23. 4. Страховые взносы иные обязательные платежи страховой организации

По другим налогам, предусмотренным налоговой системой РФ, у страховых организаций формирование налогооблагаемой базы и налогообложение не имеют существенных особенностей.

Плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения выступают выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам.

В бухгалтерском учете страховые взносы относятся на те же статьи расходов, что и заработная плата, чаще всего на счет 26 «Расходы на ведение дела».

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются (к примеру, полная или частичная оплата товаров, предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования).

По остальным налогам, если есть налоговая база расчет осуществляется также как в других организациях.

При начислении налогов в бюджет составляются следующие бухгалтерские проводки:

1) Начислен транспортный налог ДТ 26 КТ 68

2) Начислен земельный налог ДТ 26 КТ 68

3) Начислен налог на имущество ДТ 91 КТ 68

24. Вопросы:

1. Классификация налогов, уплачиваемых страховыми организациями.

2. Порядок исчисления и учета НДС.

3. Порядок исчисления и учета НДФЛ по страховым операциям.

4. Порядок учета и исчисления других налогов.

25. Тема 9. Учет финансовых результатов

Содержание темы:

1. Состав и классификация доходов страховых организаций

2. Состав и классификация расходов страховых организаций

3. Порядок формирования финансовых результатов деятельности страховых организаций

4. Учет финансовых результатов деятельности страховых организаций

1. Состав и классификация доходов страховых организаций

Классификация доходов. В зависимости от отнесения доходов к страховой и иной деятельности доходы группируются на доходы: от страховых операций, иные, связанные со страховой деятельностью, от прочих операций.

Состав этих подгрупп расходов различный.

В доходы от страховых операций включаются:

страховые премии (взносы) от страховых операций по договорам прямого страхования, сострахования и рискам, принятым в перестрахование. В состав доходов состраховшика премии включаются в размере доли его страховой премии, установленной в договоре сострахования;

полученные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование. Уплачиваемое перестраховщиком вознаграждение используется для покрытия расходов прямого страховщика. В составе доходов вознаграждение отражается в размере, установленном соглашением сторон. Тантьему страховшик получает в виде вознаграждения от перестраховщика за предоставление ему страховщиком возможности участия в перестраховочных договорах. Выплачивается тантьема из чистой прибыли, полученной перестраховщиком;

возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование. Перестраховщик участвует в убытках страхователя в доле, соответствующей условиям договора перестрахования. Ответственность перед страхователем в полном объеме несет прямой страховщик, а перестраховщик обязан возместить страховщику (цеденту) свою долю в страховых выплатах;

суммы возврата (уменьшения) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков. Страховщик на основе специального расчета определяет суммы и осуществляет отчисления в страховые резервы и возврат страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды. Такие расчеты необходимы для определения финансового результата страховой организации;

суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование. В случае депонирования у цедента всей либо части страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, по окончании срока действия договора при его безубыточном прохождении сумма депонированной премии перечисляется перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами;

доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб.

Иные доходы, связанные со страховой деятельностью, включают:

доходы в виде вознаграждений за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара. Агентские услуги по оценке страхового риска, определению страховой стоимости имущества, оценке последствий страховых случаев, урегулированию страховых выплат страховщики могут оказывать друг другу;

доходы от инвестиционной деятельности. В их числе доходы, полученные от долевого участия в других экономических субъектах, дивиденды по акциям и паям, доходы по облигациям, депозитным сертификатам, векселям, находящимся в распоряжении страховой организации, доходы от передачи за плату имущества во временное пользование. Полученные страховщиком страховые премии, трансформированные в страховые резервы, представляют основной источник инвестиционных ресурсов страховой организации. Суммы страховых резервов, находящиеся в распоряжении страховщика в период между их поступлением и востребованием на выплату страхового возмещения, в соответствии с установленными нормативными актами инвестируются в доходные активы.

Доходы страховой организации от прочих операций включают:

доходы от продажи основных средств, материальных ценностей и иных активов;

штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров;

поступления в порядке возмещения причиненных страховой организации убытков;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы, возникающие в результате переоценки имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте.