Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
БОЙКО НМК для УЧЕТ И АУДИТ / БОЙКО лекции к-т Эк.анализ на русском.doc
Скачиваний:
23
Добавлен:
23.02.2016
Размер:
828.42 Кб
Скачать

9.4. Оценка операционных затрат основной деятельности по

экономическим элементам

Элементы затрат Однородные по составу затраты предприятия.

К ним принадлежат :

Материальные затраты

Оплата труда

Отчисление на социальные нужды

Амортизационные отчисления

Прочие операционные расходы

Это затраты, связанные с основной деятельностью предприятия за определенный промежуток времени, независимо от того относят их на себестоимость продукции в этом периоде или нет.

Методика анализа по экономическим элементам осуществляется с помощью определения удельного веса каждого элемента во всех затратах. Фактический удельный вес каждого элемента затрат сравнивается с плановым. Это позволяет сделать выводы об изменении структуры затрат, определить их причины и дать оценку влияния этих причин на общий объем затрат.

Примечание.

Сопоставлять абсолютные величины затрат по элементам с плановыми нельзя потому, что они не являются сопоставимыми, поскольку в плане (смете) показываются все затраты на запланированный объем продукции, а перерасчет фактического объема производства продукции на плановые нормы и цены не осуществляется потому, что не вся продукция имеет товарный вид ( на предприятии есть остатки незавершенного производства).

Методика анализа операционных затрат на производство продукции по экономическим элементам приведена в таблице 20.

Таблица 20

Анализ операционных затрат на производство продукции по экономическим элементам

Элементы рзатрат

Прошлый

год

Отчетный год

Отклонение

Сумма

УД.

вес,

%

План

Факт

Плана на отчетный год от прошлого года

Факта за отчетный год от прошлого года

Факта от плана

Сумма

Уд.

вес, %

Сумма

Уд.

вес,

%

%

%

%

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.1.Материальные

затраты

301,2

45,6

342.9

49.2

345,3

48.9

+3.6

+3.3

- 0.3

2.Аморти

зация

30,5

4.6

31.8

4,6

32,0

4.5

-

-0.1

-0.1

3.Затраты на оптату труда

115,0

17.4

120,1

17,2

122,7

17.4

-0.2

-

+0.2

4.Отчисление на социальные мероприятия

60.1

9.1

62.0

8.9

64,2

9.1

-0.2

-

+0.2

5.Прочие операционные затраты

153,2

23,3

140,0

20.1

141.6

20.1

-2.2

-2.2

-

ИТОГО

660.0

100

696.8

100

705.8

100

-

-

-

Вывод: результаты проведенного анализа свидетельствуют, что при запланированном росте удельного веса материальных затрат в общем объеме затрат на 3.6% , фактический рост составил 3.3%, а сравнительно с планом имеет место снижения на 0.3 %. По затратам на оплату труда, социальным выплатам имеет место рост удельного веса затрат по сравнению с планом на 0.2%.

Таким образом на предприятии имеют место незначительные колебания затрат по сравнению как с предыдущим годом, так и с планом.

Рассматривая структуру затрат необходимо отметить, что наибольший удельный вес составляют материальные затраты ( около 50%), затраты на оплату труда занмают более 17% , а прочие затраты более 20%.

Результаты анализа по экономическим

элементам используются для :

- планирование себестоимости на

будущий период;

- определения размера нормируемых

оборотных средств и прибыли;

  • изучения структуры затрат по отдельным предприятиям и отраслям .

9.5.Оценка операционных затрат основной деятельности по

статьям калькуляции

Операционные затраты основной деятельности по статьям калькуляции отражают затраты, связанные с производством и реализацией продукции за отчетный период, что позволяет охарактеризавать связь затрат с результатами.

Анализ по статьям затрат позволяет:

  • проанализировать расходы по местам их возникновения;

  • отделить прямые и накладные расходы, постоянные и переменные;

  • выявить перерасходы и резервы снижения себестоимости.

При анализе изменений операционной себестоимости товарной продукции по статьям калькулыции определяется отклонение в сумме и в процентах к статье и к итогу. Процент к статье показывает изменение затрат по данной статьей, а процент к итогу показывает как повлияло отклонение от плана по конкретной статье на общее изменение расходов (таблица 21).

Таблица 21

Статьи затрат

На фактически

произведенную

товарную продукцию

Отклонение от плана

(+ ,- )

По плановой

По фактическ актическо

Сумма,

В %

к :

себестоимости

себестоимости

тыс.грн.

статье

итогу

1.Сырье и материалы

265,7

278,8

+13,1

+4,9

+1,93

2. Возвратные отходы

1,7

1,7

  1. Покупные изделия и

полуфабрикаты

6,0

5,2

-0.8

-13.3

-0.12

  1. Топливо и энергия на

технологические цели

60,0

63,0

+3,0

+5,0

+0,44

5.Основная заработная плата производственных рабочих

121,6

122,7

+1,1

+0,9

+0,16

6.Дополнительная заработная плата производственных

рабочих и социальные

выплаты

67,9

68,3

+0,4

+0,6

+0,06

7.Расходы на освоение и подготовку производства

2,0

2,8

+0,8

+40,0

+0,11

8.Общепроизодственные

расходы

118,0

120,0

+2,0

+1,7

+0,29

9. Потери от брака

1,2

1,2

10.Прочие производственные расходы

2,0

3,0

+1,0

+50,0

+0,15

Производственная себестоимость продукции

641,7

663,3

+21,6

+3,4

+3,17

11. Административные расходы

27,0

28,0

+1,0

+3,7

+0,15

12. Расходы на сбыт

11,0

12,5

+1,5

+13,6

+0,22

Операционная себестоимость товарной продукции

679,7

703,8

+24,1

+3,5

3,54

13. Прочие операционные расходы

1,5

2,0

+0,5

+33,3

0,07

Всего операционные расходы основной деятельности

681,2

705,8

+24,6

+3,61

+3,61

Анализ отклонений по статьям затрат

Вывод : анализ по статьям затрат выяявил, что операционная себестоимость товарной продукции превысила плановую на 24.6 тыс.грн, или на 3.61%, при этом производственная себестоимость продукции больше плановой на 21.6 тыс.грн, или на 3.4%. По статье административные расходы имеет место превышения плановых затрат на 1.0 тыс.грн, по расходам на сбыт - на 1.5 тыс.грн.

Наибольшие перерасходы имеют место по статьям : сырье и материалы-

13.1 тис.грн, топливо и энергия на технологические цели - 3.0 тыс.грн, .