70. Планирование аудиторской проверки.

Аудитор должен тщательно планировать свою работу, контролировать свою деятельность, вести учет выполненной работы. Для того, чтобы своевременно и качественно провести аудит финансовой отчетности, бух.баланса, законности и достоверности операций и правильности их отражения на счетах бух.учета, необходимо четкое планирование каждой проверки.

Планирование аудиторской проверки – система мер, направленных на эффективное и своевременное проведение аудита.

Необходимость планирования дает возможность получить достаточное количество информации о состоянии дел клиента; помогает удержать в границах разумного затраты на аудит; позволит избежать недоразумений.

Планирование основывается на тщательном изучении деятельности клиента, его особенностей и условий экономической среды.

Планирование обеспечивает получение необходимой информации о состоянии бух.учета и эффективности внутреннего контроля; установление ожидаемого уровня доверия внутреннему контролю; определение содержания, времени проведения и объема контрольных процедур для каждого этапа проверки; координацию выполняемых работ п сбору и анализу информации для оценки достоверности и законности операций, бух.баланса и фин.отчетов.

Требования и рекомендации по планированию аудита определены в МСА 300 «Планирование» - аудиторы и фирмы имеют право самостоятельно определять формы и метды аудита на основании дейстующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий договора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта.

Цель планирования – концентрация внимания на важнейших направлениях аудита, выявлении проблем, которые следует проверить более детально.

Документальное оформление – в общем плане должна быть определена существенность ошибок.

Факторы, влияющие на формирование плана – план разрабатывается настолько детально, чтобы можно было на его основе подготовить программу аудита. При разработке общего плана производится анализ вопросов:

- понимание аудитором бизнеса клиента;

- понимание учета и системы внутреннего контроля;

- определение рисков и сущетвенности;

- виды, время и полнота процедур;

- координация, руководство, сопровождение и наблюдение;

- прочие вопросы.

План – последовательный перечень действий в процессе выполнения определенной работы. В аудите общий план напоминает совокупность наиболее важной информации, которую следует принимать во винмание при изучении развития и особенностей аудита. Предусматривает определение срока проведения аудита, составление графика, указание даты предоставления письменной информации о результатах аудита и аудиторского заключения. При планировании времени учитывают затраты времени на аудит за прошедший период и его связь с текущим расчетом; уровень существенности проверок; проведенные оценки рисков.

Этапы планирования:

- согласие клиента на составление договора;

- постановка цели и заданий аудита (цель – высказывание независимого мнения на предмет достоверности финансовой отчетности; задания – сбор общих данных и информации про бизнес клиента, ознакомление с системой учета и внутреннего контроля, определение и оценка материального и аудиторского риска, определение критериев оценки финансовой отчетности, сбор аудиторских доказательств и их анализ);

- оценка существующей среды субъекта проверки (внутренние факторы – управление, учет и внутренний контроль, производство, финансовая деятельность, деятельность персонала; внешние факторы – экономический, политический, социальный, юридический);

- составление общего плана аудита;

- разработка программы аудита;

- определение процедур для каждого этапа процесса аудиторской деятельности;

Корректирование общего плана и программы на протяжении всего процесса аудита.

Общий план должен учитывать условия договора, содержание аудиторского заключения и сроки, ответственность аудитора, ответственность предприятия за бух.отчетность, ответственность предприятия за полноту и достоверность информации, систему и форму бух.учета, список членов аудиторской группы, буджет времени и затрат, существенность заданий аудита, степень доверия надежности системе бух.учета и внутреннего контроля, сотрудничество с внутренними аудиторами, суть и объем доказательств, требующие особого внимания условия, степень аудиторского риска, список помощников в проведении аудита.

План должен содержать информацию о составе аудиторской группы, их подчиненность, инструктаж, проверку качества работы молодых работников старшими и др.

Причины внесения изменений в план должны документироваться. При проведении повторной проверки необходимо изучить материалы предыдущей проверки, учеть изменение, оценить действия клиента по устранению недостатков и исполнению рекомендаций. План желательно согласовать с руководством предприятия – дает возможность согласовать процедуры с деятельностью персонала предприятия.