов на депо премий, а перестраховщики — задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках.

Обособленно в активе баланса представлены сумма депо премий по принятым на перестрахование рискам, удержанная перестрахователем (в активе баланса), и задолженность по депо премий перед перестраховщиками по рискам, переданным в перестрахование (в пассиве баланса). Данные средства учитываются на балансе перестраховщика, но в соответствии с условиями договора перестрахования являются средствами перестрахователя.

В активе баланса (раздел 1 «Активы») в составе статей «Доля перестраховщиков в страховых резервах» отражается доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) и резерве произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ), определенная в соответствии с условиями договоров перестрахования.

При формировании показателей активов страховой организации по статье «Финансовые вложения» необходимо обеспечивать соответствие этих показателей данным отчета о составе и структуре активов (ф. № 7-страховщик).

В пассиве баланса (раздел 3 «Обязательства») раскрывается информация о резервах по страхованию жизни, резервах незаработанной премии, резервах убытков (РЗУ, РПНУ) и других страховых резервах. В разделе 4 «Обязательства» пассива баланса показываются также кредиторская задолженность, доходы будущих периодов и прочие пассивы.

2 раздел пассива составляют капитал и резервы.

4. Отчет о финансовых результатах страховщика

В отчете о финансовых результатах отражаются показатели, позволяющие получать пользователям необходимую информацию по страховым операциям (в том числе по страхованию жизни и иным видам страхования) с учетом рисков, принятых (переданных) в перестрахование.

В отчете о финансовых результатах раскрываются следующие показатели:

• страховые премии (взносы);

• выплаты по договорам страхования;

• изменение резервов по страхованию жизни;

• изменение резерва незаработанной премии;

• состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование;

• изменение резервов убытков;

• изменение других страховых резервов;

• отчисления от страховых премий;

• расходы по ведению страховых операций;

• доходы и расходы по инвестициям;

• управленческие расходы;

• прочие доходы и расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями;

• финансовый результат от операций по страхованию жизни;

• финансовый результат от операций страхования иного, чем страхование жизни.

Страховые премии, выплаты по договорам страхования, изменение страховых резервов и расходы по ведению страховых операций показываются раздельно по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни (всего, переданные перестраховщикам и разница между ними (нетто-перестрахование)).

В отчете о финансовых результатах (раздел 3) представлены прочие доходы и расходы, кроме связанных с инвестициями.

В составе показателей «Доходы по инвестициям» и «Расходы по инвестициям» отражаются суммы доходов в виде процентов, доходов от участия в других организациях, разницы между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений и прочие доходы, полученные от вложений в активы, отражаемые в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей «Финансовые вложения», и связанные с ними суммы расходов отражаются во втором разделе отчета о финансовых результатах.

Суммы доходов и расходов, связанных с инвестициями средств резервов по страхованию жизни, отражаются в разделе 1 «Страхование жизни» отчета о финансовых результатах.