- •1.Бюджетна система України.
- •2.Поняття бюджетних доходів та їх значення для функціонування держави
- •3.Принципи формування дохідної частини державного та місцевих бюджетів.
- •4.Сучасні проблеми та перспективи реформування бюджетних доходів в Україні.
- •5.Система бюджетних доходів в Україні та її правове значення.
- •6.Структура доходів Державного Бюджету України
- •7.Правові основи формування дохідної частини місцевих бюджетів.
- •8.Поняття бюджетної системи та принципи її побудови.
- •10.Співвідношення понять “бюджетні доходи” та “доходи держави”.
- •1. Податкові надходження
- •2. Неподаткові надходження
- •3. Бюджетний дефіцит
- •12.Порівняльна характеристика доходів Державних бюджетів поточного та попереднього років.
- •13.Проблеми та перспективи реформування структури доходів державного та місцевих бюджетів в Україні на сучасному етапі.
- •14.Правосуб’єктність органів в сфері забезпечення процесу формування дохідної частини бюджетів.
- •15.Система органів, що здійснюють загальне управління та контроль за формуванням доходів держави
- •16.Завдання та функції органів спеціальної компетенції у сфері формування доходної частини бюджетів
- •17.Державна казначейська служба Україна як орган державного фінансового контролю
- •18.Повноваження Верховної Ради України у сфері формування Державного бюджету
- •19.Контроль Рахункової палати за використанням бюджетних коштів
- •20.Повноваження Президента України, Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів України, що стосуються контролю за формуванням дохідної частини бюджетів
- •21.Державна фінансова інспекція України, Національний банк України як органи контролю у сфері формування дохідної частини бюджетів.
- •22.Структура та завдання органів Державної фіскальна служби України.
- •23.Функції органів Державної фіскальна служби України.
- •24.Податковий контроль: поняття, види, методи.
- •25.Правове регулювання порядку здійснення податкових перевірок органами дфс України.
- •26.Характеристика документів, що складаються за результатами перевірок, особливості їх оформлення.
- •27.Види штрафних санкцій за порушення законодавства в сфері формування доходної частини бюджетів.
- •29.Класифікація органів, які забезпечують процес формування дохідної частини бюджетів та правове регулювання їх діяльності.
- •30.Місце органів дфс України у сфері формування доходів державного та місцевих бюджетів.
- •31.Порядок здійснення органами дфс України перевірок платників податків, на предмет дотримання норм податкового законодавства.
- •32.Проблемні аспекти та перспективи подальшого реформування системи органів, що беруть участь у формуванні дохідної частини державного та місцевих бюджетів
- •33.Перспективи реформування Державної фіскальної служби України, як специфічного органу державного фінансового контролю.
- •34.Поняття, види та значення податкових надходжень у формуванні дохідної частини бюджету.
- •35.Загальнодержавні податки і збори як джерело наповнення державного бюджету.
- •36.Місцеві податки і збори та їх місце у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів.
- •37.Податок на доходи фізичних осіб, як джерело наповнення державного та місцевих бюджетів.
- •Розділ V. Податок на додану вартість
- •39.Податок на майно, особливості та значення у наповнення бюджету.
- •40.Єдиний податок як джерело наповнення місцевого бюджету.
- •41.Значення та характеристика місцевих зборів у наповнення місцевого бюджету
- •42.Сучасні проблеми та перспективи реформування податкових надходжень до бюджетів України.
- •43.Податок на додану вартість як джерело наповнення Державного бюджету України.
- •44.Акцизний податок, характеристика та розподіл між Державним та місцевим бюджетами.
- •46.Штрафи та санкції, сплачені за порушення податкового законодавства.
- •47.Місце і роль неподаткових надходжень в системі доходів бюджетів в умовах ринкової трансформації.
- •48.Склад і структура неподаткових доходів бюджетів.
- •49.Доходи від власності та підприємницької діяльності.
- •50.Надходження від штрафів та фінансових санкцій.
- •51.Інші неподаткові надходження.
- •52.Поняття та загальна характеристика доходів від операцій з капіталом.
- •53.Місце і роль доходів від операцій з капіталом в системі доходів бюджетівна сучасному етапі.
- •54.Склад і структура доходів від операцій з капіталом.
- •55.Характеристика надходження від продажу основного капіталу.
- •56.Особливості надходження від реалізації державних запасів товарів.
- •57.Особливості надходження від реалізації державних запасів товарів.
- •58.Перспективи розвитку системи доходів від операцій з капіталом у формуванні дохідної частини бюджету.
- •59.Поняття трансфертів та їх місце в системі державних доходів.
- •60.Міжбюджетні трансферти та їх класифікація.
- •61.Дотації вирівнювання.
- •62.Субвенції, як один із видів міжбюджетних трансфертів
- •63.Проблеми та перспективи розвитку міжбюджетних трансфертів в дохідній частині бюджету на сучасному етапі.
35.Загальнодержавні податки і збори як джерело наповнення державного бюджету.
Стаття 9 Податкового кодексу України визначає перелік загальнодержавних податків та зборів.
До загальнодержавних податків належать:
1. податок на прибуток підприємств;
2. податок на доходи фізичних осіб;
3. податок на додану вартість;
4. акцизний податок;
5. екологічний податок;
6. рентна плата;
7. мито.
Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
Установлення загальнодержавних податків та зборів, не передбачених Податковим кодексом України, забороняється.
36.Місцеві податки і збори та їх місце у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів.
Як правило місцеві податки і збори (обов'язкові платежі) не відіграють вирішальної ролі у формуванні консолідованого і місцевих бюджетів. Вони виступають як додаткові джерела фінансування, що доповнюють над ходження від загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів) до Державного і місцевих бюджетів. Перехід регіонів на місцеве самоуправління і самофінансування вимагає створення відповідної системи фінансування регіонального господарства. Тому об'єктивно зростає роль і значення системи місцевих податків, зборів (обов'язкових платежів) у сучасних умовах!
Динаміка та стан надходжень коштів до місцевих бюджетів за рахунок місцевих податків, зборів (обов'язкових платежів) свідчить про їх низьку питому вагу у порівнянні з доходами державного бюджету, що має такі показники:
В місцеві бюджети надійшло:
у 2003 р. |
у 2004 р. |
у 2005 р. |
у 2006 р. |
310 тис. грн. |
9019,2 тис.грн. |
125016,7 тис.грн. |
279,5 млн. грн. |
0,67% |
0,27% |
0,88% |
1,17% |
У цілому, сума надходжень за рахунок місцевих по датків, зборів (обов'язкових платежів) становить лише 1,2 % доходів місцевих бюджетів. З урахуванням особливостей кожного регіону, держава, шляхом правового регулювання податкових і бюджетних відносин, надає місцевим органам самоврядування право запроваджувати місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), які в межах своєї компетенції також мають право застосовувати пільгові ставки, повністю відміняти місцеві податки і збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочки у їх сплаті.
Місцеві органи самоврядування по кожному платежу розробляють і затверджують положення, яким визначається порядок сплати і перерахування до місцевого бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів).
Місцеве оподаткування є невід’ємним та визначальним елементом місцевого самоврядування. Запровадження місцевих податків і зборів, як одного із джерел доходів місцевих бюджетів в першу чергу відповідає інтересам місцевого самоврядування. Зміцнення останнього - реалізація поставлених перед ним завдань неможливі без досконалої та достатньої системи місцевих податків та зборів. Система місцевого оподаткування повинна бути побудована таким чином, щоб надходження від місцевих податків і зборів покривали основні витрати територіальної громади, пов’язані з її функціонуванням.
Теоретичним підґрунтям дослідження місцевих податків і зборів у системі формування доходів місцевих бюджетів є наукові здобутки, зокрема таких вітчизняних і зарубіжних вчених-юристів, як С.С. Алексєєв, В.І. Андрейцев, Д.А. Бекерська, В.В. Бесчеревних, Л.К. Воронова, Н.В. Воротіна, О.М. Горбунова, О.Ю. Грачова, К.Г. Грищенко, Н.К. Ісаєва, М.В. Карасьова, М.П. Кучерявенко, І.Г. Кутафіна, О.О. Майданник, А.А. Нечай, О.П. Орлюк, П.С. Пацурківський, О.Г. Пауль, Н.Ю. Пришва, Л.А. Савченко, А.О.Селіванов, Н.І. Хімічева, С.Д. Ципкін та ін..
Стаття 6 БК України проводить класифікацію доходів бюджету, поділяючи їх на податкові надходження, неподаткові надходження, доходи від операцій з капіталом та трансферти. Податковими надходженнями визнаються передбачені податковими законами України загальнодержавні та місцеві податки, збори і інші обов’язкові платежі.
Стаття 10 Податкового кодексу України визначає місцевих податків та зборів. Так, до місцевих податків належать:
1. податок на майно;
2. єдиний податок.
До місцевих зборів належать:
1. збір за місця для паркування транспортних засобів;
2. туристичний збір.
Місцеві ради обов’язково установлюють єдиний податок та податок на майно (в частині транспортного податку та плати за землю).
Місцеві ради в межах повноважень, визначених Податковим кодексом України, вирішують питання відповідно до вимог Податкового кодексу України щодо встановлення податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) та встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.
Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених Податковим кодексом України, забороняється.
Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
За своїм соціально-економічним значенням місцеві податки і збори на сьогоднішній день не займають провідного місця в системі місцевих бюджетів, що в певному розумінні є прямим порушенням принципу справедливості, закріпленого в ст.. 95 Конституції України, адже головна частина доходів місцевих бюджетів складається не із власних джерел, а із коштів держави та інших регіонів, які перерозподіляються через державний бюджет. Місцеві податки і збори становлять декілька відсотків від суми всіх доходів місцевих бюджетів, тоді як в розвинутих країнах Заходу ця сума складає десь 30-70%, до того ж система місцевих податків і зборів в її нинішньому вигляді практично не має суттєвих резервів для розвитку в подальшому і потребує докорінного вдосконалення, більше того прийняті зміни до ПК України як за попередніми оцінками, так і фактичним виконанням привели до зменшення надходжень до місцевих бюджетів.