3.3. Аналіз ресурсозабезпечення та виконання кошторису видатків.

У процесі аналізу кошторису витрат підприємства вирішуються такі основні завдання:

• визначається обґрунтованість планового кошторису витрат за індикативного чи бізнес-планування;

• проводиться аналіз виконання планового кошторису та впливу факторів на зміну фактичного кошторису щодо запланованого;

• проводиться аналіз резервів раціоналізації кошторисних витрат;

• проводиться аналіз ефективності раціоналізації кошторису за зміною граничного рівня витрат.

Джерела інформації:

• виписки із розпису доходів і видатків ДБУ

• єдині кошториси доходів і видатків РК, розрахунки до кошторисів по видатках за бюджетною класифікацією та зміни до них

• службове листування територіальних підрозділів ДКУ з головним управлінням ДКУ

• книги, відомості оперативного обліку відділів розмежування та оперативно-аналітичного обліку доходів ДБУ, управлінь оперативного касового планування видатків ДБУ, відділів обліку ліміту видатків та контролю за виконанням кошторисів

• дані бухгалтерського обліку про виконання бюджету

• звітність про виконання доходів і видатків ДБУ по територіальних підрозділах ДКУ, яку подають РК ДБУ та ревізовані територіальні казначейські підрозділи відділення ДКУ вищого рівня, форми банківської щомісячної звітності

• дані бухгалтерського обліку і звітності бюджетної установи про одержані бюджетні кошти та стан розрахунків з бюджетом [14].

Аналіз складу та структури видатків установи відображено у табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Склад та структура видатків спеціального та загального фонду Рожнівської сільської ради за 2011-2012 р.

Показник	2011рік, тис.грн	2012рік, тис.грн	Абсолютне відхилення, +,-	Відносне відхилення, %
1	2	3	4	6
Видатки та надання кредитів, усього	370	335,3	-34,7	-9,38
Поточні видатки	338	335,3	-2,7	-0,8
Оплата праці	224,2	221,4	-2,8	-1,25
Грошове утримання військовослужбовців	-	-	-	-
Нарахування на зарплату	81,6	80,4	-1,2	-1,47
Придбання товарів і послуг	10	10,6	0,6	6
Видатки на відрядження	-	2,7	2,7	-
Матеріали, інвентар, буд-во, кап.ремонт та заходи спец.призначення, що мають загальнодержавне значення	-	-	-	-
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	22,2	20,2	-2	-9,01
Капітальні видатки	32	-	-32	-
Капітальний ремонт	32	-	-32	-

Отже, у 2012 році зменшилися видатки в порівнянні з 2011р. на 34,7 тис.грн та відповідно на 9,38%, в тому числі поточні видатки – на 2,7 тис.грн, тобто на 0,8%, а з них оплата праці – на 2,7 тис.грн і відповідно 1,25%, нарахування на зарплату – на 1,2 тис.грн та 1,47%, оплата комунальних послуг та енерогоносіїв – на 2 тис.грн та 9,01%. Це пояснюється зменшенням фінансування загального фонду. Однак простежується і збільшення суми придбання товарів на 0,6тис.грн, тобто 6% та збільшення видатків на відрядження на 2,7 тис.грн. Щодо капітальних видатків, то їх взагалі не було у 2012р. Це спричинено через відсутність надходження коштів до спеціального фонду.

Аналіз співвідношення касових і фактичних видатків за 2012р. наведено у табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Співвідношення касових і фактичних видатків Рожнівської сільської ради за 2012 р.

Показник	касові тис.грн	Фактичні тис.грн	Абсолютне відхилення, +,-	Відносне відхилення, %
1	2	3	4	5

Продовження табл.

1	2	3	4	5
Видатки та надання кредитів, усього	358454,15	363130,45	4676,3	1,3
Поточні видатки	358454,15	363130,45	4676,3	1,3
Оплата праці	229453,64	229453,64	-	-
Грошове утримання військовослужбовців	-	-	-	-
Нарахування на зарплату	84520	84520	-	-
Придбання товарів і послуг	17105,62	21781,92	4676,3	27,34
Видатки на відрядження	-	-		-
Матеріали, інвентар, буд-во, кап.ремонт та заходи спец.призначення, що мають загальнодержавне значення	-	-	-	-
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	27374,89	27374,89	-	-

Отже, касові і фактичні видатки на оплату праці, нарахування на з/п, оплату комунальних послуг та енергоносіїв співвідносяться як 1:1. Однак фактичні видатки на придбання товарів і послуг більші від касових на 4676,3 грн і відповідно на 27,34%. Взагальному фактичні видатки перевищують касові на 4676,3 грн, тобто на 1,3%.

Аналіз видатків на оплату праці наведено у табл. 3.3 .

Таблиця 3.3

Видатки на оплату праці працівників управління та освіти Рожнівської сільської ради за 2011-2012 р.

Показник	2011рік, тис.грн	2012рік, тис.грн	Абсолютне відхилення, +,-	Відносне відхилення, %
1	2	3	4	5
Оплата праці(управління)	224,2	221,4	-2,8	-1,25
Нарахування на зарплату	81,6	80,4	-1,2	-1,47
Оплата праці(освіта)	581,5	730	148,5	25,54
Нарахування на зарплату	208,2	265	56,8	27,28

Отже, видатки на оплату праці (управління) у 2012 році зменшилися у порівнянні з попереднім на 2,7 тис.грн і відповідно 1,25%, що в свою чергу спричинило зменшення нарахування на зарплату на 1,2 тис.грн та 1,47% відповідно. Однак видатки на оплату праці (освіта) помітно збільшилися у 2012р на 148,5 тис.грн і відповідно на 25,54%, внаслідок цього збільшилося нарахування на оплату праці на 56,8 тис.грн та 27,28% відповідно.

Аналіз видатків на харчування спеціального та загального фонду наведено у табл. 3.4.

Таблиця 3.4

Видатки спеціального та загального фонду на харчування Рожнівської сільської ради за 2011-2012 р.

Показник	2011рік, тис.грн	2012рік, тис.грн	Абсолютне відхилення, +,-	Відносне відхилення, %
1	2	3	4	5
Продукти харчування (спец.фонд), освіта	138	150	12	8,7
Продукти харчування (загал.фонд), освіта	65	75,3	10,3	15,86

Отже, видатки на харчування як спеціального так і загального фонду збільшилися у 2012р: за рахунок спеціального фонду - на 12 тис.грн і відповідно 8,7%; за рахунок загального – на 10,3 тис.грн, тобто 15,86%.

Аналіз капітальних видатків видатків наведено у табл. 3.5.

Таблиця 3.5

Капітальні видатки Рожнівської сільської ради за 2011-2012 р.

Показник	2011рік, тис.грн	2012рік, тис.грн	Абсолютне відхилення, +,-	Відносне відхилення, %
1	2	3	4	5
Капітальні видатки, освіта	26,7	89	62,3	233,33
- з них капітальний ремонт	26,7	75	48,3	180,9
- з них на реконструкціюта реставрацію	-	14	14	-

Отже, у 2012 році значно збільшилися капітальні видатки у порівнянні з попереднім – на 62,3 тис.грн та 233,33%, з них на капітальний ремонт – на 48,3 тис.грн і 180,9 відповідно. Щодо видатків на реконструкцію та реставрацію, то їх у 2011р не було, а в 2012р. вони становили 14 тис.грн.