Розділ 4 Оподаткування доходів та майна підприємств і громадян

В основі економічних взаємовідносин держави з господарюючими суб’єктами та громадянами основне місце займають податки. Податки – основне джерело формування доходів держави. За рахунок податків вона здійснює свою економічну та соціальну політику, зовнішньоекономічну діяльність та оборону країни.

Під податком, збором розуміють обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, який здійснюється платником податку в порядку і на умовах, визначених законодавчими актами. Види податків і зборів встановлюються державою або місцевими органами влади. В даний час в Україні встановлено близько 20 видів загальнодержавних податків і зборів.

Податки поділяються на прямі, які утримуються безпосередньо з доходів та майна юридичних та фізичних осіб (податок на прибуток, прибутковий податок з громадян, податок на транспорт, податок на землю) та непрямі – податки на товари та послуги, що сплачується в ціні товару, або включається до тарифу (ПДВ, акцизний збір).

Кожен вид податків має свій об’єкт оподаткування. Виходячи з економічного змісту податки поділяються на ті, що утримуються з доходів юридичних та фізичних осіб (податок на прибуток, прибутковий податок з доходів громадян), податки на споживання (ПДВ, акциз), податки на майно (податок на землю, транспорт).

Порядок нарахування кожного виду податків та їх сплати встановлюються в законодавчому порядку та має свої особливості.

Вправа 4.1

Визначення сутності податків, їх функції та класифікація

Завдання 4.1.1. Розкрийте економічну сутність та значення податків та зборів.

Завдання 4.1.2. Назвіть функції податків та розкрийте їх зміст.

Завдання 4.1.3. Перерахуйте суб’єкти та об’єкти оподаткування, а також їх ставки та види і дайте їм характеристику.

Завдання 4.1.4. Дайте класифікацію податків в залежності від форми оподаткування, економічного змісту об’єкта оподаткування, рівня державної структури управління.

Завдання 4.1.5. Назвіть види непрямих податків та дайте їх характеристику.

Завдання 4.1.6. Назвіть види прямих податків та дайте їх характеристику.

Завдання 4.1.7. Назвіть види загальнодержавних податків, вкажіть їх роль та призначення.

Завдання 4.1.8. Назвіть види місцевих податків, вкажіть їх призначення та роль.

Завдання 4.1.9. Назвіть види податків на доходи та дайте їх коротку характеристику.

Завдання 4.1.10. Назвіть види податків на споживання та дайте їх коротку характеристику.

Завдання 4.1.11. Назвіть види податків на майно і дайте їх коротку характеристику.

Завдання 4.1.12. Перерахуйте джерела сплати податків, дайте їх коротку характеристику.

Вправа 4.2

Порядок розрахунку та сплати податку на додану вартість

Завдання 4.2.1. Розкрийте економічний зміст податку на додану вартість. Назвіть платників, об’єкт та ставки оподаткування.

Завдання 4.2.2. Зазначте загальний порядок розрахунку ПДВ та строки його сплати.

Завдання 4.2.3. Визначення суми податку на додану вартість, який включається в ціну (вартість) товару.

Вихідні дані. Взуттєва фабрика виробила і продала магазину 50 пар жіночих чобіт. Собівартість однієї пари чобіт – 50 грн. Розмір націнки при продажу – 25 %.

Необхідно. Визначити суму податку на додану вартість, що включається в ціну (вартість) чобіт, які продаються; відпускну вартість всіх чобіт та ціну однієї їх пари.

Розрахунок здійснити у вигляді таблиці 4.2.3.1.

Таблиця 4.2.3.1

Розрахунок суми ПДВ та ціни продажу чобіт

№ з/п	Показники	Сума, грн.
1	Собівартість всіх чобіт
2	Сума націнки, 25 %
3	Сума ПДВ, 20 %
4	Відпускна вартість всіх чобіт
5	Ціна продажу однієї пари чобіт

Методичні вказівки. Собівартість всіх чобіт визначається перемноженням їх кількості на собівартість однієї пари.

Сума націнки розраховується перемноженням встановленого її розміру на повну собівартість всіх чобіт.

Сума податку на додану вартість визначається перемноженням встановленої ставки на собівартість всіх чобіт плюс сума націнки.

Сума собівартості, націнки та ПДВ складає відпускну ціну (вартість) всіх чобіт.

Завдання 4.2.4. Визначення суми податку на додану вартість, який включається в ціну товару, що перепродається.

Вихідні дані. Вартість придбаного товару (50 пар чобіт) – 3750 грн. Розмір націнки – 10 %.

Необхідно. Визначити суму податку на додану вартість, яка включається в ціну (вартість) чобіт, що перепродаються, відпускну вартість всіх чобіт та ціну однієї пари.

Розв’язок задачі розв’язок здійснити у вигляді таблиці 4.2.4.1.

Методичні вказівки. Собівартість придбаних чобіт береться з умови даної задачі.

Сума націнки у вказаному розмірі визначається від вартості придбаних чобіт.

Сума податку на додану вартість визначається множенням встановленої ставки на суму націнки.

Таблиця 4.2.4.1