9.6. Анализ материальных затрат

Материальные затраты занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции.

К материальным затратам принадлежат :

-сырье и материалы за вычетом

возвратных отходов;

-покупные изделия и полуфабрикаты;

-топливо и энергия на технологические

цели.

Факторы, которые влияют на

изменение материальных затрат

Изменение объема производства

продукции

Изменение структуры производства продукции

Изменение уровня затрат

Расчеты влияния факторов на отклонение в уровне материальных затрат приведены в таблице 22.

Таблица 22

Анализ влияния факторов на отклонение материальных затрат.

Статьи затрат План Факт. тов. прод Отклонение

По По Всего В т. ч. за счет изменений:

планов. фактич. объема структ. уровня

себест. себест. прод. продук. затр.

1 2 3 4 5 6 7

1.Сырье и

материалы за выч. 260 264 277.1 +17.1 + 13 -9 +13.1

возвр.отходов

2.Покупные издел.

и полуфабрик. 5.8 6.0 5.2 -0.6 +0.3 -0.1 -0.8

3.Топл. и энергия 58 60 63 +5 +2.9 - 0.9 +3

Для определения влияния изменения объема производства :

гр.1 х (% выполнение плана по производству - 100%) = 260 х (105 -100) :100=

=+ 13.0

Для определения влияния структуры:

гр.2 - гр.1 - гр.5 = 264 -260 - 13 = - 9

Для определения влияния уровня затрат:

гр.3 - гр.2 = 277.1 - 264 = + 13.1

Вывод : по статье сырье и материалы имеют место перерасхода в сумме

17.1 т.грн. Это было обусловлено увеличениям объема производства , которое повысило расходы на 13 т.грн. и увеличением уровня расходов на 13.1 т.грн., что указывает на нерациональное использование материалов. Только за счет изменений в структуре продукции в сторону уменьшения доли материалоемких изделий расходы материалов уменьшились на 9 т.грн. По покупательным изделиям и полуфабрикатам имеет место экономия.

Таким образом на предприятии имеет место увеличения уровня расходов сырья и материалов. Поэтому в процессе дальнейшего анализа материальных расходов необходимо выявить суммы превышений плановых расходов по каждому конкретному виду материальных ресурсов по видам продукции.

В первую очередь выделяются и анализируются наиболее распространенные виды материалов.

Выявляются отклонения фактической величины расходов от плановой в том числе за счет факторов:

• норм расходов;

• цены на материальный ресурс.

Расчеты влияния факторов на отклонение материальных расходов по отдельным изделиям приведены в таблице 23.

Таблица 23

Анализ влияния факторов на отклонение материальных расходов по

отдельным изделиям

Изделия и виды материалов	По плану			Фактически			Отклонение
	Количество, мЗ	Цена грн.	Сумма, грн.	Количество, мЗ	Цена грн.	Сумма, грн.	Всего	В т.ч. за счет изменения:
								нор мы	цены
1.Доска половая (0,12*0,03*6 м) материал-сосна	0,0216	538,6	11,63	0,02232	537,5	12,0	+0.37	+0.39	-0.02
2.Пиломатериал товарный (балка 0,12*0,12*6,0) материал-сосна	0,0864	354,0	30,59	0,08785	354,5	31,14	+0.55	+0.51	+0.04

Вывод: анализ влияния факторов на отклонение себестоимости по отдельным изделиям выявил, что по изделию :

- половая доска по материалу сосна фактическая себестоимость превысила плановую на 37 коп., в том числе за счет увеличения нормы расходов материала на 39 коп., но снижение закупочной цены на материал привело к снижению себестоимости на 2 коп.

-по товарному пиломатериалу фактическая себестоимость превысила плановую на 55 коп, в т.ч. за счет увеличения нормы расходов материала на 51 коп. и увеличения закупочной цены сырья - на 4 коп.

При анализе материальных ресурсов также необходимо :

• проанализировать изменения материальных затрат на счет качества материалов;

• рассчитать резерв снижения себестоимости за счет ликвидации сверхпланових возвратных отходов;

9.7. Анализ расходов на оплату труда

Задачи анализа расходов на оплату труда - общая оценка использования

средств на оплату труда;

- факторный анализ использования

средств на оплату труда:

а) рабочих;

б) руководителей,специалистов, служащих.

При поведении общей оценки использования средств на оплату труда необходимо рассчитать абсолютное отклонение по фонду оплаты труда всех категорий персонала, а по фонду оплаты труда рабочих определить относительное отклонение.

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактическим и плановым фондом оплаты труда , а относительное , как разность между фактическим фондом и плановым фондом, скорректированным на процент выполнения плана по объему товарной продукции.

Расчет общей оценки использования средств на оплату труда приведен в таблице 24.

Таблица 24

Общая оценка использования средств на оплату труда

Фонд зароботной платы Отклонения

Показатели План Скорректир. Факт Абсо- Отно

в тыс.грн. на % по лютное сител

производству

Всего персонал предпри-

ятия 170 х 171.2 +1.2 х

Персонал, занятый в ос-

новной деяльности 152 х 152.3 +0.3 х

Рабочие 115.8 121.6 122.7 +6.9 +1.1

Специалисты , руковод., 36.2 х 29.6 -6.6 х

служащие

Вывод : по фонду оплати труда всего персонала на предприятии имело место превышение затрат в сумме 1.2тыс.грн. В том числе по фонду зароботной платы персонала, занятого в основной деяльности превышение составило 0.3 тыс.грн. По фонду оплаты труда рабочих выявлен относительный перерасход в размере 1.1тыс.грн. По фонду оплати труда специалистов ,руководителей и служащих выявлена абсолютная экономия в сумме 6.6 тыс.грн.

Далее необходимо выявить влияние факторов на отклонения в фонде оплаты труда всех категорий персонала.

Анализ влияния факторов на относительное отклонение фонда оплаты

труда рабочих

На относительное отклонение фонда оплаты труда рабочих влияют два фактора:

-изменение среднегодовой выработки;

• изменение средней заработной платы.

Расчеты влияния факторов на относительное отклонение фонда заработной платы рабочих приведены в таблице 25.

Таблица 25

Анализ влияния факторов обусловивших относительное отклонение фонда заработной платы рабочих

Численнность рабочих			Средняя заработная плата одного рабочего плата 1-го робітн.		Фонд	оплаты	труда,	Относительное отклонение
					тыс.грн
По	По	Факт	План	Факт	По	По	факт	всео	в т.ч. за счет: а рах. изменения!
	плану				плану	плану		го
плану ном	на					на			сред	сред
	фактич					факти			ней	ней
	еский					ческий			вира	з/п
	объем					объем			ботки
	произв.					произв.
40	42	40	2,895	3,0675	115,8	121,6	122,7	+1,1	-5,8	+6,9

Вывод : анализ влияния факторов, обусловивших относительное отклонение в фонде заработной платы рабочих, показал, что фактический фонд заработной платы превысил плановый на 1.1 тыс.грн, в том числе за счет увеличения средней заработной платы одного рабочего на 6.9 тыс.грн., но за счет повышения средней выработки фонд заработной платы снизился на 5.8 т.грн.

Анализ расходов на оплату труда руководителей, служащих, специалистов.

Факторы, которые влияют на оплату

работы руководителей, служащих, специалистов

Изменение численности

Изменение среднегодовой заработной платы

При анализе фонда оплаты труда руководителей, служащих, специалистов необходимо рассчитать абсолютное отклонение фактического фонда от запланированного. С помощью приема цепных подстановок проводится расчет влияния факторов на абсолютное отклонение фонда оплаты труда перечисленных категорий персонала.

Расчет :

1. Изменение фонда оплаты труда за счет численности = (численность фактическая - численность по плану) х средняя заработная плата по плану

2. Изменение фонда оплаты труда за счет средней заработной платы =(з/п фактическая - з/п по плану) х численность фактическая

Расчеты приведены в таблице 26. При алализе использован прием разниц в уровнях показателей. Таблица 26

Анализ влияния факторов, обусловивших абсолютное отклонение по фонду оплати труда персонала предприятия (кроме рабочих)

Персонал Фонд оплаты труда Выполнение Отклонения за счет изменен.

тыс.грн. плана,% по численности средней з/п

План Факт Откл. Чисель. ФОТ разн.% Сумма разн.% Сумма

Специалисты,

руководител 36.2 29.6 -6.6 100 81.8 - - -18.2 -6.6

служащие

Примечание: ФОТ – фонд оплаты труда.

Вывод : анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда оплаты труда специалистов,руководителей,служащих показал, что экономия по фонду оплати труда была достигнута за зчет снижения середней заработной платы на 6.6 тыс.грн. Численность специалистов,руководителей и служащих не изменилась.

Примечание: Согласно данным отдела труда на предприятии в отчетном году имели место непроизводительные расходы:

-доплаты за работу в сверхурочное время - 735 грн.,

- оплата внутрисменных простоев 212 грн. ;

- доплаты к среднему заработку 153 грн..

Общая сумма непроизводительных выплат составила - 1100 грн.