- •Раздел 1 Основные средства и другие долгосрочные вложения.
- •18.Основы ценообразования в торговле.
- •19. Основы организации и задачи бу
- •20. Документальное оформление и учет поступления товаров на склады оптовых предприятий
- •21.Документальное оформление и учет операций по реализации товаров со складов оптовых предприятий.
- •22.Отчетность материально-отв. Лиц.
- •23.Документальн оформл и учет поступл товаров на предприят розн торговли.
- •24.Документальное оформл и учет реализ тов-в за наличный расчет.
- •25.Документальное оформл и учет реализ тов-в в кредит.
- •26.Учет товарных потерь.
- •27.Учет тары.
- •28.Особенность проведения инвентаризации и отраж результатов в бух учете
- •29.Учет денежных средств в кассах предприятий.
- •30.Учет денежных средств в пути.
- •33.Учет расчетов по претензиям.
- •46. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
- •48. Синтетический и аналитический учет издержек обращения
- •49. Порядок исчисления и учет ио на остаток товаров
- •51. Учет формирования прибылей
- •52, 53. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и ее использование
- •57. Значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетностити
- •58.Состав, содержание и характеристика типовых форм годовой бухгалтерской отчетности
1.
Учет –колич. отображение событий и фактов жизни общества, используемое для управления обществом на различных организационных уровнях. Процесс состоит из из след. этапов: наблюдение, измерение, регистрация, группировка, систематизация и обобщение на счетах БУ за определенный период однородных типичных явлений и операций с целью принятия управленческих решений
3 вида У
Оперативный – может давать ответ о содержании отдельных частных и повседневных хозяйственных операций (п: ежедневная отгрузка отдельных наименований ТМЦ). Этот У исп-ет 3 вида измерителей, : натуральные, трудовые и денежные, однако исп-ние ден-го измерителя ограничено, т.к. в данном виде У отражаются в основном однородные хозяйственные операции, не треб-щие пост-го обобщения
Статистический – система сбора и обработки данных массовых соц-демогр. и эконом. явлений обществ. жизни. Статистика применяет свои приемы и способы: обследование, перепись, наблюдение, анилиз. На базе статистич. данных гос органы управления разрабатывают прогнозы и приниают решения в области эконом. пром-сти. Данные статистического учета собираются районными и областными отделами статистики и обобщаются в Министерстве статистики и анализа Республики Беларусь.
БУ – система непрерывного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хоз. д-стью орг-ции с целью исчисления и оценки показателей и представления их соотв-щим польз-лям, к-ые должны обосновать и принять управленческие решения. Использ. натуральные, трудовые и денежные измерители, посредством бухгалтерского учета получают сведения об общей величине всего имущества организации, о ходе производства, закупках сырья и материалов, продаже продукции, прибыли и т.д. Характерной чертой бухгалтерского учета является сплошной порядок отражения операций. Другая особенность бухгалтерского учета — его документальность, что дает возможность получить точные и обоснованные сведения. Бухгалтерский учет должен вестись во всех организациях, независимо от подчиненности, форм собственности и сферы деятельности. Данные бухгалтерского учета представляются в установленные сроки, по согласованной системе показателей и форме, установленной действующим законодательством.
2 Предметом бухгалтерского учета являются: наличие и движение имущества организации в виде средств, предметов и обязательств; движение имущества посредством хозяйственных операций производства и реализации продукции; результаты деятельности организации.
Объектами, являются: внеоборотные, оборотные и отвлеченные активы, собственный и заемный капитал, а также хоз. процессы , хар-щие процесс их кругооборота: движимое и недвижимое имущество, включая арендованное, подаренное, переданное во временное пользование;
права пользования интеллектуальной и промышленной собственностью, природными ресурсами и другими нематериальными активами, приносящими доход;
денежные средства, ценные бумаги, материальные ценности, готовая продукция, товары;
доходы и расходы по видам и периодам, прибыли и убытки, распределение, накопление и использование прибыли;
обязательства по кредитам и займам;
образование резервов и фондов, уставный фонд организации и др.
3. 1) внеоборотные активы: а) основные средства: здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства и др. Они определяют технологию организации, являются основными орудиями труда. В составе основных средств в отдельную группу выделяют долгосрочно арендуемые основные средства, которые организация постепенно выкупает у других организаций (финансовый лизинг). Они представляют собой доходные вложения в материальные ценности; б) строительство и приобретение новых объектов основных средств с целью расширения производства, внедрение передовых технологий; в) нематериальные активы – активы, не имеющие физич. основы , но имеющие стоимостную оценку (право пользования землей, природными ресурсами, патентами, торговыми марками, знаками, авторские права, лицензии, ноу-хау), г) ценные бумаги – долгосрочные свыше 1 года финансовые вложения в акции, облигации. Эти средства так же, как и основные, постепенно теряют свою стоимость и по частям передают ее на вновь созданную продукцию или услуги.
2) Оборотные активы: а) запасы ТМЦ сырье и материалы, запчасти, топливо, незавершенное производство, оставшееся в производственных подразделениях, готовую продукцию, товары, а также услуги и выполненные работы, которые являются готовой продукцией для организаций сферы обслуживания; б) средства в расчетах: задолженность покупателей и заказчиков, акционеров, векселя полученные и прочие дебиторы
3) отвлеченные активы а) использование прибыли (платежи в бюджет, отчисления в резервный и прочие фонды, отчисления на благотворительные и др. цели) б) убытки – потери ср-в как рез-тат их нерационального использования или потери после стихийных бедствий
4. основные источники имущества организации делятся на две группы: собственные и заемные.
Источником собственных средств является 1)уставный фонд — сумма средств, изначально переданных организации его учредителями (государством, юридическими или физическими лицами) для осуществления деятельности в соответствии с уставом. Эта сумма средств фиксируется в уставе и регистрируется в государственных органах. 2) Прибыль, является вторым важнейшим источником собственных средств организации. 3) резерв предстоящих расходов и платежей ( резерв на предстоящие отпуска, на списание естественной убыли, выплаты за выслугу лет и др.) 4) резервный фонд – резерв на оплату труда, на общ-хоз нужды 5) фонды спец назначения (фонды накопления и потребления) 6) целевое финансирование и поступления
Заемные средства: 1) долгосрочный заемный капитал (свыше 1 года) – долгосрочные кредиты банков и прочие долги сроком погашения свыше 1 года; 2) краткосрочный заемный капитал (до 1 года) – зад-сть поставщикам, подрядчикам, вексель выданный, задолженность перед бюджетом, краткосрочные кредиты банков и прочие обязательства сроком до 1 года
5. В своей хозяйственной деятельности предприятия совершают многочисленные и разнообразные хозяйственные операции, которые и составляют содержание определенных хозяйственных процессов. На предприятиях происходит непрерывное движение средств, их кругооборот, основными стадиями которого являются такие процессы, как снабжение, производство, реализация
Процесс снабжения является первой фазой кругооборота хозяйственных средств, в процессе которого деньги превращаются в предметы труда, образующие производственные запасы. Кроме этого, приобретаются или пополняются средства производства и трудовые ресурсы. Затем из сферы обращения средства переходят в сферу производства.
В процессе производства, который является основной стадией кругооборота средств, создаются материальные блага. Здесь происходит соединение рабочей силы со средствами производства. Рабочие, воздействуя на предметы труда при помощи средств труда, придают им новый вид или свойство, т.е. изготавливается новый продукт, который отличается своей натуральной формой и потребительной стоимостью (например, при обработке хлопка рабочими с помощью различного оборудования получают нить, а затем и ткань). После изготовления готовая продукция попадает в сферу обращения для реализации.
И процессе реализации, заключительной стадии круго-оборота средств, хозяйственные средства, превратившись в готовую продукцию, покидают сферу производства и вновь поступают в сферу обращения. Произведенная продукция реализуется и вновь принимает денежную форму, что созда-ет возможность возобновления кругооборота.
Все процессы: снабжение, производство, реализация -состоят из многочисленных хозяйственных операций.
Процесс снабжения предприятия материалами состоит из следующих операций: заключения договоров с поставщиками, оплаты поставщику стоимости материалов и непосредственного поступления материалов на предприятие.
Процесс производства состоит из операций по отражению расходования материалов, начислению заработной платы рабочим, начислению амортизации средств труда в связи с их износом и др.
Реализация продукции включает в себя сложное сочетание операций по складскому хранению, транспортировке продукции покупателю и расчетам с ним.
Таким образом, операции представляют собой составные части хозяйственных процессов, в результате которых происходит движение хозяйственных средств.
6. Метод БУ – это совокупность способов и приемов, позволяющих получить всестороннюю характеристику хозяйственной деятельности предприятия.
Метод бухгалтерского учета состоит из следующих способов (элементов): документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькулирование, баланс, отчетность.
Документация — это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в местах их совершения. Документация позволяет осуществлять сплошное наблюдение за хозяйственными процессами. Обязательным условием отражения хозяйственных операций в системном бухгалтерском учете является отражение их первичными документами, обладающими определенными характеристиками и отвечающими необходимым требованиям. При организации учета с помощью ЭВМ роль первичных документов выполняют машинные носители информации. От качества первичных документов зависит качество всего первичного учета.
Инвентаризация — способ проверки соответствия фактического наличия имущества, денежных средств и средств в расчетах данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества организации. Инвентаризации подлежат все ценности организации. Она проводится в установленные сроки, перед составлением годового отчета, при реорганизации предприятия в присутствии материально ответственных лиц.
Счета — это экономическая группировка в виде таблицы, в которой систематизируется, накапливается информация о состоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях. Счета имеют важное значение для систематизации и группировки хозяйственных операций по экономически однородным признакам.
Двойная запись — это способ регистрации хозяйственных операций на двух экономически взаимосвязанных счетах в равных суммах, в чем заключается ее контрольное значение ( одна и также сумма записывается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого)
Оценка – с помощью оценки осущ-тся перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный.
Калькулирование — это способ группировки затрат и определения себестоимости продукции, работ, услуг по статьям калькуляции. Он применяется для определения фактической себестоимости единицы изготовленной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Баланс — это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению и по источникам образования в денежной оценке на определенную дату — первое число месяца (квартала, года). Обе части баланса равны между собой, т.е. средства равны источникам их образования.
Отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность организации за определенной период времени. Показатели отчетности используются для анализа, принятия управленческих решений. Все элементы метода бухгалтерского учета взаимосвязаны между собой.
7. Бухгалтерский баланс — это способ отражения имущества (средств) организации и его источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенный момент. ББ делится на две равные совокупности показателей— актив и пассив. В активе Б отражаются и обобщаются показатели, характеризующие состояние имущества (средств), в пассиве — источники образования этого имущества. Форма Б не имеет различий по отраслям и формам собственности. Одним из обязательных требований, предъявляемых к ББ явл-тся равенство итога актива итогу пассива. Кроме деления на актив и пассив ББ имеет разделы, группы, статьи в соотв-вии с экономическим содержанием отдельных видов ср-в, их значимостью и ролью в воспроизводстве. Статья – наименование средства или источника. Статьи сходные по экономическому содержанию в балансе объединяют в разделы, а внутри них в группы. В Б д/сравнения приводят показатели на начало и конец отчетного года. По каждой статье указывают код синтетического счета
АКТИВ БАЛАНСА
1 РАЗДЕЛ – внеоборотные активы (содержат сведения о средсвах, вложенных в основные фонды и на др. цели. Это наименее ликвидные активы, не предназначенные для продажи, а используемые д/производства, трансп-ки и хранения:
01, 02 основные средства (собственные и долгосрочно арендуемые) – совокупность материально0-вещественных ценностей, действ-щих в натуральной форме в течение длительного времени (здания, сооружения, инвентарь, транспорт..) В итог баланса включается остаточная стоимость ОС, кот опред-ся путем вычитания из выпервонач-ой ст-сти ОС суммы износа
04, 05 нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку ( в итог вкл-ется остаточная ст-сть)
07, 08 вложения во внеоборотные активы
2 РАЗДЕЛ – оборотные активы
10, 14, 15 16 Запасы и затраты – отражают фактическую себестоимость находящихся на складе сырья, тары, материалов
20, 23, 44 незавершенное произв-во –затраты по незаконченному произв-ву
43 готовая продукция – отражает себестоимость продукции, находящейся на складе, 45 товары отгруженные
62, 75, 76 дебиторская задолженность
58, 59 финансовые вложения
50, 51, 52, 57 – денежные средства
ПАССИВ БАЛАНСА
1 РАЗДЕЛ – источники собственных средств
80 уставной фонд , 82 резервный фонд, 83 добавочный фонд, 84 нераспределенная прибыль
2 РАЗДЕЛ – доходы и расходы
97 расходы буд периодов, 98 доходы буд периодов, 99 прибыль отчетного года
3 РАЗДЕЛ – расчеты
67 долгосрочные кредиты и займы, 66 краткосрочные кредиты и займы, 60, 70, 71, 68, 76 кредиторская задолженностей
8.
Счет –это текущий и последующий контроль за наличием и движение экон однородного объекта. Движение каждого объекта происходит в 2-х направления – в сторону сторону увеличения или уменьшения. Различают след виды счетов :
1) активные – расположены в активе баланса и предназначены для учета хоз ср-в по видам и размещению, а также для отражения изменения их состояния – увеличение статьи актива(ср-ва) ведет к уменьшению другой статьи актива (ср-ва), итог баланса не изменяется – п: получены деньги с р/с в кассу
2) пассивные – увеличение одной статьи пассива (источника) ведет к уменьшению другой статьи пассива (источника), итог баланса не изменяется - п: взяли кредит в банке и заплатили задолженность поставщикам
3)активно-пассивные - в зав-сти от хоз ситуации могут выступать как в роли активных, так и роли пассивных – увеличение одной статьи пассива (источника) ведет к увеличению статьи актива (ср-ва), итог баланса увеличивается – п: поступили товары от поставщиков
Строение счета, не зависимо от вида , одинаково – это таблица двухсторонней формы, левая стороны –дебет, правая - кредит (в целях раздельного отражения ув-я или ум-ния каждого наименования вида хоз ср-в или ист-ков, счет делится на 2 части) Счета, предназначенные для отражения наличия и движения хоз ср-в, принято наз-ть активными счетами (01,10, 50). Счета предназначенные для отражения наличия и движения источников хоз ср-в, принято наз-ть пассивными (02, 86)
Активный счет |
Пассивный счет | ||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное |
|
|
Сальдо начальное |
Увеличение учитываемого объекта (+) |
Уменьшение учитываемого объекта (-) |
Уменьшение учитываемого объекта (-) |
Увеличение учитываемого объекта (+) |
Оборот |
Оборот |
Оборот |
Оборот |
Сальдо конечное |
|
|
Сальдо конечное |
Активно-пассивный счет
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Увеличение дебиторской задолженности |
Увеличение кредиторской задолженности |
Уменьшение кредиторской задолженности |
Уменьшение дебиторской задолженности |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Каждая хоз операция вызывает изменнеиня в балансе по меньшей мере по 2 статьям. Поскольку статьи в балансе заменены соответствующими счетами, то каждая хоз операция должна получить отражение на 2 счетах. Такая одновременная запись изменений под влиянием хоз операций на 2 счетах получила наз-ние двойной записи, т.е. одна хозяйственная операция записывается в одной и той же сумме дважды : по Д одного счета и К другого. Взаимосвязь м/у Д одного и К другого – наз-тся корреспонденцией счетов, а счета корреспондирующими. Указание Д счета, К счета и суммы операции наз-тся бух проводкой.
Двойная запись имеет большое контрольное значение - итог операций по Д всех счетов д. равняться итогу операций по К всех счетов. Если такого равенства нет – значит допущена ошибка. Основанием для составления корреспонденции счетов служат документы, в которых указаны хоз. операции.
Простая корресп-ция счетов - кор-ция счетов, при к-ой один счет дебетуют, а другой кредитуют на одну и ту же сумму 10- 60 получили от поставщиков товары
Сложная кор-ция – кор-ция счетов, при к-ой один счет дебетуют и несколько кредитуют на одну и ту же сумму и наоборот П: выдали из кассы ЗП 10 руб и сумму под отчет 5 руб , Д 70 - 10 руб, Д 71 - 5 К 50 – 15руб.
9 Синтертический учет – отражение имущества орг-ции, его источников и процессов в обобщенных показателях на синт-их счетах. Эти показатели в учете форм-тся только в ден выражении.
Аналитический учет - исп-ется в целях детальной хар-ки учитываемых объектов на анилитич счетах. Кроме денежных они содержат натуральные и трудовые измерители
П:
№ |
Наим-ние счтеа |
сальдо |
оборот |
сальдо | |||||||||
шт |
цена |
∑ |
Д |
К |
шт |
цена |
∑ | ||||||
шт |
цена |
∑ |
шт |
цена |
∑ | ||||||||
1 |
Стол |
20 |
1 |
20 |
20 |
1 |
20 |
30 |
1 |
30 |
10 |
1 |
10 |
2 |
Стул |
10 |
10 |
100 |
- |
- |
- |
5 |
10 |
50 |
5 |
10 |
50 |
|
Итог |
|
|
120 |
|
|
20 |
|
|
80 |
|
|
60 |
Между аналитич и синтетич учетами существует взаимосвязь и взаимозависимость. Аналитич счета открываются в развитит каждого синт счета. Взаимозав-сть состоит в том, что начальные и конечные остатки синтетического счета должны быть равны нач и конечн остаткам анилитического счета, так аналитич данные детализируют данные синтетич учета.
П:№ сч |
сальдо |
оборот |
сальдо | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | |
10 |
600 |
- |
200 |
300 |
500 |
- |
01 |
800 |
- |
- |
- |
800 |
- |
20 |
700 |
- |
500 |
400 |
800 |
- |
76 |
100 |
1100 |
400 |
650 |
200 |
1450 |
80 |
- |
500 |
- |
- |
- |
500 |
99 |
- |
600 |
250 |
- |
- |
350 |
Итог |
2200 |
2200 |
1350 |
1350 |
2300 |
2300 |
Разница сост в том, что в аналитич счетах нач и конечн остатки отражены в развернутом виде , а в синт счетах остатки и опреции показаны общим итогом
10. Клас-ция по экон содержанию – показывает, что учит-тся да данном счете. Сначало все счета подразд-ся на активны и пассивные. Далее они делятся:
1 по учету хоз ср-в, 2 по учету хоз процессов, 3 по учету отвлеченных ср-в, 4 по учету источников хоз ср-в
Клас-ция счетов по их стр-ре и назначению – в ее основу положено не экон содержание счетов, а порядок отражения на счетах, тех или иных объектов учета.
1 основные – на к-ых уч-тся хоз ср-ва и ист-ки их образования . По стр-ре они делятся на основные активные, основные пассивные, основные активно-пассивные счета
2 регулирующие – предназначены д/регулирования оценки состояния отдельных видов хоз ср-в и ист-ков их образования, не затрагивая записей основного счета
А) контраактивные – противостоящие активу(02, 05)
Б) контрпассивные – противост пассиву
3 операционные – для учета хоз процессов произ-ва, реализации. При помощи этих счетов осущ-тся контроль за планом по произ-ву и реал-ции продукции
А) распределительные – для распр-ния к-л ср-в м/у учетными объектами 25,26
Б) калькуляционные – для опред себест-сти к-л объектов учета. Чтобы получить показатели себестоимости, нужно подсчитать затраты, которые несет организация при осуществлении данного процесса, и определить величину этих затрат, т.е. составить калькуляцию. Так, себестоимость изготавливаемой продукции основного произв-ва калькулируется на счете 20 «Основное производство», продукции вспомогательных производств — на счете 23 «Вспомогательные производства» и др.
В) составляющие - счета, при помощи которых результат работы организации определяется сопоставлением двух величин в разных стоимостных оценках. К сопоставляющим счетам относятся счета 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и др. По дебету этих счетов отражается себестоимость реализуемых объектов, а по кредиту — выручка от их реализации. Разность между кредитовыми и дебетовыми оборотами будет представлять финансовый результат от реализации — прибыль или убыток, который списывается на результативный счет 99 «Прибыли и убытки». В этой связи сопоставляющие счета сальдо не имеют.
4 изобалансовые – на них учитываются объекты, к-ые по действ-му законодат-ву не м.б. учтены на балансовых счетах, т.е. ценности не принадлеж пр-тию (принятые на ответств. хранение)
11. План счетов БУ представляет собой упоряд номенклатуру перечня счетов, к-ые д. применять и соблюдать все пр-тия и орг-ции независимо от их орг-но правовой формы собственности. В основе орг-ции БУ на любом пр-тии лежит план счетов. . Более правильно его следует наз-ть единым планом счетов, т.к. им обязаны рук-тся разл отрасл народн. хоз-ва
План счетов – строго иерархическая стр-ра, основу к-ой составл синт счета и субсчета. Причем если ведение счетов и указания их нумерации явл строго обяз-ым, то использование в тек. учете субсчетов такой жесткой регламетации не преследует. В плане счетов счета груп-тся по разделам в соотв-вии с их экон содержанием
План счетов имеет 8 разделов:
Раздел 1 Основные средства и другие долгосрочные вложения.
РАЗДЕЛ 2. Производственные запасы.
РАЗДЕЛ 3. Затраты на производство.
РАЗДЕЛ 4. Готовая продукция и товары.
РАЗДЕЛ 5.Денежные средства.
РАЗДЕЛ 6. Расчеты.
РАЗДЕЛ 7. Источники собственных средств.
РАЗДЕЛ 8. Финансовые результаты.
Каждый раздел содержит аннотацию , в к-ой раскрывается назначение счетов, формир-щие состав данного раздела.
12. Хоз д-сть пр-тий складывается из непрерывно совершающихся хоз операций. Бух док-ты подтверждают факт совершения хоз опреации и явл основой для записи на счетах.
Д-ция – сов-сть документов, составляемых на все хоз операции.
БД – запись на бумаге совершаемой хоз операции, к-ая вызывает изменения в составе ср-в и источников их образования
Запись д.б. удостоверена подписью ответственного за него лица. Данные БД, хар-щие офрмление хоз операций, наз-тся реквизитами. Осн. Реквизиты
Наименование д-нта
Дата составления
Содержание хоз операции
Измерители в количественном и стоимостном выражении
Подписи ответственных лиц за совершение операций
Документы имеют большое значение:
Служат д/непрерывного наблюдения и контроля за хоз. операциями и действиями МОЛов
При помощи д-тов осущ-ся предварительный и последующий контроль за выполнением хоз распоряжений
Док-ты имеют правовое значение, т.к. явл письм доказ-вом совершенных операций
Док-ты исп-тся при ревизии, при проведении анализа хоз д-сти
Клас-ция
1 по назначению: исполнительные – удостоверяют факт выполнения хоз операций служат в бух-рии основание для отражения опреаций на счетах; распорядительные – сод-ат приказ совершить ту или иную хоз операцию; комбинированные – сод-ат признаки нескольких документов; документы бух-го оформления – разл группировочные ведомости, расчеты, справки, без оправдательных документов не исп-тся и играют в У вспомогательную роль.
2 по времени составления: первичные – д-ты сост непосредственно в момент соверш операц, сводные – сост на основании первичных д-тов путем группировки и обобщения их показателей
3 по месту составления внутренние (в пределах пр-тия) и внешние
4 по способу исполнения: разовые (оформл. одну операцию) и накопительные (необх-мы для регистрации ряда операций)
13 Для получения необх пок-лей о хоз д-сти пр-тия необ-мы данные содержащиеся в док-тах сгруппировать и зарегистрировать, такая рег-ция осущ-тся в учетных регистрах – специальные таблицы, специальные графики приспособленные для рег-ции и группировки данных БУ. Простейшей формой учетного регистра является журнал регистрации хозяйственных операций (рис)
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Корреспондирующие счета | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Клас-ция
1 по назначению
а) хронологические - записи хозяйственных операций производятся последовательно по мере их осуществления. К ним можно отнести журнал учета поступающих грузов, кассовую книгу, ведомость отгрузки и реализации продукции и др.
б) систематические это регистры, в которых записи операций производятся по определенной системе — на счетах бухгалтерского учета по принципу двойной записи, исходя из экономического содержания операций и объектов учета. К систематическим регистрам относят главную книгу, журналы-ордера, ведомости аналитического и синтетического учета. (кассовая книга и главная книга)
в) комбинированные это регистры, в которых хронологическая последовательность записей сочетается с их систематизацией в разрезе счетов по принципу двойной записи. Они значительно сокращают объем учетных записей, удобны по форме и получили на практике наибольшее распространение. К ним можно отнести журналы-ордера № 6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 7 «Расчеты с подотчетными лицами», № 8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
2 по объему инф-ции
а) синтетические б) аналитические в) комбинированные
Учетные регистры могут быть представлены в виде бухгалтерских книг (кассовые книги, книги учета выданных доверенностей и др.).
Карточки — отдельные листы, разграфленные для нужд учета, изготовленные обычно из картона стандартного размера, что дает возможность их хранения в специальных ящиках. 62
Применение карточек способствует внедрению автоматизированных средств учета. К ведомостям можно отнести все вспомогательные ведомости синтетического и аналитического учета. Они могут быть сос-
квлены как вручную, так и автоматизированным способом в виде машинограмм.
Формы учетных регистров разрабатываются и утверждаются в разрезе отраслей, министерств, ведомств. Такие типовые междуведомственные формы используются в организациях различных отраслей. Они имеют специальный буквенно-цифровой код, например, журналы-ордера № 1, 2, 3, ведомости № 12, 16-с, 25-АПК и др.
14
Ошибки в учетных регистрах испр-ся 3-мя с-бами
Корректурный – ( исправл описки и арифметич ошибки ) примен когда ошибка обнаружена быстро и до подведения итогов сумма ошибки зачеркивается, ставиться правильная запись, указывается что исправленному верить и ставиться роспись
С
200
50
К
Д
1800
18001800
15881
1800
2000
пособ «красное сторно» - прим как ошибка корреспонденции счетов или если сумма записана больше чем надо. Исп-т ошибку так: повторяют ошибку, но сумму записывают красными чернилами, затем обыкновенными чернилами делают правильную запись
способ дополнительной бух проводки – применяется когда сумма написана меньше чем д.б. тогда на сумму недостачи составляется дополнительная бух проводка, кот оформл бух справкой
15. Журнально-ордерная форма учета – возникла в нач 40гг .Эта наиболее распространенная форма применяемая на гос пр-тиях. При этой форме записи в течение месяца ведут в основных учетных регистрах, назыв-ми журналами-ордерами. Записи ведут непосредственно из первичных док-тов. все жур-ордера ведутся по кридитовому признаку, т.е. записи производят в тех случаях, когда счет кредитуется. Кредитовые обороты по синт счету собираются на одном журнале-ордере. Дебетовые обороты найдут отраженгие во всех тех ж-о, где будут произведены записи по счетам, корреспондирующим с дебетом данногьо счета. В конце месяца по каждому ж-о подсчитывают итог и переносят в главную книгу. В гл книге д/каждого счета отводят отдельную страницу. Кредитовые обороты переносят в гл книгу одной суммы, а дебетовые несколькими суммами из тех ж-о, где были произведены записи по счетам, корреспондирующими с дан счетом. В гл книге подсчитыв сальдо на основании, которых сост ББ
Док-ты ж – о главная книга ББ
Ж – о форма имеет ряд преимуществ:
Некоторые ж – о совмещают синт и анал учет
Ж – о совмещают системн и хронолог запись
Некоторые ж – о построены таким образом, что по их данным м составить бух отчетность без дополн расчетов и выборок
16. Автоматизированная форма учета
В настоящее время наиболее прогрессивной является автоматизированная форма учета (рис. 9.4) на основе применения ЭВМ. Она ускоряет процесс обработки, дает возможность оперативно управлять хозяйственным процессом и получать в виде машинограмм и видеограмм различные по своему содержанию регистры синтетического и аналитического учета.
Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения регистрации и обработки хозяйственных операций. Автоматизированную форму бухгалтерского учета называют также деловой, поскольку ЭВМ на современном этапе становятся определяющим фактором организации учетного процесса.
Подготовка и решение задач бухгалтерского учета на ЭВМ Включает следующие этапы:
разработка алгоритма (порядка) решения поставленной задачи;
программирование решения задачи;
подготовка исходных данных и программы;
ввод исходных данных и программы в оперативное запоминающее устройство ЭВМ;
решение задачи на машине и обработка результатов.
Заключительным этапом является получение результатом за отчетный период по требованию пользователя в виде регистров аналитического и синтетического учета, а также видеограмм в форме аналитических таблиц, справок по бухгалтерским счетам.
Достоинствами автоматизированной формы учета являются экономичность, быстрота и точность обработки информации, получение выходных форм по запросу пользователя. Кроме того, у бухгалтера появляется больше времени для анализа хозяйственной деятельности.
17. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности предприятия представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность: собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу (положению) предприятия; органам государственной налоговой инспекции но месту своей регистрации; другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности; другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством республики и договорами предприятия. Само предприятие, составившее отчетность, использует отчетные данные для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, определения возможностей повышения эффективности использования ресурсов, выявления недостатков в работе, разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности предприятия. Учредители, акционеры, инвесторы, поставщики и другие юридические и физические лица используют отчетную информацию при принятии решений об установлении хозяйственных связей с предприятием, вложением средств в его активы, размещением заказов и т.п. Государственные органы финансового контроля используют отчетность предприятий для установления правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством. Органы государственной статистики используют отчеты предприятий для получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом. Как видно из сказанного, значение финансовой отчетности как важного источника экономической информации весьма велико. Поэтому отчетность должна отвечать строгим требованиям: достоверность показателей, единство показателей для всех предприятий конкретной отрасли, сопоставимость фактических показателей с плановыми, обязательность составления и своевременность представления, доступность, экономичность.
Законом о бухгалтерском учете и отчетности предусмотрены основные принципы составления финансовой отчетности:
• полнота отражения хозяйственных операций за отчетный период;
• правильность отнесения расходов к соответствующим отчетным периодам;
• разграничение текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений;
• соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета;
• соблюдение принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки объектов учета;
• подтверждение всех статей годового баланса и других форм годовой отчетности данными инвентаризации.
Состав типовых форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, их показатели и порядок заполнения утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь. В настоящее время в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:
баланс предприятия (ф. № 1),
отчет о прибылях и убытках (ф. № 2),
отчет о движении фондов и других средств (ф. № 3),
отчет о движении денежных средств (ф. № 4),
приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5),
пояснительная записка.
Существуют также специализированные формы отчетности, которые утверждаются соответствующими министерствами и ведомствами.