7. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости аварийно-восстановительных работ

Анализ плана эксплуатационных расходов и себестоимости аварийно-восстановительных работ является важнейшим разделом производственно – финансовой деятельности дирекции аварийно-восстановительных средств. В условиях усиления режима экономии при переходе работы в рыночных отношениях задача снижения себестоимости аварийно-восстановительных работ приобретает особо важное значение. Большое значение снижения себестоимости аварийно-восстановительных работ приобретает и важность анализа этого показателя. При анализе себестоимости рассматривают выполнение задания по её снижению, изучают характер и устанавливают причины отклонения фактического уровня издержек от запланированного,

намечают мероприятия по обеспечению более экономного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению причин, вызвавшие непроизводительные расходы.

Выполнение плана эксплуатационных расходов необходимо анализировать по отдельным элементам затрат – заработной плате, амортизации, расходам на топливо, электроэнергию, материалы и прочие затраты. Такой анализ помогает вскрыть дополнительные резервы снижения себестоимости аварийно-восстановительных работ. Для анализа эксплуатационных расходов по элементам затрат составим таблицу 2.10.

Таблица 2.10

Выполнение плана эксплуатационных расходов по элементам затрат, тыс. руб.

Элементы затрат	2010 год отчёт	2011 год		% выполнения
		план	отчёт	к плану	к отчету
1	2	3	4	5	6
1.Затраты на оплату труда	151428	182255	167566	91,9	110,6
2.Отчисления в фонды социального страхования	34212	55797	52340	93,8	152,9
3.Материалы	8462	12000	11530	96,1	136,3
4.Топливо	10292	15088	13297	88,1	129,2
5.Электроэнергия	4166	5728	4469	78,0	107,3
6. Прочие материальные затраты	5081	25230	30020	119,0	590,8
7.Амортизация	66577	63337	61767	97,5	92,8
8.Прочие затраты	4364	14445	14409	99,7	330,2
Всего эксплуатационных расходов	284582	373880	355398	95,1	124,9
Хозяйственные работы (шт.)	2206	-	2449	-	111,0
Себестоимость	1,29	-	1,45	-	112,4

Фактическое выполнение по эксплуатационным расходам Дирекции аварийно-восстановительных средств за 2011г. составило 355,398 млн. руб. при плане 373,880 млн. руб. Экономия составила 18,482 млн.руб. или 5%., из них за счет перераспределения расходов в раздел 1.2. «Прочие расходы» экономия составит 1,768 млн.руб., в том числе по элементам затрат: затраты на оплату труда – 0,686 млн.руб., отчисления на социальные нужды – 0,140 млн.руб., материалы – 0,047 млн.руб., топливо – 0,021 млн.руб., прочие материальные затраты – 0,024 млн.руб., амортизация – 0,703 млн.руб., прочие – 0,147 млн.руб.

«Затраты на оплату труда» за 2011 г. составили – 167,566 млн.руб. или 92% к плану (план – 182,255 млн.руб.). Экономии составила 14,689 млн.руб. или 8%, в том числе:

• по фонду оплаты труда списочного состава экономия к плану составила 9,248 млн.руб. или 5,6 %, из них 0,161 млн. руб. - по причине несвоевременного предоставления приказов по переводу работников на нижеоплачиваемую должность с доплатой до среднего заработка в Ульяновский территориальный общий центр обслуживания; 7,608 млн. руб. - по причине не укомплектованности штата; 0,808 млн.руб. – по причине неполной выплаты премии за июнь и август 2011, в связи с невыполнением показателя премирования 2-го уровня; 0,031 млн.руб. – по причине уменьшения суммы районного коэффициента, в связи со снижением процента выплаченной премии. Кроме того, на экономию фонда оплаты труда в сумме 0,640 млн.руб. повлияли расходы перераспределенные в раздел 1.2. «Прочая реализация».

• по выплатам социального характера экономия составила 1,084 млн. руб., из них 0,403 млн.руб. по причине отражения указанной суммы на прочие расходы из-за несвоевременно предоставленных приказов по увольнению работников впервые из ОАО «РЖД» в связи с уходом на пенсию; кроме того экономия допущена в связи с продолжением трудовой деятельности работников (3 человека - у которых наступил пенсионный возраст в 2011 году, 8 человек - у которых пенсионный возраст наступил до 2011 года) и не выплаченных им запланированных выплат по уходу на пенсию.

• по отчислениям в НПФ «Благосостояние экономия составила 3,909 млн.руб. (причина указана в экономии по социальным выплатам);

• по отчислениям на ДМС экономия составила 0,080 млн.руб. по причине не укомплектованности штата;

• по выплатам по коллективному договору экономия составила 0,008 млн.руб.;

• по корпоративной поддержке в приобретении жилья экономия составила 0,399 млн. руб.

• по страхованию от несчастных случаев 0,036 млн.руб. из-за уменьшения к плану фактической страховой суммы на одного человека;

• по компенсации за проживание в ЖФК 0,001 млн.руб.

Перерасход сложился по оплате проезда железнодорожников по личным надобностям в сумме 0,75 млн. руб.

К аналогичному периоду прошлого года увеличение затрат на оплату труда составило 16,138 млн.руб. (затраты на оплату труда 2010г. – 151,428 млн.руб.), увеличение произошло в связи с индексацией заработной платы.

По элементу «Отчисления на социальные нужды» при плане 55,797 млн.руб., фактические расходы сложились в сумме 52,340. Экономия составила 3,458 млн.руб. по причине экономии затрат на оплату труда.

К аналогичному периоду прошлого года увеличение отчислений на социальные нужды составит 18,128 млн.руб. (отчисления на социальные нужды 2010г. – 34,212 млн.руб.), увеличение произошло в связи с ростом заработной платы и увеличением к прошлому году процента отчислений во внебюджетные фонды.

По элементу затрат «Материалы» при плане 12,000 млн.руб. фактическое списание в производство новых материалов составило 11,530 млн.руб. экономия сложилась в сумме 0,470 млн.руб. или 4%. В том числе экономия по спецодежде в сумме - 0,727 млн.руб., при плане 2,532 млн.руб. фактически списано в производство 1,805 млн.руб., из-за меньшего количества единиц одежды выданной к планируемой выдать, в связи с не укомплектованностью штата.

К аналогичному периоду прошлого года увеличение расходов на материалы составило 3,068 млн.руб. (расходы по материалам 2010г. – 8,462 млн.руб.).

По элементу затрат «Топливо» за 2011г. фактические расходы составили 13,297 млн. руб. при плане 15,088 млн.руб., сложилась экономия в сумме 1,791 млн.руб.:

• по дизельному топливу экономия составила 1,373 млн.руб. из них: по причине отклонений в стоимости запланированной цены и реально сложившейся за данный период 0,360 млн.руб.; по причине снижения расхода в единицах условные тонны 49,7 т экономия составила 1,013 млн.руб.

• по бензину экономия составила 0,446 млн.руб., из них: по причине снижения расхода в единицах условные тонны на 19,5 т от запланированного экономия составляет 0,473 млн.руб.; увеличение на сумму 0,027 млн.руб. допущено по причине отклонения средней фактической цены за единицу условную тонну от плановой на 645 руб.30 коп. Экономия в единицах условные тонны возникла по причине простоя автотранспорта, связанного с его неисправностью, в т.ч. износ шин, технический износ запчастей, а так же с задержкой прохождения ежегодных технических осмотров.

• по углю сложился перерасход в сумме 0,028 млн.руб., причина: увеличение расхода в единицах условные тонны 105,4 т., что в денежном выражении составляет 0,250 млн.руб., снижение расходов на сумму 0,222 млн.руб., сложилось из-за отклонения запланированной цены и фактически сложившейся за данный период на 147 руб.

К аналогичному периоду прошлого года увеличение расхода топлива составило 3,006 млн.руб. (расходы по топливу за 2010г. - 10,292 млн.руб.). Анализ расхода топлива по Дирекции за 2011 представлен в таблице 2.11.

По элементу затрат «Электроэнергия» расходы составили 4,469млн.руб. при плане 5,728 млн.руб. Экономия сложилась в сумме 1,259 млн. руб., по причине отклонения планового тарифа за электроэнергию от фактически сложившейся суммы тарифа за 1 кВт*ч в сумме 1,717 млн.руб.. Плановая цена 1 кВт*ч выше фактической на 99,612 коп.; рост затрат по электроэнергии на сумму 0,458 млн.руб. допущен по причине увеличения расхода электроэнергии в кВТ*ч.

К аналогичному периоду прошлого года увеличение расхода электроэнергии составляет 0,303 млн.руб. (расходы по электроэнергии за 2010г. – 4,166 млн.руб.). Увеличение расхода к прошлому году произошло по причине увеличения стоимости тарифа 1 кВт*ч к 2010 году. Анализ расхода электроэнергии по Дирекции за 2011 представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.11

Анализ расхода топлива по Дирекции АВС за 2011год

Вид топлива	Расход топлива в тоннах, килограммах.					Цена топлива за 1 тонну, килограмм в руб.					Расход топлива в млн. руб.
	Факт 2010	План 2011	Факт 2011	отклонение от 2010	отклонение от плана	Факт 2010	План 2011	Факт 2011	отклонение от 2010	отклонение от плана	Факт 2010	План 2011	Факт 2011	отклонение от 2010	отклонение от плана
ДТ		504,0	454,3		-49,7		20372,2	19578,9		- 793,3		10,268	8,895		- 1,373
Уголь		1408,0	1513,4		+ 105,4		2379,6	2232,5		- 147,0		3,350	3,379		+0,028
Бензин		60,6	41,1		- 19,5		24257,4	24902,7		+ 645,3		1,470	1,023		-0,447
Керосин осветленный		0	30		30 кг		0	23,3		23,3		0	0,0007		+ 0,0007

Таблица 2.12

Анализ расхода электроэнергии по Дирекции АВС за 2011 год

Расход электроэнергии в тыс. Квт*ч

Цена электроэнергии за 1кВт*ч в коп.

Расход электроэнергии в млн. руб.

Факт 2010

План 2011

Факт 2011

Отклонение от 2010

Отклонение от плана

Факт 2010

План 2011

Факт 2011

Отклонение от 2010

Отклонение от плана

Факт 2010

План 2011

Факт 2011

Отклонение от 2010

Отклонение от плана

1815

1724

1921

+ 106

+ 197

229,531

332,251

232,639

+ 3,108

- 99,612

4,166

5,728

4,469

+ 0,303

- 1,259

По элементу «Прочие материальные затраты» за 2011года при плане 25,230 млн.руб. ожидаемые расходы составили 30,020 млн.руб. Перерасход составил 4,789 млн.руб. или 19% к плану в т.ч.:

В целом перерасход по прочим материальным расходам составляет 7,570 млн.руб. , в том числе:

• по ТО оборудования, механизмов, средств малой механизации ожидаемые расходы составили 7,406 млн.руб. по договору Д-1227 ДАВС/НЮ от 26.10.2011 с ООО "Антикор" на предмет антикоррозийной обработки и окраски грузоподъемных кранов типа ЕДК и КЖ (договор заключен за счет страховых средств по статье платежного баланса 1799.81 «другие виды прочих материальных расходов» письмо № НФА-3/280 от 14.09.2011г);

• Перерасход на коммунальные услуги сложился в сумме 0,059 млн.руб. при плане 0,831 млн.руб. факт составил 0,890 млн.руб., которые включают в себя затраты:

• на тепловую энергию и горячее водоснабжение 0,760 млн.руб. – 881,87 Гкал,

• на холодное водоснабжение – 0,071 млн.руб. – 4223,24 м3,

• на стоки и водоотведение – 0,053 млн.руб. – 2878 м3,

• другие ком. услуги – 0,006 млн.руб.

• по ТР зданий и сооружений расходы составят 0,075 млн.руб. договор ООО «Терминал» №Д-1073 ДАВС/НЮ от 14.09.2011г. на текущий ремонт кровли хозяйственного помещения и угольного склада ВП-9. Дирекцией в адрес НН направлялось письмо №ДАВС-1/302 от 17.06.2011 с просьбой выделения денежных средств на ремонт кровли. В связи с экономией в тот период прочих материальных расходов по ДАВС дополнительных средств по статье «текущий ремонт зданий» не выделялось (письмо № НН-4/580 от 30.06.2011г.)

• по дезинфекции и дератизации (СЭС) сложился перерасход 0,010 млн.руб. При плане 0,020 млн. руб., факт составил 0,030 млн.

• по производственному и технологическому контролю (СЭС) при плане 0,119 млн. руб. выполнение составило 0,139 млн.руб., перерасход составил 0,020 млн.руб. Основная часть расходов в сумме 0,118 млн.руб. сложилась по централизованному договору Д-946 НБТ/НЮ от 02.08.2011г. с ГОУ ВПО МГУПС на предмет проведения лабораторно-инструментальных исследований параметров вредных производственных факторов в целях производственного контроля в структурных подразделениях Куйбышевской железной дороги. Остальная часть расходов 0,021 млн.руб. сложилась по двум договорам: договор на сумму 0,008 млн.руб. Д-460 ДАВС/НЮ от 15.04.2011 с ГУ "Пензенский областной центр по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды" Предоставление справки о фоновых концентрациях для ВП-2 и договор на сумму 0,013 млн.руб. Д-462 ДАВС/НЮ от 18.04.2011 с ООО "АнХим" Лабораторные исследования атмосферного воздуха на границе санитарно-защитной зоны ВП-14 Ульяновск.

Экономия по прочим материальным расходам составила 2,781 млн.руб. , в том числе:

• расходы по оказанию услуг ОАО «ФПК» (ДР) за 2011г. при плане 10,938 млн.руб. составили 10,652 млн.руб. Экономия сложилась в сумме 0,286 млн. руб. (отремонтировано 22 вагона из планируемых 22-х). Экономия связана с изменением цен с 01.05 2011года на проведение деповского ремонта служебно-технических вагонов на основании протокола №5 от 19.05.2011 года заседания Комиссии ОАО «РЖД» по ценам.

• расходы по оказанию услуг ОАО «ФПК» (Обслуживание вагонов - экипировка) за 2011г. сложились в сумме 2,605 млн.руб. при плане 3,075. Экономия сложится в сумме 0,470 млн. руб., в т.ч. 0,298 млн.руб. на сопровождение и обслуживанию служебно-технических вагонов проводниками 3-го разряда, по причине перевода 4-х проводников в штат Дирекции АВС с 23 ноября 2011года.

• расходы по оказанию услуг ОАО «ФПК» (ТО-1,2,3) за 2011г. при плане 2,837 млн.руб. факт составил 1,923 млн.руб. Экономия 0,914 млн. руб., в т.ч. по ТО-3 экономия 0,758 млн.руб., в связи с тем, что ТО-3 проведено 21 вагонам из планируемых 31 вагона. По причине отсутствия технического решения о продлении срока эксплуатации, требуемого для проведения ТО-3.

• по расходам на деповской ремонт грузовых вагонов в ДРВ при плане 2,766 млн.руб.выполнение составило сумме 2,122 млн.руб. по договору Д-1182 ДАВС/НЮ от 10.10.2011 с ОАО "ВРК-1". Экономия сложилась в сумме 0,644 млн.руб. Расчет стоимости выполненных работ по деповскому ремонту грузовых вагонов по условиям договора отражается в расчетно-дефектной ведомости, в которой, указана цена деповского ремонта грузового вагона, определяемая исходя из его состояния на основании фактически выполненных работ, а также цена замененных запасных частей, забракованных в процессе ремонта, стоимость которых не учитывается в ремонтных работах.

• по ТО, ТР грузоподъемной техники при плане 0,598 млн.руб. освоено 0,429 млн.руб.: договор с ООО «Промтрактор-Комплект» от 31.03.2011 №Д-380 ДАВС/НЮ) на сумму 0,268 млн.руб. «Оказание услуг по проведению текущего ремонта трактора Т-330 ВП-11» и договор с ООО "Баштрактороцентр плюс" от 13.09.2011 №Д-1053 ДАВС/НЮ на сумму 0,161 млн.руб. «Текущий ремонт бульдозера Б-170 ВП-9». Экономия составила 0,169 млн.руб. или 28% к плану.

• расходы по размещению отходов и вывозу мусора при плане 0,267 млн.руб. выполнение составило 0,167 млн.руб., экономия в сумме 0,100 млн.руб. по причине образования ТБО в объеме ниже установленного нормативными документами.

• по ТР автотранспорта экономия составила 0,109 млн.руб. или 97 % к плану, по причине приобретения запасных частей из денежных средств на самозакуп и проведению ремонта собственными силами.

• по стирке белья ожидаемая экономия составила 0,042 млн.руб. При плане 0,252 млн.руб., факт составил 0,210 млн. руб. или 83%.

• не освоены средства по ТР оргтехники в сумме 0,047 млн.руб. По причине бережного и аккуратного отношения сотрудниками к технике.

• по оплате за загрязнение окружающей среды при плане 0,205 млн.руб. ожидаемый факт составил 0,204 млн.руб.

• по оплате счетов сторонних организаций за выполненный капитальный ремонт за 2011г освоение плана 2,215 млн.руб. составило 100%. (договор с ООО «Транском-С» от 24.05.2011 №Д-641 ДАВС/НЮ).

• по наладке приборов безопасности выполнение плана за 2011 составило 0,713 млн.руб. или 100% (договор с ООО «Волготехпром» от 17.03.2011 № Д-306 ДАВС/НЮ).

К аналогичному периоду прошлого года увеличение прочих материальных расходов составило 24,939 млн.руб. (2010г. – 5,081 млн.руб.).

По элементу затрат «амортизация» при плане 63,337 млн.руб. факт составил 61,767 млн.руб., экономия к плану – 1,570 млн.руб. или 3%, в том числе за счет перераспределения расходов в раздел 1.2. «Прочие расходы» экономия составила 0,813 млн.руб. По состоянию на 31.12.2011 в Дирекции АВС числится 697 единиц основных средств с остаточной стоимостью 284,578 млн. руб. Износ основных средств за 2011 составляет 11%.

К аналогичному периоду прошлого года снижение амортизационных отчислений составило - 4,810 млн.руб. (за 2010г. – 66,577 млн.руб.).

Себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (далее - продукции) - один из важнейших показателей эффективности хозяйственной деятельности, конкурентоспособности товара.

Для изыскания резервов роста эффективности производства следует систематически и комплексно анализировать себестоимость отдельных видов продукции. Возможности такого анализа и его результативность в значительной мере предопределяются организацией планирования, калькулирования и учета затрат на производство.

Себестоимость продукции – это издержки предприятий, то есть текущие затраты.

В себестоимость аварийно-восстановительных работ входят затраты на работу определенных видов техники, таблице 2.13 рассмотрена себестоимость 1 часа работы конкретных видов восстановительной техники.

Таблица 2.13

Расчет себестоимости 1 часа использования восстановительной техники

Вид техники	Элементы затрат					Себестоимость 1 часа использования восстановительной техники (руб.)
	Заработная плата (руб.)	Отчисления на социальные нужды (руб.)	Материальные затраты (руб.)	Расходы на техническое обслуживание и текущий ремонт (руб.)	Накладные расходы (руб.)
1	2	3	4	5	6	7
Кран на ж.д. ходу ЕДК-50	1169,60	308,77	366,12	1110,77	2549,72	5504,98
Кран на ж.д. ходу ЕДК-300	1169,60	308,77	464,06	1110,77	2549,72	5602,93

Продолжение табл. 2.13

1	2	3	4	5	6	7
Кран на ж.д. ходу ДЖ-45	1169,60	308,77	612,69	1110,77	2549,72	5751,56
Кран на ж.д. ходу ЕДК-300/2	1169,60	308,77	465,11	1110,77	2549,72	5603,97
Кран на ж.д. ходу ЕДК-500	1169,60	308,77	877,67	1110,77	2549,72	6016,53
Кран на ж.д. ходу ЕДК-1000	1552,11	409,76	1042,97	1401,63	3383,61	7790,08
Кран на ж.д. ходу ЕДК-2000	1552,11	409,76	1739,23	1401,63	3383,61	8486,34
Кран на ж.д. ходу ЕДК-300/5	1169,60	308,77	656,94	1110,77	2549,72	5795,81
Кран на ж.д. ходу СОКОЛ-60.01	1169,60	308,77	505,87	1110,77	2549,72	5644,73
Кран на ж.д. ходу СОКОЛ-80.01	1169,60	308,77	827,26	1110,77	2549,72	5966,13
Кран на ж.д. ходу КЖ-971	1169,60	308,77	677,94	1110,77	2549,72	5816,80
Кран на ж.д. ходу СГК-80	1310,35	345,93	3426,97	1606,82	2856,57	9546,64
Бульдозер «Комацу»	745,15	196,72	1528,13	1054,44	1624,42	5148,87
Бульдозер Т-330	745,15	196,72	1260,27	1054,44	1624,42	4881,00
Бульдозер Т-500	745,15	196,72	1715,72	1054,44	1624,42	5336,46

Продолжение табл. 2.13

1	2	3	4	5	6	7
Бульдозер Т-35.01	745,15	196,72	1715,72	1054,44	1624,42	5336,46
Бульдозер Т-130	745,15	196,72	501,73	1054,44	1624,42	4211,47
Бульдозер Т-170	745,15	196,72	635,17	1054,44	1624,42	4255,91
Бульдозер Т-180	745,15	196,72	635,17	1054,44	1624,42	4255,91
Бульдозер Т-11	745,15	196,72	691,87	1054,44	1624,42	4312,61
Бульдозер ТТ-14	745,15	196,72	426,83	1054,44	1624,42	4047,57
Бульдозер ДЭТ-250	745,15	196,72	937,52	1054,44	1624,42	4558,26
Бульдозер ДЭТ-320	745,15	196,72	1675,12	1054,44	1624,42	5295,85
Автолетучка УРАЛ	745,15	196,72	624,50	531,39	1624,42	3722,19
«Хеш»	755,09	199,34	95,14	531,39	1646,10	3227,06
«Контур-2»	755,09	199,34	76,12	531,39	1646,10	3208,04
Электростанция АД-60,100,200	261,62	69,07	511,22	596,07	570,34	2008,32
Световая башня «Хонда»	120,87	31,91	38,13	95,07	263,50	549,48
СКАТ-50 (КС 6575)	362,66	95,74	1570,95	1293,55	790,59	4113,48

Таким образом, в себестоимость работы аварийно-восстановительной техники входят затраты на оплату труда работников, отчисления на социальные нужды, материальные затраты, расходы на техническое обслуживание и текущий ремонт, накладные расходы.