
- •Тема 3. Организация и информационная база экономического
- •3.2. Информационная база экономического анализа
- •Тема 4. Анализ производства и реализации продукции
- •Общая оценка выполнения плана производства и реализации продукции
- •Показатели Предыд. Отчетный год Отклонения
- •4.4. Анализ выполнения бизнес-плана по ассортименту и структуре
- •4.4. Анализ влияния структурных сдвигов на объем производства продукции
- •Расчет коэффициента ритмичности
- •Тема 5. Анализ эффективности использования трудовых
- •Анализ обеспеченности работающими
- •5.3.Анализ использования рабочего времени
- •Анализ влияния факторов на изменения фонда рабочего времени
- •Анализ влияния факторов труда на объем производства продукции
- •Тема 6. Анализ эффективности использования основных
- •6.1. Задачи и информационное обеспечение анализа состояния и
- •6.4. Анализ движения и технического состояния основных средств
- •6.5.Анализ эффективности использования основных средств
- •Факторы ,которые влияют Изменение удельного веса активной части на изменение фондоотдачи основных производственных средств
- •6.6.Анализ влияния использования основных средств на объем производства продукции и определение резервов увеличения объема производства за счет улучшения использования основных средств
- •Тема 7. Анализ эффективности использования материальных ресурсов План
- •Основных показателях деятельности продприятия»
- •7.2. Показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов
- •Тема 8. Сводный подсчет резервов увеличения объема производства
- •8.1. Методика определения резервов увеличения объема
- •1.Резервы за счет улучшения эффективности
- •2.Резервы за счет улучшения эффективности
- •3.Резервы за счет улучшения эффективности
- •8.2. Методика определения резервов увеличения объема реализации
- •Расчет резервов увеличения объема реализации продукции
- •Тема 9. Анализ себестоимости основной операционной деятельности
- •9.1. Задачи и информационное обеспечение анализа себестоимости продукции
- •9.4. Оценка операционных затрат основной деятельности по
- •9.6. Анализ материальных затрат
- •9.8. Анализ расходов на управление и обслуживание предприятия
- •9.9. Методика расчета резервов снижения себестоимости продукции
- •Тема 10.Анализ финансовых результатов деятельности
- •10.1. Значение, задачи анализа финансовых результатов и источники
- •10.2. Показатели финансовых результатов деятельности предприятия
- •10.5. Анализ уровня, динамики и структуры финансовых результатов
- •7. Прибыль от основной
- •10. Прибыль от операци-
- •12.Прибыль от обычной
- •10.3 Оценка напряженности бизнес-плана по прибыли
- •10.4. Оценка выполнения плана по прибыли
- •10.6. Анализ влияния факторов на прибыль от основной операционной
- •10.7. Анализ финансовых результатов от прочей операционной деятельности
- •10.8. Анализ финансовых результатов от инвестиционной и финансовой деятельности
- •10.9. Анализ чрезвычайных финансовых результатов
- •Раздел 2.Распределение объемапроизведенной, реализованной продукции (работ,услуг) по видам экономической деятельности.
- •Приложение 4 - из формы № 1-пв “Отчет из работы”
- •Приложение 5 - Примечания к годовой финансовой отчетности ф № 5
9.4. Оценка операционных затрат основной деятельности по
экономическим элементам
Элементы затрат
Однородные по
составу затраты предприятия.
К ним принадлежат :
Материальные
затраты
Оплата
труда
Отчисление
на социальные нужды
Амортизационные
отчисления
Прочие
операционные расходы
Это затраты, связанные с основной деятельностью предприятия за определенный промежуток времени, независимо от того относят их на себестоимость продукции в этом периоде или нет.
Методика анализа по экономическим элементам осуществляется с помощью определения удельного веса каждого элемента во всех затратах. Фактический удельный вес каждого элемента затрат сравнивается с плановым. Это позволяет сделать выводы об изменении структуры затрат, определить их причины и дать оценку влияния этих причин на общий объем затрат.
Примечание.
Сопоставлять абсолютные величины затрат по элементам с плановыми нельзя потому, что они не являются сопоставимыми, поскольку в плане (смете) показываются все затраты на запланированный объем продукции, а перерасчет фактического объема производства продукции на плановые нормы и цены не осуществляется потому, что не вся продукция имеет товарный вид ( на предприятии есть остатки незавершенного производства).
Методика анализа операционных затрат на производство продукции по экономическим элементам приведена в таблице 20.
Таблица 20
Анализ операционных затрат на производство продукции по экономическим элементам
Элементы рзатрат |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение
| |||||||
Сумма
|
УД. вес, % |
План |
Факт |
Плана на отчетный год от прошлого года |
Факта за отчетный год от прошлого года |
Факта от плана | ||||
Сумма
|
Уд. вес, % |
Сумма
|
Уд. вес, % | |||||||
% |
% |
% |
| |||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1.1.Материальные затраты |
301,2 |
45,6 |
342.9 |
49.2 |
345,3 |
48.9 |
+3.6 |
+3.3 |
- 0.3 |
|
2.Аморти зация |
30,5 |
4.6 |
31.8 |
4,6 |
32,0 |
4.5 |
- |
-0.1 |
-0.1 |
|
3.Затраты на оптату труда |
115,0 |
17.4 |
120,1 |
17,2 |
122,7 |
17.4 |
-0.2 |
- |
+0.2 |
|
4.Отчисление на социальные мероприятия |
60.1 |
9.1 |
62.0 |
8.9 |
64,2 |
9.1 |
-0.2 |
- |
+0.2 |
|
5.Прочие операционные затраты |
153,2 |
23,3 |
140,0 |
20.1 |
141.6 |
20.1 |
-2.2 |
-2.2 |
- |
|
ИТОГО |
660.0 |
100 |
696.8 |
100 |
705.8 |
100 |
- |
- |
- |
|
Вывод: результаты проведенного анализа свидетельствуют, что при запланированном росте удельного веса материальных затрат в общем объеме затрат на 3.6% , фактический рост составил 3.3%, а сравнительно с планом имеет место снижения на 0.3 %. По затратам на оплату труда, социальным выплатам имеет место рост удельного веса затрат по сравнению с планом на 0.2%.
Таким образом на предприятии имеют место незначительные колебания затрат по сравнению как с предыдущим годом, так и с планом.
Рассматривая структуру затрат необходимо отметить, что наибольший удельный вес составляют материальные затраты ( около 50%), затраты на оплату труда занмают более 17% , а прочие затраты более 20%.
Результаты анализа по экономическим
элементам используются для :
- планирование себестоимости на
будущий период;
- определения размера нормируемых
оборотных средств и прибыли;
изучения структуры затрат по отдельным предприятиям и отраслям .
9.5.Оценка операционных затрат основной деятельности по
статьям калькуляции
Операционные затраты основной деятельности по статьям калькуляции отражают затраты, связанные с производством и реализацией продукции за отчетный период, что позволяет охарактеризавать связь затрат с результатами.
Анализ по статьям затрат позволяет:
проанализировать расходы по местам их возникновения;
отделить прямые и накладные расходы, постоянные и переменные;
выявить перерасходы и резервы снижения себестоимости.
При анализе изменений операционной себестоимости товарной продукции по статьям калькулыции определяется отклонение в сумме и в процентах к статье и к итогу. Процент к статье показывает изменение затрат по данной статьей, а процент к итогу показывает как повлияло отклонение от плана по конкретной статье на общее изменение расходов (таблица 21).
Таблица 21
Статьи затрат |
На фактически произведенную товарную продукцию |
Отклонение от плана (+ ,- ) | |||
|
По плановой |
По фактическ актическо |
Сумма, |
В % |
к : |
|
себестоимости |
себестоимости |
тыс.грн. |
статье |
итогу |
1.Сырье и материалы |
265,7 |
278,8 |
+13,1 |
+4,9 |
+1,93 |
2. Возвратные отходы |
1,7 |
1,7 |
|
|
|
полуфабрикаты |
6,0 |
5,2 |
-0.8 |
-13.3 |
-0.12 |
технологические цели |
60,0 |
63,0 |
+3,0 |
+5,0 |
+0,44 |
5.Основная заработная плата производственных рабочих |
121,6 |
122,7 |
+1,1 |
+0,9 |
+0,16 |
6.Дополнительная заработная плата производственных рабочих и социальные выплаты |
67,9 |
68,3 |
+0,4 |
+0,6 |
+0,06 |
7.Расходы на освоение и подготовку производства |
2,0 |
2,8 |
+0,8 |
+40,0 |
+0,11 |
8.Общепроизодственные расходы |
118,0 |
120,0 |
+2,0 |
+1,7 |
+0,29 |
9. Потери от брака |
1,2 |
1,2 |
|
|
|
10.Прочие производственные расходы |
2,0 |
3,0 |
+1,0 |
+50,0 |
+0,15 |
Производственная себестоимость продукции |
641,7 |
663,3 |
+21,6 |
+3,4 |
+3,17 |
11. Административные расходы |
27,0 |
28,0 |
+1,0 |
+3,7 |
+0,15 |
12. Расходы на сбыт |
11,0 |
12,5 |
+1,5 |
+13,6 |
+0,22 |
Операционная себестоимость товарной продукции |
679,7 |
703,8 |
+24,1 |
+3,5 |
3,54 |
13. Прочие операционные расходы |
1,5 |
2,0 |
+0,5 |
+33,3 |
0,07 |
Всего операционные расходы основной деятельности |
681,2 |
705,8 |
+24,6 |
+3,61 |
+3,61 |
Анализ отклонений по статьям затрат
Вывод : анализ по статьям затрат выяявил, что операционная себестоимость товарной продукции превысила плановую на 24.6 тыс.грн, или на 3.61%, при этом производственная себестоимость продукции больше плановой на 21.6 тыс.грн, или на 3.4%. По статье административные расходы имеет место превышения плановых затрат на 1.0 тыс.грн, по расходам на сбыт - на 1.5 тыс.грн.
Наибольшие перерасходы имеют место по статьям : сырье и материалы-
13.1 тис.грн, топливо и энергия на технологические цели - 3.0 тыс.грн, .