Вправа 4.4

Порядок розрахунку та сплати акцизного збору

Завдання 4.4.1. Економічний зміст акцизного збору, його платники та ставки оподаткування.

Завдання 4.4.2. Загальний порядок розрахунку акцизного збору та строки його сплати.

Завдання 4.4.3. Розрахунок суми акцизного збору по підакцизних товарах, що продаються.

Вихідні дані. Підприємство по реалізації підакцизних товарів за місяць має наступні дані (дивись таблицю 4.4.3.1).

Необхідно. Розрахувати суму акцизного збору по підакцизних товарах, які реалізуються.

Розрахунок суми акцизного збору провести в таблиці, поданий в умові даної задачі.

Методичні вказівки. Сума акцизного збору розраховується множенням встановленої ставки акцизу на кількість (оборот) відповідних видів підакцизних товарів, що продаються.

Таблиця 4.4.3.1

Найменування товарів, що продаються,

їх кількість та ставки акцизного збору

№ з/п	Найменування товарів, що продаються	Одиниця виміру	Кількість (вартість)	Ставки акцизу	Сума акцизу, грн.
1	Пиво солодове	л	50000	0,21 грн. за 1л
2	Вина виноградні	л	5000	0,8 грн. за 1л
3	Вина ігристі шампанські	л	4500	1,6 грн. за 1 л
4	Горілка, 40%	л	5000	16,0 грн. за 1 л 100% спирту
ВСЬОГО:

Завдання 4.4.4. Визначення суми акцизного збору, який включається в ціну товарів, які виробляються і продаються в Україні.

Вихідні дані. Підприємство по виробництву і реалізації бензину мало наступні показники:

1. Обсяг виробленого і реалізованого бензину: марки А-76 становить 1850 т.

2. Собівартість 1 т. бензину – 750 грн.

3. Націнка – 20 %.

4. Ставка акцизу – 60 євро за 1 т.

5. Курс євро до гривні – 5,00 грн.

Необхідно. Визначити суму акцизу, який включається в ціну реалізованого бензину, та відпускну ціну.

Розв’язок задачі здійснити в таблиці 4.4.4.1.

Таблиця 4.4.4.1

Розрахунок суми акцизного збору, який включається в ціну товару, та його відпускної ціни

№ з/п	Показники	Сума, грн.
1	Собівартість бензину, що продається, всього
2	Сума націнки, 20 %
3	Всього оптова ціна (вартість) без акцизу та ПДВ
4	Сума акцизного збору
5	Оподатковуваний ПДВ оборот
6	Сума ПДВ
7	Відпускна ціна (вартість) бензину з врахуванням акцизного збору та ПДВ (п. 3+4+5)

Методичні вказівки. Собівартість всього проданого бензину визначається множенням собівартості 1 т. на продану кількість.

Сума націнки розраховується перемноженням встановленого її розміру на собівартість всього проданого бензину.

Сума собівартості та націнки складе оптову ціну (вартість) бензину без акцизного збору та податку на додану вартість.

Сума акцизного збору розраховується множенням встановленої його ставки в переведенні на гривні на кількість реалізованого бензину.

Оподатковуваний ПДВ оборот визначається складанням оптової ціни (п. 3) і суми акцизного збору (п. 4). сума ПДВ розраховується множенням встановленої ставки на оподатковуваний оборот.

Відпускна ціна (вартість) бензину (з врахуванням акцизного збору та ПДВ) визначається складанням відповідних складових.

Завдання 4.4.5. Визначення суми акцизного збору в складі кінцевої ціни реалізації товару.

Вихідні дані. Ціна (вартість) реалізованих ювелірних виробів 150000 грн. Ставка акцизного збору – 55 %.

Необхідно. Визначити суму акцизного збору, яка включається у відпускну ціну (вартість) ювелірних виробів.

Розв’язок здійснити в таблиці 4.4.5.1.

Таблиця 4.4.5.1

Визначення суми акцизного збору, включеної у відпускну ціну (вартість) ювелірних виробів

№	Показники	Сума, грн.
1	Відпускна ціна (вартість) ювелірних виробів
2	Сума податку на додану вартість
3	Оптова ціна (вартість) без ПДВ
4	Ставка акцизного збору, %
5	Сума акцизного збору

Методичні вказівки. Відпускна ціна (вартість) ювелірних виробів береться з умови даного завдання.

Сума податку на додану вартість визначається за формулою:

= С_от 20 / 120, де

– сума податку на додану вартість;

С_от – вартість (відпускна ціна) ювелірних виробів;

20 – ставка ПДВ в %.

Різниця між відпускною ціною (вартістю) ювелірних виробів та сумою податку на додану вартість буде складати оптову ціну (вартість) ювелірних виробів без суми ПДВ, тобто оподатковуваний оборот для розрахунку суми акцизного збору. Суму акцизного збору в даному випадку можна розрахувати за формулою:

А_с = (Ц_п – ПДВ) А : (100 + А), де

А_с – сума акцизного збору;

А – ставка акцизного збору, %;

Ц_п – відпускна ціна ювелірних виробів;

ПДВ – податок на додану вартість.

Завдання 4.4.6. Розрахунок суми акцизного збору по товарах, що продаються за пільговими цінами.

Вихідні дані. 1. Відпускна ціна легкових автомобілів, що продаються заводом, складає 10000 грн. за один автомобіль.

2. Пільгова ціна одного автомобіля – 8000 грн.

3. Кількість автомобілів, які продаються за пільговими цінами – 3 шт.

4. Ставка акцизного збору – 20 %.

Необхідно. Визначити суму акцизного збору по автомобілям, які продаються за пільговими цінами.

Розрахунок необхідних показників провести за схемою, наведеною в таблиці 4.4.6.1.

Методичні вказівки. Розрахунок суми акцизного збору по товарах, що продаються за пільговими цінами, проводиться за встановленими ставками від їх вартості за відпускними (а не пільговими) цінами.

Для складання розрахунку акцизного збору кількість автомобілів, що продаються, та їх відпускна ціна беруться з умови задачі.

Вартість автомобілів в оцінці за відпускними цінами визначається перемноженням відпускної ціни одного автомобіля на кількість автомобілів, що продаються.

Таблиця 4.4.6.1

Розрахунок суми акцизного збору по легкових автомобілях, що продаються за пільговими цінами

№ з/п	Показники	Сума, грн.
1	Кількість автомобілів, що продаються, шт.
2	Відпускна ціна за один автомобіль
3	Вартість автомобілів в оцінці зі відпускними цінами
4	Сума ПДВ, нарахована за встановленою ставкою
5	Вартість автомобілів без ПДВ (оборот, який обкладається акцизом)
6	Ставка акцизного збору, %
7	Сума акцизного збору

Сума ПДВ нараховується множенням загальної вартості автомобілів, що продаються в оцінці за відпускними цінами, на встановлену ставку (20 %) та діленням на 120 або перемноженням відпускної (продажної) вартості автомобілів на 16,667.

Вартість автомобілів без ПДВ (оборот, який обкладається акцизним збором) розраховується у вигляді різниці між вартістю автомобілів в оцінці за відпускним цінами та сумою ПДВ.

Сума акцизного збору визначається множенням встановленої ставки акцизу на оборот, який обкладається.

Завдання 4.4.7. Розрахунок суми акцизного збору по імпортних товарах, придбаних за іноземну валюту

Вихідні дані. Суб’єктом підприємницької діяльності придбано в іншій країні 10 шкіряних курток за ціною 150 доларів США за одну куртку, що підтверджено митною декларацією.

Курс долара по відношенню до гривні на день подання митної декларації складав: 1 долар = 5,45 грн.

Ставка акцизного збору – 35 %.

Необхідно. Визначити оборот, що оподатковується, та суму акцизного збору.

Розв’язок задачі провести за схемою, наведеною в таблиці 4.4.7.1.

Таблиця 4.4.7.1