9.8. Анализ расходов на управление и обслуживание предприятия
Расходы на управление и
обслуживание предприятием
А
дминистративные
расходы
П
рочие
операционные расходы
О
бщепроизводственные
расходы
Р
асходы
на сбыт
По экономическому содержанию это комплексные
статьи расходов , которые делятся на:
условно- постоянные;
условно - переменные.
Административные
расходы
Расходы, связанные с обслуживанием
и
управлением
предприятием. Условно-
постоянные ( не зависимые от изменения
объема производства)
При анализе административных расходов рассчитывается абсолютное отклонение фактических расходов от запланированных. Перерасходы по отдельным статьям отражают невыполнение сметы (неоправданные расходы, непроизводственные расходы). Одновременно, определяет нет ли нерациональной экономии по таким расходам, как “охрана труда”, “рационализаторство и изобретательство”.
Для расчета используются данные о выполнении сметы административных расходов ( табл.27).
Таблица 27
Анализ административных расходов (в тыс.грн.)
|
|
Отчетный Отчетный оотчетн отчетн |
год |
Отклонение |
от плана |
|
Статьи расходов
А |
план
1 |
факт
2 |
Экономия ( -)
3 |
Перерасход +
4 |
|
1.Общие корпоративные расходы |
1,0 |
1,0 |
- |
- |
|
2. Расхода на служебные командировки |
3,3 |
3,6 |
|
+0,3 |
|
3.Расхода на содержание аппарата управления предприятием
|
14,4 |
14,4 |
|
|
|
4.Расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения |
1,2 |
1,3 |
|
+0,1 |
|
5.Вознаграждения за профессиональные заслуги |
1,8 |
1,8 |
|
|
|
6.Расходы на связь |
1,0 |
1,2 |
|
+0,2 |
|
7.Расходы на регулирование споров в судебных органах |
0,5 |
0,3 |
-0,2 |
|
|
8.Плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банка |
2,0 |
2,2 |
|
+0,2 |
|
9.Другие расходы общехозяйственного назначения |
1,8 |
2,2 |
|
0,4 |
|
Всего |
27,0 |
28,0 |
-0,2 |
+1,2 |
Вывод : фактически административные расходы увеличились по сравнению с плановыми на 1,0 тыс.грн. (28, 0-27,0) . Перерасходы имеют место почти по всем статьям.
Прочие операционные расходы относят к условно- постоянных расходам. Анализ этих расходов проводится так же, как и административных расходов (таблица 28).
Таблица 28
Анализ прочих операционных расходов
|
Статьи расходов |
По плану |
Фактическ Фактически |
Экономия (-) |
Перерасход + | |||
|
1.Расходы на исследование и разработку |
0,7 |
1,0 |
|
+0,3 | |||
|
2.Себестоимость реализованной иностранной валюты |
|
|
|
| |||
|
яя |
0,5 |
0,5 |
- |
- | |||
|
3.Себестоимость реализованных производственных запасов |
0.5 |
0.5 |
|
| |||
|
4.Сомнительные и безнадежные долги |
|
|
|
| |||
|
5.Расходы от обесценивания запасов |
|
|
|
| |||
|
6.Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
|
|
| |||
|
7.Признанные пени, штрафы, неустойки |
|
|
|
| |||
|
8.Другие расходы операционной деятельности |
0,3 |
0,5 |
|
+0,2 | |||
|
Всего |
1,5 |
2,0 |
|
+0,5 | |||
Вывод : фактически прочие операционные расходы превысили план на 0.5 тыс.грн. Это произошло за счет превышения расходов по статьям :
- расходы на исследование и разработку - 0.3 тыс.грн.;
- другие операционные расходы - 0.2 тыс.грн.
Общепроизодственные расходы по экономическому содержанию делятся на условно-постоянные и условно- переменныеменные.
Статьи расходов, которые принадлежат к условно- постоянным анализируются так же , как и административные расходы. Статьи расходов, которые принадлежат к условно-переменным, анализируются сопоставлением фактической величины расходов с плановыми, пересчитанными на процент выполнения плана по объему производства продукции (табл. 29).
|
|
Отчетный год Отчетный год
|
Отклонени.ня Отклонен |
от плана | ||
|
Статьи расходов |
план |
по плану на факт. объем прод. |
факт |
экономия - |
перерасход + |
|
Условно-постоянные: |
|
|
|
|
|
|
1.Расходы на содержание аппарата управления |
15,0 |
* |
15,0 |
|
|
|
2.Расходы на служебные командировки |
6,0 |
* |
6,5 |
|
+0,5 |
|
3.Амортизация внеоборотых активов общепроизодственного назначения |
31,5 |
* |
32,0 |
|
+0,5 |
|
4.Расходы на операционную аренду основных средств и других внеоборотных активов |
8,0 |
* |
8,0 |
|
|
|
5.Расходы на усовершенствование технологии и организации производства |
4,0 |
* |
3,5 |
-0,5 |
|
|
6. Расходы на улучшение качества продукции |
2,6 |
* |
2,6 |
|
|
|
7.Расходы на охрану труда и технику безопасности |
2,0 |
* |
2,1 |
|
+0,1 |
|
8.Медицинское страхование работников общепроизодственного персонала |
10,0 |
* |
10,0 |
|
|
|
9.Потери от простоев
10. Другие расходы |
2,0
4.0 |
* |
2,0
4.3 |
|
+0.3 |
Таблица 29
Анализ общепроизодственных расходов
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Условно-переменные расходы: |
|
|
|
|
|
|
1.Расходы на содержание, екс |
14,6 |
15,3 |
15,4 |
|
+0,1 |
|
эксплуатацию и ремонт |
|
|
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
общепроизодственного назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Расходы на обслужива- вание производственного |
10,1 |
10,6 |
11,6 |
|
+1,0 |
|
процесса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.Расходы на обслужива- ние технологического
|
6,7 |
7,0 |
7,0 |
|
|
|
контроля производств. |
|
|
|
|
|
|
процессов и качества |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
116,5 |
118,0 |
120,0 |
-0,5 |
+2,5 |
Продолжение таблицы 29
Вывод: общепроизодственные расходы превысили запланированы на
2.0 тис.грн. За счет увеличения условно-постоянных расходов по статьям:
- расходы на служебные командировки - 0.5 тыс.грн;
- амортизация основных средств - 0.5 тыс.грн;
- расходы на охрану труда - 0.1тыс.грн;
- другие расходы - 0.3 тыс.грн.
По условно-переменным расходам перерасходы имеют место по статьям:
- расходы на эксплуатацию и ремонт основных средств - 0.1 тыс.грн;
- расходы на обслуживание производственного процесса - 1.0 тыс.грн.
Расходы на сбыт связанны с реализацией продукции. Поэтому при анализе необходимо сравнить фактические расходы на сбыт с плановыми, пересчитанными на процент выполнения плана по объему реализации продукции (табл.30).
На анализируемом нами предприятии выполнения плана по объему реализации продукции составил 106.9% (табл.30).
Таблица 30
Анализ расходов на сбыт
|
Расходы на сбыт |
По пла ну |
По плану на фактич.объем реализ. пр-ції |
Фактически
|
Экономия - |
Перерасход + |
|
1.Транспортные расходы |
2,0 |
2,3 |
2,7 |
|
+0,4 |
|
2.Расходы на тару |
0,3 |
0,3 |
0,4 |
|
+0,1 |
|
3.Расходы на рекламу и исследование рынка |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
|
|
|
4.Расходы на оплату
|
5,0 |
5,1 |
5,3 |
|
+0,2 |
|
труда и комиссионные |
|
|
|
|
|
|
5.Расходы на ввідрядження працівникі |
2,0 |
2,0 |
2,9 |
|
+0,9 |
|
командировки работников |
|
|
|
|
|
|
б.Расходы на содержание
|
0,3 |
0,3 |
0,3 |
|
|
|
основных средств свя-
|
|
|
|
|
|
|
занных со сбытом |
|
|
|
|
|
|
7.Расходы на гарантийный |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
|
|
|
ремонт и гарантийное |
|
|
|
|
|
|
обслуживание |
|
|
|
|
|
|
8.Другие расходы,связанные со сбытом продукции |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
|
|
|
Всего |
10,5 |
11,0 |
12,5 |
|
+1,5 |
Вывод : фактические расходы превысили запланированные на 1.5 тыс.грн за счет перерасходов по статьям:
расходы на транспортные средства -
0.4 тыс.грн;
расходы на тару - 0.1 тыс.грн;
расходы на оплату труда и комиссионные продавцам -0.1 тыс.грн;
расходы на командировки -0.9тыс.грн.