66. Источники информации для аудита финансового состояния предприятия.

Основными источниками для аудита финансового состояния предприятия являются формы его финансовой отчетности: № 1 «Баланс», № 2 «Отчет о финансовых результатах», №3 « Отчет про движение денежных средств»а также № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности».

Для анализа финансового состояния предприятия используются коэффициенты, для расчета которых информацию получаем из финансовых отчетов.

При анализе имущественного состояния предприятия рассчитывается

- коэффициент износа основных средств- определяется делением суммы износа на первичную стоимость основных средств (данных строки 032 из ф. № 1 на данные строки 031).

- коэффициент обновления основных средств определяется делением суммы поступивших основных средств из ф.№5 на первичную стоимость основных средств из ф.№1

- коэффициент выбытия основных средств определяется делением суммы выбывших основных средств из ф. № 5 на первичную стоимость основных средств из ф. № 1.

При анализе ликвидности предприятия рассчитываются:

- коэффициент покрытия определяется по ф. № 1делением общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств,

- коэффициент быстрой ликвидности – определяется по ф. № 1 делением суммы оборотных активов за вычетом запасов, биологических активов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров на сумму текущих обязательств,

- коэффициент абсолютной ликвидности – определяется по ф. № 1 делением суммы текущих инвестиций и денежных средств и их эквивалентов на сумму текущих обязательств,

- чистый оборотный капитал – определяется по ф. № 1 вычитанием из суммы оборотных активов суммы текущих обязательств.

Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия проводится с помощью вычисления коэффициентов платежеспособности автономии, финансирования, обеспеченности собственными оборотными средствами, маневренности собственного капитала, которые вычисляются по данным ф. № 1 «Баланс».

Анализ деловой активности предприятия требует расчета коэффициентов оборотных активов, кредиторской задолженности, дебиторской задолженности – определяются из ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах» и ф. № 1 «Баланс», материальных запасов, основных средств, собственного капитала.

Анализ рентабельности предприятия проводится с расчетом коэффициентов также из ф. № 2 и ф. № 1: коэффициент рентабельности активов, рентабельности собственного капитала, рентабельности деятельности, продукции.

67. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.

Задолженность подотчетных лиц является одной из составных дебиторской задолженности Аудитору до на­чала изучения операций с подотчетными суммами важно установить, выполнены ли распоряжения клиента лицами, которые имеют право получать денежные средства в под­отчет. Учитывая, что подотчетные лица расходуют денеж­ные средства без предварительного контроля, необходи­мо проанализировать, не допускались ли нарушения рас­четной дисциплины, а также правильно ли оформлены оправдательные документы Аудитор проверяет все опе­рации по авансовым отчетам и приложенным к ним доку­ментам. Осуществляется общее изучение их по журналу-ордеру счета "Расчеты с подотчетными лицами", а при необходимости и встречная проверка документов. Иссле­дуя данные журнала-ордера № 1, можно установить раз­мер, общее направление и целевое использование сумм, а по корреспонденции счетов выявить такие нарушения, как передача подотчетных сумм одними лицами другим, несвоевременное возвращение остатков подотчетных сумм или неиспользованных сумм в кассу. После общей проверки важно перейти к подробной проверке авансовых отчетов. При проверке авансовых отчетов о командиров­ках выяснить, соблюдаются ли законодательные акты об оплате служебных командировок.

Проверяется, вручаются ли лицам, отъезжающим в командировки кроме командировочных удостоверений конкретные задания, составляют ли они отчеты о выпол­нении задания после возвращения из командировки. Об­ращается внимание на срок командировки, как начисляются сутточные, оплату нанятого жилого помещения, утвержда­ются ли авансовые отчеты руководителем предприятия, правильно ли отражены в учете операции с подотчетными суммами.

Примерная модель контроля за выданными подотчет­ными суммами представлена в табл. 26.

Таблица 26

Примерная модель аудита расчетов с подотчетными лицами по состоянию на 1 января 199_ г.

Подотчетное лицо	Должность	Внесено в кассу или удержано из зарплаты			Выдано в подотчет			Установленный срок сдачи отчета	Авансовый отчет		Задолженность		Количество дней долга до начала аудита	Проводки в учете		Проводки в соответствии с нормативными документами
		Наименование документа	Дата	Сумма	Место получения денег	Дата	Сумма		Дата	Сумма	Дата возникновения	Сумма		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18

Аудитор ____________________________ А. А. Сидоров

^{(подпись)}