24. Учет производственных запасов на складах.

Учет материалов на складах и в кладовых ведется непосредственно этими лицами (заведующими складами, секциями и другими материально-ответственными лицами). бухгалтерия предприятия открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом (кладовщику) карточки складского учета типовой формы М12 на каждый номенклатурный номер материала. В ней характеризуется материал, место его хранения, отражается движение и остаток, а также показывается норма запаса, необходимая для контроля за состоянием складских запасов и др. Карточки хранятся на складе в специальных ящиках, они располагаются по группам и подгруппам материальных ценностей, а внутри них по номенклатурным номерам.

Все первичные документы по приходу и расходу ежедневно (или один раз в несколько дней), а лимитно-заборные карты по окончанию месяца (или по мере выбора лимита) материально-ответственные лица сдают в бухгалтерию. При необходимости работник бухгалтерии может произвести проверку фактического наличия тех или иных ценностей на складе.

Связь количественно-сортового материала на складе, с их учетом в бухгалтерии в суммовом выражении при оперативно-бухгалтерском методе учета, обеспечивается с помощью ведомости учета остатков материалов на складе (форма М14). Она открывается в бухгалтерии по каждому складу в разрезе групп, подгрупп и номенклатурных номеров с указанием единиц измерения, учетных цен и остатков в натуральном и денежном выражении на каждое первое число месяца на год. В конце месяца она передается на склад для переноса сведений об остатках материалов (в натуральном выражении на конец месяца из карточек складского учета по каждому номенклатурному номеру).

24. Синтетический учет движения производственных запасов.

Учет поступления материалов на склад на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

Дебет Кредит Содержание записи

10 70 начислена зарплата за погрузочно-разгрузочные работы

10/1 71 оприходованы на склады материалы от подотчетного лица

10/2 60 оприходованы от поставщиков полуфабрикаты

10/6 28 оприходованы лом и отходы от окончательно забракованной продукции

10/6 91 оприходованы лом и отходы от ликвидации прочих активов

10 75 оприходованы материалы от учредителей

10/3 20 оприходовано сэкономленное топливо из основного производства

10/8 25,26 оприходованы неиспользованные строительные материалы от ремонта цеха или заводоуправления

10/5 23 оприходованы запасные изготовленные части со вспомогательного производства

Учет отпуска материалов со складов на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

Дебет Кредит Содержание записи

26 10 отпуск материалов со складов на хозяйственные нужды

20/1 10 отпуск материалов со складов в основное производство для изготовления продукции

60 10 отпуск материалов со склада для расчета с поставщиками

71 10 отпуск материалов со склада для расчета с подотчетными лицами

29 10 материалы направлены на обслуживание производства

40 10 материалы направлены на выпуск продукции

66/2 10 отпуск материалов со склада для расчетов по долгосрочным займам

73/2 10 отпуск материала со склада для расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба

По результатам инвентаризации производятся следующие записи:

Д-т сч. 10, 01, 04, 41, 43, 50 – К-т сч. 92 – на стоимость выявленного при инвентаризации неучтенного имущества.

Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц.

В бухгалтерском учете это отражается так:

Д-т сч. 94 – К-т сч. 50, 01, 10, 41, 43 – списана недостача сверх норм естественной убыли;

Д-т сч. 73 – К-т сч. 94 – списание суммы выявленной недостачи на виновных лиц.

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм естественной убыли.

Если недостача возникла по вине работника, то он обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.