10.6. Анализ влияния факторов на прибыль от основной операционной

деятельности

Для расчетов используем данные Ф№2 , плановые данные.

Финансовый результат от основной операционной деятельности зависит от таких факторов:

- изменения объема реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- изменений структуры реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- изменений “ производственной себестоимости реализованной продукции”;

• изменения цен на реализованную продукцию (товары, работы, услуги);

• изменения административных расходов;

• изменения расходов на сбыт.

Для определения влияния отдельных переменных факторов на прибыль (или убыток) от основной операционной деятельности применяется аналитический прием пересчета базовых данных (плана или предыдущего года) на фактический объем и структуру реализованной продукции в отчетном периоде. Потом фактические данные о переменных затратах за отчетный период сравниваются с пересчитанными. Таким образом находятся размеры влияния на операционную прибыль изменений реализационных цен, переменных производственных расходов, расходов на сбыт.

Относительно других переменных факторов, таких как измененияв объеме иструктуререализованной продукции целесообразно сделать ещеодинперерасчет и найти дополнительный показатель -базиснаяоперационнаяприбыль,пересчитаннаятолько на фактический объем реализованной продукции при сохранении ее базиснойструктуры(путем умножения базисной операционной прибыли на процент,которыйхарактеризует фактический темпизмененийв объеме реализации против базисного, т.е. планового или запредыдущийпериод). Тогдавлияниеизмененийобъема определяется сравнением указанного выше дополнительного показателя с базисной операционной прибылью,влияниесоставныхизмененийв объеме реализации - при сравнении операционной базовой прибыли,пересчитаннойна фактический объем иструктуруреализации, с базовой прибылью, пересчитанной только на фактический объем реализации, но при сохранении ее базовой структуры.

Расчеты влияния на операционную прибыль превышения сметы административных расходов или их экономии, осуществляются без всякого пересчета путем непосредственного сравнения данных отчетного и предыдущего периодов.

Завершают расчеты по анализу финансовых результатов от основной операционной деятельности определением резервов возможного роста прибыли или уменьшение соответствующего ущерба, если именно такие финансовые результаты были у базового предприятия в отчетном периоде.

Расчеты приведены в таблице 28.

• Предварительно определяем прибыль при фактическом объеме реализации, для этого находим процент выполнения плана реализации по показателю производственной себестоимости реализованной продукции :

(стр.2,гр.2) : (стр.2.гр.1)= 647.7 : 632.5 =1.024 или 102.4%,

тогда прибыль при фактическом объеме реализованной продукции =

= 70,0 (плановая прибыль, ряд.5,гр.1)*1,024=71,7 тыс.грн.

Таблица 28

Анализ влияния факторов на прибыль от основной операционной

деятельности (в тыс.грн.)

Показатели	План	Согласно	Факт	Наименование	Влияние на прибыль
		плана на фактич.об. реализации		факторов	Расчет	сумма
1.Чистый доход от реализации (без НДС)	740,0	768,2	771,0	1.Изменение цен	771, 0-768,2=2,8	+2,8
2.Производственная себестоимость реализованной продукции	632,5	647,7	669,4	2.Изменение производственной себестоимости	669, 4-647,7=21,7	-21,7
3.Административные расходы	27,0	27,0	28,0	Изменение административных расходов	28, 0-27,0=1,0	-1,0
4.Расходы на сбыт	10,5	11,0	12,5	4.Изменение расходов на сбыт	12, 5-11,0=1,5	-1,5
5.Прибыль от основной операционной деятельности	70,0	82,5	61,1	5.Изменение объема реализации	71, 7-70,0=1,7	+1,7
б.Прибыль при фактическом объеме реализации	*	71,7*	*	б.Изменение структуры продукции	82, 5-71,7=10,8	+10,8
Общее отклонение (план^-план-факт-план )					бы1, 1-70,0=-8,9	-8,9

Вывод : анализ изменения прибыли от основной операционной деятельности показывает, что план по прибыли от основной операционной деятельности недовыполнен на 8,9 тыс.грн. На такое изменение повлияли одновременно следующие факторы:

• увеличение производственной себестоимости снизило получение прибыли на 21,7 тыс.грн.

• увеличение административных расходов привело к снижению прибыли на 1,0 тыс.грн.

- увеличение расходов на сбыт - снизило прибыль на 1,5 тыс.грн.

• повышение оптовых цен на реализованную продукцию увеличило

прибыль на 2,8 тыс.грн.

• увеличение объема реализации продукции увеличило прибыль на

1,7 тыс.грн.

• изменение структуры реализованной продукции в сторону более рентабельных изделий, увеличила прибыль на 10,8 тыс.грн.