3 Вопрос. Планирование фонда оплаты труда и доходов работников

Важным средством мотивирования и стимулирование высокоэффективной трудовой деятельности персонала есть доходы. Они представляют собой плату, которые получают работники за предоставления своей рабочей силы.

Планируя оплату труда на предприятии, надо учитывать то, что государство осуществляет определенной мерой ее регулирования. Основными рычагами влияния государства на порядок и уровень оплаты труда на предприятиях Украины всех форм собственности и хозяйствование есть государственные социальные гарантии. К ним принадлежат: минимальная заработная плата и минимальные нормы оплаты труда, гарантии и компенсации.

Для планирования дохода надо знать его структуру.

Структура дохода персонала определяется соотношением таких основных составляющих:

• основная и дополнительная заработная плата;

• другие поощрительные и компенсационные выплаты;

• премии и вознаграждения из фонда, который образовывается за счет прибыли;

• материальная помощь;

• социальные выплаты;

• дивиденды по акциям предприятия.

Состав дохода можно выразить через формулу:

Д_пл^ПВП = Ф_осн + Ф_доп + В + П + М + С + Д,

где Д_пл^ПВП – плановый доход промышленно-производственного персонала;

Ф_осн - основной фонд заработной платы;

Ф_доп - дополнительный фонд заработной платы;

В - другие поощрительные и компенсационные выплаты;

П - премии и вознаграждения из фонда, который образовывается за счет прибыли;

М - материальная помощь;

С - социальные выплаты;

Д - дивиденды по акциям предприятия.

При планировании фонда заработной платы и дохода работников надо пользоваться не только действующим законодательством об оплате труда, а и законом о налогообложении прибыли и стандартами бухгалтерского учета « Расходы». Это связано с тем, что расходы на оплату труда потом надо распределить между себестоимостью и прибылью предприятия, а также между калькуляционными статьями расходов.

Согласно действующему законодательству планирования оплаты труда должно осуществляться согласно алгоритму, приведенному на рис.12.1.

Плановый фонд заработной платы равняется:

ФЗП_пл^ППП = Ф_осн + Ф_доп + В.

Основная заработная плата рассчитывается за выполнение планового объема работ или плановое время, которое надо отработать. Она устанавливается исходя из тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих.

Дополнительная заработная плата определяется согласно действующему законодательству о труде. В нее включаются все виды запланированных надбавок и доплат к тарифным ставкам и должностным окладам, компенсаций, премий и вознаграждений.

Планирование фонда заработной платы проводится по следующим этапам:

На первом этапе рассчитывают основной фонд заработной платы.

Основная З/пл – это оплата по тарифу и по окладу. Расчеты проводят нормативным методом. На предприятиях пищевой промышленности для рабочих основного производства планирование основного фонда заработной платы осуществляется на основании карточек трудоемкости. Исходя из трудовых нормативов – дневной тарифной ставки и трудоемкости каждой операции – рассчитывают оплату по тарифам на каждой операции.

Так для операции “Транспортировка в цех” оплата по тарифу равняется:

5,2 * 0,94 = 4,87 грн

Просуммировав значение на каждой операции, находят оплату по тарифу на отдельный вид продукции для указанного сменного задания. Эти данные являются исходными для расчетов расценки на единицу продукции.

Так, расценка 1 тубы сока яблочного составит:

142,23 : 20 т = 7,11 грн.

Исходя из расценок и планового объема работ рассчитывают основной фонд заработной платы.

Пример расчетов планового основного фонда заработной платы рабочих основного производство приведен в таблице 4.

Таблица 4

Расчеты планового основного фонда заработной платы рабочих основного производства

Наименование продукции	Годовой объем производства, т	Расценка за 1 т, грн	Годовой фонд основной заработной платы, грн.
Сок яблочный	3510	7,11	24956
Сок виноградный	2622	10,0	26220
Компот персиковый	480	8,0	3840
Компот из слив	340	8,0	2720
Джем вишневый	700	11,5	8050
Джем сливовый	1160	11,5	13340
Джем абрикосовый	1120	11,5	12880
Всего	9932		92006

Для рабочих-почасовиков и руководителей и специалистов расчеты осуществляются на основании трудовых норм: часовая тарифная ставка или плановый должностной оклад или месячная тарифная ставка.

Расчеты проводятся по формулам:

для руководителей и специалистов

Ф_осн =  Тс ^мес Ч_і  12,

Т_с^мес- плановый должностной оклад или месячная тарифная ставка, грн;

Ч_і - плановая численность работников по соответствующей должности, чел;

12 – количество месяцев в году ;

для рабочих почасовиков

Ф_осн =  (Тс ^ч Ч_і  Ф_э),

Тс ^ч- плановая часовая тарифная ставка рабочих-почасовиков і-го разряда, грн;

Ч_і - плановая численность рабочих-почасовиков і-го разряда, чел;

Ф_э – плановый эффективный фонд времени одного рабочего, ч.

На второму этапе рассчитывают плановый фонд дополнительной заработной платы.

При планировании на уровне предприятия используют метод экстраполяции: на основе анализа отчетных данных и возможных изменений в плановом периоде устанавливают норматив всех надбавок, доплат, компенсаций и премий в процентах к фонду основной заработной платы. С помощью этого норматива и находят размер фонда дополнительной заработной платы.

Этот же метод можно использовать и при планировании на уровне подразделов предприятия. Но расчеты может быть проведено и с помощью нормативного метода, когда каждый вид доплат устанавливается персонально, а премии по группам промышленно-производственного персонала.

Дополнительная З/пл. – включает в себя отпускные, надбавки и доплаты, предусмотренные законодательством:

1. Квалифицированным работникам, занятым особо важными работами

2. Бригадирство неосвобожденным. бригадирам

3. Персональные надбавки

4. Выполнение особо важных работ

5. Совмещение профессий

6. Работа в вечернее и ночное время

7. Все виды премий идут из фонда З/платы

8. Оплата в выходные и праздничные дни

9. Сверхурочная работа

10. Суммы выплат, связанных с индексацией З/платы

11. Оплата отпусков студентам-заочникам на сессию

12. Простоев не по вине рабочего

13. Одноразовая материальная помощь

14. Доплаты и надбавки к государственным пенсиям пенсионерам.

На третьем этапе суммируют фонды основной и дополнительной заработной платы.

На четвертом этапе рассчитывают другие поощрения и компенсационные выплаты. Их планируют методом экстраполяции в процентах от планового фонда основной и дополнительной заработной платы. Проценты рассчитываются исходя из условий коллективного договора, и статистических данных за предыдущий период.

На пятом этапе рассчитывают плановый фонд заработной платы как сумму фонда основной и дополнительной заработной платы и других поощрений и компенсационных выплат. Потом его используют для расчетов плановой среднемесячной заработной платы.

В себестоимость продукции фонд основной и дополнительной заработной платы включается согласно месту его возникновения в следующие статьи калькуляции: основная и дополнительная заработная плата основных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизодственные расходы, административные расходы, расходы на сбыт.

Показатель средней З/платы на одного работника определяется:

- планируемый фонд З/платы

- годовая списочная численность работающих

Средний доход:

Из прибыли могут быть выплачены:

1. Дивиденды по акциям трудового коллектива

2. Вознаграждения по итогам года (13-я З/плата)

3. Премии из прибыли:

• за рационализацию и изобретательность

• своевременную поставку продукции на экспорт

• сбор отходов производства для повторного его использования

• сокращение времени пребывания вагонов под разгрузкой

4. Оплата дополнительных отпусков

5. Единовременные пособия уходящим на пенсию

6. Стоимость путевок на лечение и отдых

7. Удешевление стоимости питания в заводских столовых

8. Материальная помощь членам трудового коллектива

Пример расчетов плановых фондов заработной платы и дохода, плановых среднемесячных показателей заработной платы и дохода работника предприятие приведен в таблицах 5 и 6.

По завершению составления плана по труду необходимо рассчитать показатель производительности труда и сравнить плановые показатели производительности и средней заработной платы с показателями за прошлый период. Если темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда, то надо проверить предыдущие расчеты, найти факторы, которые влияют на это и пути устранения диспропорции.

Таблица 7

Сравнение плановых и фактических показателей по труду

Показатели	Фактические	Плановые	Темпы роста, %
1.Среднемесячная заработная плата одного штатного работника, грн	240	268,5	1,119
2.Объем производства продукции, тыс.грн.	2976	3460	1,163
3. Численность штатных работников, чел.	85	88	1,035
4. Производительность труда, тыс.грн.	35,011	39,317	1,123

Данные табл. 7 свидетельствуют о том, что темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда, и нет необходимости корректировать план по труду.

Таблица 5

План фонда заработной платы и фонда дохода работников

Категория работников	Фонд основной заработной платы	Фонд дополнительной заработной платы	Плановый фонд основной и дополнительной заработной платы	Другие поощрительные и компенсационные выплаты, что предусмотрены коллективным договором	Плановый фонд заработной платы	Премии за счет фонда участия персонала в прибыли	Социальные выплаты и материальная помощь из фонда социального развития	Дивиденды	Плановый доход штатного персонала
1. Основные рабочие	92,0	64,4	156,4	31,3	187,7	78,2	31,3	0,6	297,8
2. Вспомогательные рабочие	21,2	14,8	36,0	5,4	41,4	13,7	7,2	0,6	62,9
3. Руководители и специалисты	27,8	19,5	47,3	7,1	54,4	18,0	9,5	1,2	83,0
Всего	141,0	98,7	239,7	43,8	283,5	109,9	47,9	2,4	443,7

Таблица 6

Плану среднемесячная заработная плата и среднемесячный доход

Категория работников	Численность, чол	Плановый фонд заработной платы, тыс.грн	Плановый доход, тыс.грн	Среднемесячная заработная плата, грн	Среднемесячный доход, грн
1. Основные рабочие	60	187,7	297,8	260,7	413,6
2. Вспомогательные рабочие	14	41,4	62,9	246,4	374,7
3. Руководители и специалисты	14	54,4	83,0	323,8	493,8
Всего	88	283,5	443,7	268,5	420,1

16