9.4. Оценка операционных затрат основной деятельности по

экономическим элементам

Элементы затрат Однородные по составу затраты предприятия.

К ним принадлежат :

Материальные затраты

Оплата труда

Отчисление на социальные нужды

Амортизационные отчисления

Прочие операционные расходы

Это затраты, связанные с основной деятельностью предприятия за определенный промежуток времени, независимо от того относят их на себестоимость продукции в этом периоде или нет.

Методика анализа по экономическим элементам осуществляется с помощью определения удельного веса каждого элемента во всех затратах. Фактический удельный вес каждого элемента затрат сравнивается с плановым. Это позволяет сделать выводы об изменении структуры затрат, определить их причины и дать оценку влияния этих причин на общий объем затрат.

Примечание.

Сопоставлять абсолютные величины затрат по элементам с плановыми нельзя потому, что они не являются сопоставимыми, поскольку в плане (смете) показываются все затраты на запланированный объем продукции, а перерасчет фактического объема производства продукции на плановые нормы и цены не осуществляется потому, что не вся продукция имеет товарный вид ( на предприятии есть остатки незавершенного производства).

Методика анализа операционных затрат на производство продукции по экономическим элементам приведена в таблице 20.

Таблица 20

Анализ операционных затрат на производство продукции по экономическим элементам

Элементы рзатрат	Прошлый год		Отчетный год				Отклонение
	Сумма	УД. вес, %	План		Факт		Плана на отчетный год от прошлого года	Факта за отчетный год от прошлого года	Факта от плана
			Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
							%	%	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.1.Материальные затраты	301,2	45,6	342.9	49.2	345,3	48.9	+3.6	+3.3	- 0.3
2.Аморти зация	30,5	4.6	31.8	4,6	32,0	4.5	-	-0.1	-0.1
3.Затраты на оптату труда	115,0	17.4	120,1	17,2	122,7	17.4	-0.2	-	+0.2
4.Отчисление на социальные мероприятия	60.1	9.1	62.0	8.9	64,2	9.1	-0.2	-	+0.2
5.Прочие операционные затраты	153,2	23,3	140,0	20.1	141.6	20.1	-2.2	-2.2	-
ИТОГО	660.0	100	696.8	100	705.8	100	-	-	-

Вывод: результаты проведенного анализа свидетельствуют, что при запланированном росте удельного веса материальных затрат в общем объеме затрат на 3.6% , фактический рост составил 3.3%, а сравнительно с планом имеет место снижения на 0.3 %. По затратам на оплату труда, социальным выплатам имеет место рост удельного веса затрат по сравнению с планом на 0.2%.

Таким образом на предприятии имеют место незначительные колебания затрат по сравнению как с предыдущим годом, так и с планом.

Рассматривая структуру затрат необходимо отметить, что наибольший удельный вес составляют материальные затраты ( около 50%), затраты на оплату труда занмают более 17% , а прочие затраты более 20%.

Результаты анализа по экономическим

элементам используются для :

- планирование себестоимости на

будущий период;

- определения размера нормируемых

оборотных средств и прибыли;

• изучения структуры затрат по отдельным предприятиям и отраслям .

9.5.Оценка операционных затрат основной деятельности по

статьям калькуляции

Операционные затраты основной деятельности по статьям калькуляции отражают затраты, связанные с производством и реализацией продукции за отчетный период, что позволяет охарактеризавать связь затрат с результатами.

Анализ по статьям затрат позволяет:

• проанализировать расходы по местам их возникновения;

• отделить прямые и накладные расходы, постоянные и переменные;

• выявить перерасходы и резервы снижения себестоимости.

При анализе изменений операционной себестоимости товарной продукции по статьям калькулыции определяется отклонение в сумме и в процентах к статье и к итогу. Процент к статье показывает изменение затрат по данной статьей, а процент к итогу показывает как повлияло отклонение от плана по конкретной статье на общее изменение расходов (таблица 21).

Таблица 21

Статьи затрат	На фактически произведенную товарную продукцию		Отклонение от плана (+ ,- )
	По плановой	По фактическ актическо	Сумма,	В %	к :
	себестоимости	себестоимости	тыс.грн.	статье	итогу
1.Сырье и материалы	265,7	278,8	+13,1	+4,9	+1,93
2. Возвратные отходы	1,7	1,7
Покупные изделия и полуфабрикаты	6,0	5,2	-0.8	-13.3	-0.12
Топливо и энергия на технологические цели	60,0	63,0	+3,0	+5,0	+0,44
5.Основная заработная плата производственных рабочих	121,6	122,7	+1,1	+0,9	+0,16
6.Дополнительная заработная плата производственных рабочих и социальные выплаты	67,9	68,3	+0,4	+0,6	+0,06
7.Расходы на освоение и подготовку производства	2,0	2,8	+0,8	+40,0	+0,11
8.Общепроизодственные расходы	118,0	120,0	+2,0	+1,7	+0,29
9. Потери от брака	1,2	1,2
10.Прочие производственные расходы	2,0	3,0	+1,0	+50,0	+0,15
Производственная себестоимость продукции	641,7	663,3	+21,6	+3,4	+3,17
11. Административные расходы	27,0	28,0	+1,0	+3,7	+0,15
12. Расходы на сбыт	11,0	12,5	+1,5	+13,6	+0,22
Операционная себестоимость товарной продукции	679,7	703,8	+24,1	+3,5	3,54
13. Прочие операционные расходы	1,5	2,0	+0,5	+33,3	0,07
Всего операционные расходы основной деятельности	681,2	705,8	+24,6	+3,61	+3,61

Анализ отклонений по статьям затрат

Вывод : анализ по статьям затрат выяявил, что операционная себестоимость товарной продукции превысила плановую на 24.6 тыс.грн, или на 3.61%, при этом производственная себестоимость продукции больше плановой на 21.6 тыс.грн, или на 3.4%. По статье административные расходы имеет место превышения плановых затрат на 1.0 тыс.грн, по расходам на сбыт - на 1.5 тыс.грн.

Наибольшие перерасходы имеют место по статьям : сырье и материалы-

13.1 тис.грн, топливо и энергия на технологические цели - 3.0 тыс.грн, .