Тема 12. Статистика финансов предприятий и организаций
Цель занятия – освоить методику статистического анализа финансов предприятий и организаций.
Решение типовых задач:
Задача 1.
Задача 1.
Имеются следующие данные. Выручка от реализации продукции — 2800 тыс. руб. Затраты на реализацию продукции — 1700 тыс. руб. Расходы, связанные с основной деятельностью, — 800 тыс. руб. Расходы, не связанные с основной деятельностью, — 120 тыс. руб. Налоги — 65 тыс. руб. Определите:
1. Валовую прибыль от реализации продукции.
2. Прибыль от основной деятельности.
3. Прибыль до уплаты налогов.
4. Чистую прибыль.
Решение.
Валовая прибыль от реализации продукции:
2800- 1700 = 1100 тыс. руб.
Прибыль от основной деятельности:
1100-800 = 300 тыс. руб.
Прибыль до уплаты налогов:
300-120 =180 тыс. руб.
Чистая прибыль:
180-65 = 115 тыс. руб.
Задача 2.
В таблице представлены данные о количестве, ценах и себестоимости продукции.
|
Предприятие |
Количество, тыс. шт. |
Цена за 1 шт., руб. |
Себестоимость 1 шт., руб. | ||||
|
|
Q0 |
Q1 |
P0 |
P1 |
C0 |
C1 | |
|
А |
120 |
160 |
80 |
82 |
78 |
81 | |
|
Б |
50 |
100 |
100 |
90 |
90 |
80 | |
|
В |
20 |
40 |
18 |
20 |
15 |
15 | |
1. Определите прибыль от реализации продукции в базисный и отчетный периоды.
2. Проанализируйте изменение прибыли за счет факторов:
* количества реализованной продукции;
* ассортимента реализованной продукции;
* цен реализованной продукции;
* себестоимости реализованной продукции.
3. Сформируйте соответствующие выводы.
Решение.
Прибыль в базисном периоде:
=160
х (82 - 81) + 100(90 - 80) + 40(20 - 15) =160 + 1000 + 200 = 1360
тыс. руб.;
АКР = 1360-800 = 560 тыс. руб.
Прибыль увеличилась на 70%, что в абсолютном выражении составляет 560 тыс. руб.
Изменение прибыли за счет изменения количества и ассортимента вместе:
Прибыль увеличилась на 80%, или, в абсолютном выражении, на 640 тыс. руб. (1440-800).
Теперь этот индекс следует разложить на два:
а) за счет изменения объема реализованной продукции:
Это означает что объем реализованной продукции увеличивается на 57%, значит, и прибыль возросла на столько же:
А(v) = 800 х 0,57 = 456 тыс. руб.;
б) за счет изменения ассортимента реализованной продукции:
Астр. = 640-645 = 184 тыс. руб.;
Изменение прибыли за счёт изменения цен:
Изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции:
А(с)= 1306-840 = 520 тыс. руб.;
Проверка:
1,7=1,8*0,583*1,619 или 1,7=1,57*1,146*0,583*1,619;
560-640+(-600)+520 или 560=456+184+(-600)+520
На изменение прибыли оказали негативное влияние цены, за счет их снижения предприятие недополучило прибыль на 600 тыс. руб.
Задача 3.
Имеются следующие данные:
Финансовые средства промышленного предприятия
|
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период | |||
|
|
на начало |
на конец |
на начало |
на конец | |
|
Денежные средства |
2560 |
2500 |
2500 |
1000 | |
|
Товары отгруженные |
560 |
200 |
200 |
300 | |
|
Дебиторская задолженность |
200 |
300 |
300 |
280 | |
|
Товарно-материальные |
|
|
|
| |
|
ценности |
4200 |
4000 |
4000 |
4600 | |
|
Краткосрочные ссуды |
2100 |
2200 |
2200 |
2800 | |
|
Задолженности рабочим |
|
|
|
| |
|
и служащим по заработной |
|
|
|
| |
|
плате и социальной защите |
400 |
460 |
460 |
600 | |
|
Кредиторская задолженность |
560 |
600 |
600 |
800 | |
Определите:
1) быстрореализуемые активы;
2) ликвидные средства;
3) краткосрочные обязательства;
4) коэффициенты ликвидности;
5) коэффициенты покрытия.
Решение.
1. Быстрореализуемые активы (млн руб.): базисный период
на начало: 2560 + 560 + 200 = 3320;
на конец: 2500 + 200 + 300 = 3000; отчетный период
на начало: 3000;
на конец: 1000 + 300 + 280 = 1580.
2. Ликвидные средства (млн руб.): базисный период
на начало: 3320 + 4200 = 7520;
на конец: 3000 + 4000 = 7000; отчетный период
на начало: 7000;
на конец: 1580 + 4600 = 6180.
3. Краткосрочные обязательства (млн руб.): базисный период
на начало: 2100 + 400 + 560 = 3060; на конец: 2200 + 460 + 600 = 3260; отчетный период на начало: 3260; на конец: 2800 + 600 + 800 = 4200.
Коэффициенты ликвидности:
базисный период
на начало: КЛ=3320/3060=1,084;
на конец: КЛ=3000/3260=0,920;
отчетный период
на начало: Кл = 0,920;
на конец: Кл = 1580/4200=0,376.
Коэффициенты покрытия:
базисный период:
на начало: КП = 4520/3060=2,46;
на конец: КП = 7000/3260=2,15;
отчетный период:
на начало: КП = 2,15;
на конец: КП = 6180/4200=1,47.
Самое высокое значение коэффициентов ликвидности и покрытия приходится на начало базисного года. На эту дату отмечались высокая сумма активов и низкая величина задолженности. На конец базисного года сумма активов уменьшилась на 520 млн руб. (7520 - 7000), сумма же задолженности увеличилась на 200 млн руб. (3260 - 3060). На конец отчетного года произошло дальнейшее уменьшение размеров активов и увеличение суммы задолженности, в результате коэффициент покрытия снизился с 2,15 до 1,47, а коэффициент ликвидности - с 0,92 до 0,38.
Задача 4.
Имеются следующие условные данные по предприятию за месяц:
Показатели (млн руб.)
Выручка от реализации продукции...................................................................490
в том числе налог на добавленную стоимость...................................................84
Себестоимость реализованной продукции.......................................................274
Коммерческие и управленческие расходы..........................................................19
Получены чистые проценты................................................................................0,2
Чистые доходы от прочих операций
(валовые доходы минус валовые расходы)........................................................2,0
Прочие внереализованные доходы.....................................................................1,1
Прочие внереализованные расходы....................................................................0,9
Уплачен налог на прибыль................................................................................28,3
Отвлеченные средства от прибыли.....................................................................1,9
Определите:
1) прибыль от реализации продукции;
2) прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
3) общую (балансовую) прибыль;
4) нераспределенную прибыль.
Решение:
Прибыль от реализации продукции:
Пр = 490 - 84-274-19 + 0,2 = 113,2 млн руб.
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности:
П = 113,2+ 2,0 =115,2 млн руб.
Балансовая прибыль:
Пб = 115,2+ 1,1 -0,9 = 115,4 млн руб.
Нераспределенная прибыль по состоянию на конец месяца:
Пн = 115,4 - 1,9 = 113,5 млн руб.
Задача 5. Имеются следующие данные:
Производство и реализация продукции
(млн руб.)
|
Вид Продукции |
Затраты на производство и реализацию |
Прибыль от реализации продукции | |||
|
|
базисный период |
отчетный период |
базисный период |
отчетный период | |
|
А Б |
480 220 |
620 160 |
140 60 |
210 40 | |
Определите:
Рентабельность по каждому виду и в целом по видам продукции за каждый период;
Общие индексы рентабельности (переменного, постоянного составов и структурных сдвигов);
Абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет факторов: а) рентабельности; б) структурных сдвигов.
Решение:
Уровень рентабельности:
продукции А:
базисный период: rA0 =140/480=0,29 или 29%;
отчётный период: rA1 =210/620=0,34 или 34%;
продукции Б:
базисный период: rБ0 =60/220=0,27 или 27%;
отчётный период: rБ1 =40/160=0,25 или 25%;
В целом по двум видам продукции:
базисный
период:
=200/700=0,286
или 28,6%;
отчётный
период:
=250/780=0,32 или 32%;
Общие индексы рентабельности:
а) переменного состава
Удельный вес затрат в общей сумме затрат:
dA0=0,686; dБ0=0,314;
dA1=0,795; dБ1=0,205;
б) постоянного состава
в) структурных сдвигов
Средняя рентабельность возросла на 11,9% за счет увеличении рентабельности по отдельным видам продукции на 13,9% и ее снижения на 1,7% вследствие уменьшения удельного веса продукции с большей рентабельностью.
3.
Абсолютный прирост средней рентабельности
(
)
определяется за счет факторов:
а)
изменения рентабельности (
);
б)
структурных сдвигов (
d).
-
-
-
Задача 6.
Имеются следующие данные по предприятию:
Показатели (млн руб.)
Прибыль от реализации продукции.............................................................20,0
Выручка от реализации лишних основных фондов....................................0,8
Первоначальная стоимость этих фондов....................................................0,28
Индекс цен на реализованное имущество предприятий (раз)......................2,0
Безвозмездно полученные основные фонды
(по остаточной стоимости)...............................................................................0,1
Отчисленная прибыль в резервные фонды..................................................1,6
Определите:
1) прибыль от реализации основных фондов;
2) балансовую прибыль;
3) налогооблагаемую прибыль.
Решение:
Прибыль от реализации основных фондов:
Поф = 0,8 - 0,28*2 = 0,24 млн руб.
Балансовая прибыль:
Пб = 20,0 + 0,24 = 20,24 млн руб.
Налогооблагаемая прибыль:
Пн = 20,24 + 0,1- 1,6 = 18,74 млн руб.
Задача 7.
Имеются следующие условные данные:
Результаты производственной и финансовой деятельности предприятия
(тыс. руб.)
|
Показатели
|
Базисный год |
Отчётный год |
|
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
50000 |
60000 |
|
2. Средние остатки оборотных средств |
12500 |
12300 |
|
3. Производственные фонды (стр. 1 + стр. 2) |
62500 |
42300 |
|
4. Реализация продукции в отпускных ценах предприятия |
120000 |
135000 |
|
5. Реализация в отпускных ценах предприятия базисного периода |
120000 |
136000 |
|
6. Полная себестоимость реализованной продукции |
110000 |
118000 |
|
7. Реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного года |
- |
119000 |
|
8. Прибыль от реализации продукции (стр. 4 - стр. 6) |
10000 |
17000 |
|
9. Прибыль от реализации иных материальных ценностей |
200 |
250 |
|
10. Доходы от внереализационной деятельности |
800 |
1000 |
Определите
1) балансовую прибыль;
2) общую рентабельность;
3) абсолютный прирост рентабельности за счет:
а) прибыли от реализации продукции;
б) прибыли от реализации иных материальных ценностей;
в) доходов от внереализационной деятельности;
4) абсолютное и относительное изменение прибыли за счет
факторов:
а) цены;
б) себестоимости;
в) объема продукции;
г) ассортиментных сдвигов;
5) относительное изменение общей рентабельности за счет прироста (снижения) основных фондов и оборотных средств.
Решение:
Определяем балансовую прибыль (млн руб.):
базисный период: Пб0 = 10000 + 200 + 800 = 11000;
отчетный период: Пб1, = 17000 + 250 + 1000 = 18250.
Рентабельность (%):
базисный период: r0 = 11000/62500*100=17,6;
отчетный период: r1 = 18250/72300*100=25,2.
3. Абсолютный прирост рентабельности:
Δr(бп)=(БР1-БР0)/ПФ1*100=(18250-10000)*100=(4250/72300)*100=10,05%.
Прирост рентабельности сложился под влиянием следующих показателей:
прибыли от реализации продукции
((1700-10000)/72300)*100=9,7%;
прибыли от реализации иных материальных ценностей
((250-2000/72300)*100=0,07%;
доходов от реализации иных материальных ценностей
((1000-800)/72300)*100=0,08%.
Среди факторов, определяющих величину балансовой прибыли, наибольшее влияние на прирост рентабельности оказало изменение прибыли от реализации продукции. Величина этого показателя зависит от динамики отпускных цен, себестоимости, объема продукции и ее ассортимента.
4. Абсолютный прирост прибыли от реализации продукции равен:
ΔП=П1-П0=17000-10000=7000 тыс.руб.
Прирост прибыли обусловлен влиянием следующих факторов:
цены
себестоимости
объёма реализованной продукции
ассортимента реализованной продукции
7000=-1000+1000+1330+5760.
Относительные показатели
цены:
(1000/72300)*100=1,4%;
себестоимости:
(-1000/72300)*100=-1,4%;
объема продукции:
(1330/72300)*100=1,85%;
ассортимента:
(5670/72300)*100=7,85%.
Совокупное изменение общей рентабельности за счет факторов прибыли от реализации продукции составляет:
9,7 = 1,4-1,4+ 1,85 + 7,85.
5. Изменение общей рентабельности за счет основных и оборотных фондов:
-
)*100=(11000/72300-11000/62500)*100=-2,4%;
а) за счёт основных фондов:
б) за счёт оборотных фондов:
В итоге: -2,4=-2,43+0,03.
Задача 8.
Имеются следующие данные:
|
Показатели |
I кв. |
II кв. |
|
Объем реализованной продукции Средние остатки оборотных средств |
360 60 |
525 70 |
Определите:
1) показатели оборачиваемости оборотных средств за каждый период:
а) число оборотов;
б) продолжительность одного оборота;
в) коэффициент закрепления;
2) сумму средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств во II кв. по сравнению с I кв.
Решение
Число оборотов:
n1=
n2=
Продолжительность одного оборота:
t1=90/6=15 дней;
t2=90/7,5=12 дней;
Коэффициент закрепления:
Сумма средств, высвобожденных в результате ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств:
Δtm1=(t2-t1)m2=912-150*5,83=17,5 тыс.руб.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств высвободилось 17,5 тыс.руб.