Оборотна відомість на аналітичних рахунках до субрахунку 201 «Сировина і матеріали»

Назва аналітичного рахунку	Одиниця виміру	Ціна	Залишок на початок періоду		Обороти за період				Залишок на кінець періоду
			Кількість	Сума	Надходження		Вибуття		Кількість	сума
					Кількість	Сума	Кількість	сума
А	Шт.	10.00	5000	50000.00	10000	100000.00	8000	80000.00	7000	70000.00
В	Шт.	20.00	1500	30000.00	2500	50000.00	-	-	4000	80000.00
Разом:				80000.00		150000.00		80000.00		150000.00

5.

Рахунки класифікуються:

• За економічним змістом

• За призначенням та структурою.

Класифікація рахунків за економічним змістом проводиться виходячи з економічного змісту об’єктів, які обліковуються на цих рахунках.

За економічним змістом рахунки поділяються на:

1. рахунки для обліку господарських ресурсів (Активів);

2. рахунки для обліку джерел господарських ресурсів (рахунки обліку власного капіталу та зобов’язань);

3. для обліку господарських процесів, до цієї групи зокрема належать рахунок 15 «Капітальні інвестиції» - призначений для обліку витрат, пов’язаних з придбанням необоротних активів. 23 «Виробництво» призначений для узагальнення інформації про витрати, пов’язані з виробництвом продукції, наданням робіт, послуг. 70 «Доходи від реалізації» та 90 «Собівартість реалізації» - призначені для обліку відповідно доходів та собівартості при здійсненні процесу реалізації.

Класифікація за призначенням рахунків:

1. Основні балансові рахунки;

2. Регулюючі рахунки;

3. Фінансово-результатні;

4. Позабалансові.

Основні балансові рахунки використовуються для обліку активів, власного капіталу та зобов’язань.

Регулюючі рахунки призначені для уточнення (корегування) оцінки об’єктів, які обліковуються на основних балансових рахунках:

Наприклад:

• 131 «Знос основних засобів» є регулюючим контрактивним рахунком до рахунку 10 «Основні засоби».

• 285 «Торгова націнка» є регулюючим контрактивним до субрахунку 282 «Товари в торгівлі».

• 38 «Резерв сумнівних боргів» є також регулюючим, контрактивним до рахунків, на яких обліковується дебіторська заборгованість 36-37.

• 45 «Вилучений капітал» 46 «Неоплачений капітал» є регулюючими контр пасивними рахунками до рахунку 40 «Статутний капітал».

Фінансово-результатні: сюди належать рахунки, які призначені:

1. для обліку доходів (70, 71…)

2. для обліку витрат (91, 92…)

3. для обліку фінансових результатів (79) – на Кредиту цього рахунку записуються доходи в кореспонденції з рахунком класу 7, а в Дебеті – витрати в кореспонденції з рахунком класу 9. Далі порівнюють доходи з витратами, і перевищення доходів над витратами свідчить про те, що фінансовим результатом є прибуток, його сума переноситься із рахунку 79 на субрахунок 441.

Якщо ж витрати перевищують доходи, то фінансовий результат – збиток, його сума переноситься на Дебет субрахунку 442.

Бухгалтерські проводки можуть бути простими і складними.

Простою є проводка, в якій кореспондують два рахунки – один по дебету і один по кредиту. Усі розглянуті проводки в попередніх прикладах – це прості.

Складною є проводка, в якій кореспондує два і більше рахунків по дебету і один по кредиту, або ж навпаки – один по дебету і два і більше по кредиту. Але при цьому в складній проводці загальна сума записів по дебету повинна обов’язково дорівнювати загальній сумі по кредиту.

Приклади складних проводок:

Згідно з накладною №50 від 18.05.09 від постачальника одержано матеріали на суму 30,000 та малоцінні швидкозношувані предмети на суму 5000. Загальна сума накладної – 35,000. Постачальник не є платником ПДВ.

Д. 20 – 30000.00

Д. 22 – 3000.00

К. 631 – 35000.00

Згідно з випискою банку поточного рахунку в національній валюті за 27.05 на поточний рахунок підприємства зараховано 200000.00 у тому числі:

А. від покупців за раніше реалізовану готову продукцію 140000.00

Б. аванс від покупця під майбутню поставку готової продукції – 60000.00

Д. 311 – 200000.00

К. 361 – 140000.00

К. 681 – 60000.00

Синтетичними є рахунки на яких узагальнюється інформація про економічно однорідні види активів, власного капіталу та зобов’язань. Облік який ведеться на синтетичних рахунках називається СИНТЕТИЧНИМ.

З метою деталізації інформації в межах синтетичного рахунку відкриваються субрахунки. На рахунках та субрахунках, які передбачені планом рахунків ведеться синтетичний облік, але для управління господарською діяльністю інформації тільки синтетичного обліку недостатньо.

Для управління необхідно мати інформацію не тільки про загальну вартість виробничих запасів, але й про конкретні найменування матеріальних цінностей, місця їх зберігання про матеріально-відповідальні особи.

Для управління кредиторською заборгованістю необхідна інформація не тільки про загальну суму зобов’язань, наприклад, перед постачальниками, але й про стан розрахунків з кожним конкретним постачальником.

Для одержання найбільш деталізованої інформації в бухгалтерському обліку застосовуються аналітичні рахунки.

Аналітичний рахунок – це рахунок, який призначено для обліку об’єкта, що не потребує подальшої деталізації.

Облік, який ведеться на аналітичних рахунках називається аналітичним.

НАПРИКЛАД

Аналітичними рахунками до рахунку 10 – «основні засоби» є окремі інвентарні об’єкти основних засобів. Місця їх експлуатації – матеріально-відповідальні особи.

Аналітичними рахунками до рахунку 26 «готова продукція» є окремі найменування готової продукції, місця її зберігання, матеріально-відповідальні особи.

Об’єктами аналітичного обліку до субрахунку 631 є окремі найменування постачальниками.

Між синтетичним та аналітичними рахунками існує взаємозв’язок, який проявляється в наступному:

6. Сальдо записується на одній і тій же стороні як синтетичного так і аналітичного рахунку.

7. Якщо дебетується або кредитується синтетичний рахунок, то одночасно дебетуються або кредитуються його аналітичні рахунки.

8. Сума залишків (сальдо) аналітичних рахунків = залишку (сальдо) синтетичного рахунку (субрахунку).

9. Сума дебетових оборотів за всіма аналітичними рахунками = дебетовому обороту синтетичного рахунку (субрахунку).

10. Сума кредитових оборотів за всіма аналітичними рахунками = кредитовому обороту відповідного синтетичного рахунку (субрахунку).

Наявність зазначеного взаємозв’язку пояснюється тим, що господарська операція відображається одночасно на синтетичному рахунку (субрахунку) та його аналітичних рахунках на підставі одного й того ж документу. Таким чином інформація в бухгалтерському обліку узагальнюється за такими рівнями:

4. Синтетичний рахунок.

5. Субрахунок.

6. Аналітичні рахунки.

В свою чергу аналітичні рахунки, залежно від потреб управління також можуть бути декількох рівнів.

НАПРИКЛАД