- •Содержание
- •Список сокращений
- •Предисловие
- •§ 1. Понятие, функции и роль финансов
- •§ 2. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства
- •§ 1. Понятие, предмет и методы финансового права
- •§ 2. Принципы финансового права
- •§ 3. Система финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 5. Финансовое право и финансовая политика государства
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Защита прав субъектов финансового права
- •Глава 5. Финансовый контроль
- •§ 3. Методы финансового контроля
- •Глава 6. Финансово-правовая ответственность
- •§ 4. Финансово-правовые санкции
- •§ 1. Понятие, роль и виды бюджетов
- •§ 2. Бюджетное устройство Российской Федерации
- •§ 2. Принципы бюджетного права
- •§ 3. Бюджетные правоотношения: понятие и виды
- •§ 4. Источники бюджетного права
- •§ 1. Доходы бюджетов: понятие и классификация
- •§ 2. Дефицит бюджета
- •Глава 10. Межбюджетные правоотношения
- •§ 1. Понятие и принципы межбюджетных правоотношений
- •§ 2. Правовой режим межбюджетных трансфертов
- •§ 3. Условия предоставления межбюджетных трансфертов
- •Глава 11. Правовые основы расходов бюджетов
- •§ 3. Правовые основы бюджетных инвестиций
- •§ 1. Понятие и сущность бюджетной компетенции (прав)
- •Глава 13. Правовые основы бюджетного процесса
- •§ 2. Полномочия участников бюджетного процесса
- •§ 3. Бюджетный процесс федерального уровня
- •§ 5. Бюджетный процесс в муниципальных образованиях
- •§ 7. Бюджетная классификация Российской Федерации
- •Глава 14. Бюджетно-правовая ответственность
- •§ 3. Санкции в бюджетном праве
- •§ 3. Правовой режим внебюджетных фондов
- •§ 2. Система государственных и муниципальных доходов
- •§ 1. Понятие и роль налогов
- •§ 3. Источники налогового права
- •Глава 18. Налоговые правоотношения
- •§ 1. Понятие и виды налоговых правоотношений
- •§ 3. Правовой статус налоговых агентов
- •§ 4. Правовой статус налоговых представителей
- •§ 5. Правовой статус органов налогового контроля
- •§ 1. Правовые основы системы налогов и сборов
- •§ 2. Федеральные налоги и сборы
- •§ 3. Специальные налоговые режимы
- •§ 4. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации
- •§ 5. Местные налоги и сборы
- •Глава 20. Правовая охрана налоговых отношений
- •§ 1. Налоговый контроль
- •§ 2. Налоговые правонарушения
- •§ 3. Налоговая ответственность
- •§ 4. Санкции в налоговом праве
- •§ 1. Общая характеристика финансов предприятий
- •Глава 23. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
- •Глава 24. Государственный и муниципальный кредит
- •§ 2. Принципы государственного кредита
- •§ 4. Правовое регулирование муниципального кредита
- •Глава 25. Правовое регулирование страхования
- •§ 2. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 5. Правовые основы безналичных расчетов
- •§ 6. Правила ведения кассовых операций
- •§ 1. Правовые основы валютного регулирования
- •§ 2. Валютные правоотношения
- •§ 3. Правовой режим валютных операций
- •§ 4. Валютный контроль
Глава 15. Правовой режим целевых денежных фондов |
377 |
§ 3. Правовой режим внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды — самостоятельное звено финансовой
системы, |
представляющее |
обособленные |
вне бюджетной системы |
|||
финансовые |
средства, |
управляемые |
органами |
государственной |
||
власти |
и предназначенные для финансирования социальных кон |
|||||
ституционных |
прав |
граждан. |
|
|
Внебюджетные фонды концентрируют денежные средства, которые впоследствии перераспределяются в целях реализации конституционных прав граждан на: социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о со циальном обеспечении; социальное обеспечение в случае без работицы. Общественное предназначение внебюджетных фон дов позволяет отнести их к специальным гарантиям реализации конституционных прав российских граждан на социальное обеспечение.
Средства внебюджетных фондов федерального уровня нахо дятся в федеральной собственности, средства региональных внебюджетных фондов принадлежат соответствующему субъек ту РФ, средства местных внебюджетных фондов находятся в муниципальной собственности. Особенностью финансово-пра вового статуса внебюджетных фондов является их невхождение в состав бюджетов всех уровней и, как следствие, невозмож ность изъятия внебюджетных денежных средств в доход бюд жета.
В настоящее время правовые основы создания и деятельно сти внебюджетных фондов определяются БК РФ, в который включена специальная гл. 17 «Бюджеты государственных вне бюджетных фондов». Детальное регулирование правового поло жения внебюджетных фондов осуществляется подзаконными нормативными актами, утверждающими положения о каждом фонде.
Финансово-правовой институт государственных внебюджет ных фондов динамично развивался. К сожалению, количест венное увеличение внебюджетных фондов, сопровождавшее процесс реформирования российской экономики в 1990-е гг., не всегда означало качественное осуществление финансовой деятельности. Согласно ст. 144 БК РФ современная финансо вая система в качестве отдельного элемента включает три госу дарственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ,
378 Финансовое право России. Особенная часть
Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обяза тельного медицинского страхования.
Кроме этих внебюджетных фондов, в финансовой системе Российской Федерации функционируют и иные внебюджетные фонды, образованные в соответствии с федеральным законода тельством или подзаконными нормативными правовыми акта ми Президента РФ и Правительства РФ. Финансовые системы субъектов РФ и муниципальных образований могут содержать иные внебюджетные фонды, предусмотренные правовыми ак тами соответствующего уровня.
Бюджетным кодексом РФ установлены общие принципы правового режима доходов и расходов государственных вне бюджетных фондов. Доходы внебюджетных фондов формиру ются за счет обязательных целевых платежей, установленных налоговым законодательством, привлеченных денежных средств, отчислений от бюджетных доходов. Внебюджетные фонды могут заниматься коммерческой деятельностью, при быль от которой инвестируется в доход соответствующего фон да. Не исключается поступление денежных средств за счет доб ровольных взносов физических и юридических лиц. Поскольку обязательные платежи, поступающие в доход внебюджетных фондов, регулируются налоговым законодательством, сбор этих платежей и контроль за их поступлением осуществляет Феде ральная налоговая служба и подразделения самих государствен ных внебюджетных фондов (отделения Фонда социального страхования РФ, Пенсионного фонда РФ и др.).
Денежные средства государственных внебюджетных фондов предназначены исключительно для целевого расходования на мероприятия, определенные законодательством РФ или субъ екта РФ. Цели направления внебюджетных расходов отражают ся в названии самого фонда. Материальное содержание расхо дов внебюджетных фондов определяется бюджетом внебюджет ного фонда. Использование внебюджетных денежных средств на цели, не указанные в расходных статьях его бюджета, обра зует состав бюджетного правонарушения и влечет применение соответствующих мер государственного принуждения.
Внебюджетные фонды осуществляют свою финансовую дея тельность на основе бюджета, утверждаемого отдельно для каж дого фонда. Совокупность финансовых процедур, посредством реализации которых осуществляется деятельность внебюджет ных фондов, во многом совпадает с бюджетным процессом, но имеет и некоторые особенности.
Глава 15. Правовой режим целевых денежных фондов |
379 |
До начала финансового года органы управления каждого внебюджетного фонда составляют проект бюджета соответст вующего фонда и направляют его для согласования в Минфин России и Правительство РФ. Затем проект федерального зако на о проекте бюджета соответствующего внебюджетного фонда представляется на рассмотрение Государственной Думы. Про цедура представления этого законопроекта должна осуществ ляться одновременно с представлением проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Дальнейшее рассмотрение и принятие федеральных законов о бюджетах внебюджетных фондов отнесены к компетенции Федерального Собрания РФ. Указанные федеральные законы рассматриваются и принимаются одновременно с рассмотрени ем и принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами Федерального казначейства Минфина России. Финансовая деятельность внебюджетных фондов, как и процедура исполнения федерального бюджета, подконтрольна законодательным (представительным) и испол нительным органам власти.
По окончании финансового года органом управления вне бюджетного фонда составляется отчет об исполнении бюджета фонда и передается Правительству РФ, которое представляет этот отчет в форме федерального закона на рассмотрение и ут верждение Федеральному Собранию РФ. Принятый Федераль ным Собранием РФ и подписанный Президентом РФ феде ральный закон об исполнении бюджета соответствующего вне бюджетного фонда подлежит опубликованию.
Бюджетные процедуры относительно территориальных госу дарственных внебюджетных фондов осуществляются в анало гичном порядке с распределением финансовой компетенции между органами законодательной (представительной) и испол нительной власти субъектов РФ.
Пенсионный фонд РФ образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Россий ской Федерации1 .
Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансо во-кредитным учреждением, особенность финансово-правового
1См.: Постановление Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г.
№2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (Рос сии)» // ВВС РСФСР 1992. № 5. Ст. 180.
380 Финансовое право России. Особенная часть
статуса которого заключается в наличии права выполнять от дельные банковские операции в порядке, установленном зако нодательством РФ о банках и банковской деятельности.
Основное предназначение Пенсионного фонда РФ заключа ется в финансовом обеспечении выплат государственных пен сий, пособий по уходу за ребенком старше полутора лет, а так же в оказании органами социальной защиты населения матери альной помощи престарелым и инвалидам. Для реализации возложенных функций фонд осуществляет:
целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов, отнесенных к его компетенции;
организацию работы по взысканию с работодателей и граж дан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидно сти вследствие трудового увечья, профессионального заболева ния или по случаю потери кормильца;
капитализацию поступающих денежных средств, а также привлечение в доход фонда добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в фонд страховых взносов, а также кон троль за правильным и рациональным расходованием его средств;
финансирование программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.
Денежные средства фонда формируются за счет:
налоговых доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, от минимального налога, взимаемого в связи с применением уп рощенной системы налогообложения, — по нормативу 60%;
неналоговых доходов:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов по дополнительному тарифу для работо дателей-организаций, использующих труд членов летных эки
пажей воздушных судов гражданской авиации; недоимок, пеней и штрафов по взносам в Пенсионный
фонд РФ; доходов от размещения средств Пенсионного фонда РФ;
штрафов, санкций, сумм, поступающих в результате возме щения ущерба;
безвозмездных поступлений:
межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, пе редаваемых Пенсионному фонду РФ;
Глава 15. Правовой режим целевых денежных фондов |
381 |
безвозмездных поступлений от негосударственных пенсион ных фондов;
прочих поступлений.
Расходование денежных средств Пенсионного фонда РФ осуществляется в соответствии с целями его деятельности. Ос новными статьями расходов фонда являются:
выплата в соответствии с действующим на территории Рос сийской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Феде рации;
выплата пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;
оказание органами социальной защиты населения матери альной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
финансовое и материальнотехническое обеспечение теку щей деятельности Пенсионного фонда и его органов.
Фонд социального страхования РФ образован в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» и действует на основании Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Пра вительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 «О Фонде социаль ного страхования Российской Федерации»1 .
Фонд социального страхования РФ, как отмечалось выше, является специализированным финансовокредитным учрежде нием при Правительстве РФ и управляет средствами государст венного социального страхования Российской Федерации.
Основными задачами Фонда, для исполнения которых акку мулируются внебюджетные денежные средства, являются:
обеспечение гарантированных государством пособий по вре менной нетрудоспособности, беременности и родам, женщи нам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рож дении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возрас та полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуаль ных услуг, санаторнокурортное обслуживание работников и их детей;
участие в разработке и реализации государственных про грамм охраны здоровья работников, мер по совершенствова нию социального страхования;
1 САПΠ РФ. 1994. № 8. Ст. 599.
382 Финансовое право России. Особенная часть
осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчи вость фонда;
разработка предложений о размерах тарифа страховых взно сов на государственное социальное страхование;
организация работы по подготовке и повышению квалифи кации специалистов для системы государственного социально го страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;
сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам со циального страхования.
В целях наиболее эффективного управления внебюджетны ми денежными средствами фонд имеет вертикальную и отрас левую структуру. В Фонд входят региональные отделения, управляющие средствами государственного социального стра хования на территориях субъектов РФ, а также центральные от раслевые отделения, управляющие средствами государственно го социального страхования в отдельных отраслях хозяйства.
Денежные средства Фонда образуются за счет: налоговых доходов:
единого социального налога — по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в Фонд социального страхова ния РФ;
доходов, распределяемых органами Федерального казначей ства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающих от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальны ми налоговыми режимами:
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 5%;
налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с при менением упрощенной системы налогообложения, — по нор мативу 5%;
минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 20%; единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности — по нормативу 5%; единого сельскохозяйственного налога — по нормативу
6,4%; неналоговых доходов:
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Глава 15. Правовой режим целевых денежных фондов |
383 |
недоимок, пеней и штрафов по взносам в Фонд социального страхования РФ;
доходов от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования РФ;
штрафов, санкций, сумм, поступающих в результате возме щения ущерба;
безвозмездных поступлений:
межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, пе редаваемых Фонду социального страхования РФ;
прочих поступлений.
Денежные средства и иное имущество, находящееся в опе ративном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными фонду санаторно-курортными учрежде ниями, являются федеральной собственностью. Финансовоправовой режим денежных средств Фонда заключается в их обособлении от бюджетов соответствующих уровней, других внебюджетных фондов, а также в запрете на их изъятие и пере числение в иные звенья финансовой системы государства.
Денежные средства Фонда направляются на материальное обеспечение социальной функции государства. Основными на правлениями расходования средств Фонда являются:
выплата пособий по временной нетрудоспособности, бере менности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сро ки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ре бенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полуюра лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребен ком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им 18 лет; оплата путевок для работников и их детей в санаторнокурортные учреждения, расположенные на территории Россий ской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в госу дарствах — участниках Содружества Независимых Государств, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также оплата лечебного (диетического) питания;
частичное содержание находящихся на балансе страховате лей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право снятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно - массовое обслуживание);
384 Финансовое право России. Особенная часть
частичная оплата путевок в детские загородные оздорови тельные лагеря, находящиеся на территории Российской Феде рации, для детей работающих граждан;
частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательско- го состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тре нировочного процесса);
оплата проезда к месту лечения и обратно; создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости
Фонда на всех уровнях; обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата
управления Фонда; финансирование деятельности подразделений органов ис
полнительной власти, обеспечивающих государственную защи ту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразде ления надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установ ленных законодательством;
проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;
осуществление иных мероприятий в соответствии с задача ми Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвую щих в реализации мероприятий по социальному страхованию;
участие в финансировании программ международного со трудничества по вопросам социального страхования.
Особенностью финансово-правового режима денежных средств Фонда социального страхования РФ являются импера тивные требования государства об образовании в структуре Фонда отдельных фондов — фонда развития и резервного фонда.
Фонд развития Фонда социального страхования РФ образу ется за счет средств, полученных от взимания пеней и наложе ния финансовых санкций (в размере 20%). Порядок формиро вания и расходования средств фонда развития осуществляется в соответствии с положением, утверждаемым Правительст вом РФ.
Порядок формирования резерва и предоставления из него средств устанавливается Фондом социального страхования РФ самостоятельно и определяется инструкцией о порядке начис ления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования, утверждаемой Фондом совместно с
Глава 15. Правовой режим целевых денежных фондов |
385 |
соответствующими ведомствами, при участии Центрального банка РФ. Денежные средства из резервного фонда могут выделяться на возмездной и безвозмездной основах.
Распорядителями средств Фонда являются председатель и главный бухгалтер Фонда, а в региональных и центральных от раслевых отделениях Фонда — управляющий и главный бухгал тер отделения Фонда.
Выплата пособий по социальному страхованию, оплата пу тевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социаль ному страхованию на предприятиях, в организациях, учрежде ниях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляются через бухгалтерии работодате лей.
Ответственность за правильность начисления и расходова ния средств государственного социального страхования возла гается на администрацию страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.
Для обеспечения эффективного и своевременного финансо вого контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию, проведением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в организаци ях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах трудовыми коллективами образовываются комиссии по социальному стра хованию из представителей администрации и профсоюзов (тру дового коллектива) или избираются уполномоченные по соци альному страхованию.
Комиссии или уполномоченные по социальному страхова нию решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лече ние и отдых работников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет средств фонда, рассматривают спорные вопросы по обес печению пособиями по социальному страхованию.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
создан для выполнения Закона РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 О медицинском страховании граждан в Российской Федера ции»1 и реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан.
1 ВВС РСФСР. 1991. № 27. Ст. 902.
Финан право России
386 Финансовое право России. Особенная часть
Фонд имеет статус самостоятельного государственного не коммерческого финансово-кредитного учреждения, подотчетен Правительству РФ.
Положением о Федеральном фонде обязательного медицин ского страхования установлено, что страховые взносы предпри ятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъек тов независимо от форм собственности не учитываются в дохо дах соответствующих бюджетов и направляются на обязательное медицинское страхование граждан сверх ассигнований, утвер жденных на здравоохранение.
Основными задачами Фонда являются участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики в об ласти обязательного медицинского страхования, а также разра ботка и осуществление комплекса мероприятий по обеспече нию финансовой устойчивости системы обязательного меди цинского.страхования и созданию условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гра жданам на всей территории Российской Федерации.
Финансовые средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования образуются за счет:
налоговых доходов:
единого социального налога — по ставке, установленной HК РФ в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязатель ного медицинского страхования;
доходов, распределяемых органами Федерального казначей ства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающих от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальны ми налоговыми режимами:
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 0,5%;
налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с при менением упрощенной системы налогообложения, — по нор мативу 0,5%;
минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 2%;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 0,5%;
единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 0,2%;
неналоговых доходов:
недоимок, пеней и штрафов по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Глава 16. Правовое регулирование доходов |
387 |
доходов от размещения временно свободных средств Феде рального фонда обязательного медицинского страхования;
штрафов, санкций, сумм, поступающих в результате возме щения ущерба;
безвозмездных поступлений:
межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, пе редаваемых Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;
прочих поступлений.
В целях защиты от инфляции временно свободные финан совые средства Фонда используются для размещения банков ских депозитов и приобретения высоколиквидных государст венных ценных бумаг. Доходы от использования временно сво бодных финансовых средств Фонда могут быть использованы только на целевое финансирование мероприятий, которые осу ществляются в соответствии с его задачами.
Финансовая деятельность Федерального фонда обязательно1о медицинского страхования подлежит внутреннему контролю со стороны ревизионной комиссии, а также внешнему аудитор скому контролю, осуществляемому не реже одного раза в год. Отчет о результатах аудиторской проверки представляется на рассмотрение Правительства РФ.
Глава 16. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов
§ 1. Понятие и правовые основы государственных и муниципальных доходов
Для реализации государством своих функций, целей и задач ему объективно необходимо осуществлять два тесно взаимосвя занных процесса: мобилизацию финансовых ресурсов в доход государства и использование этих средств для удовлетворения государственных потребностей. Мобилизация денежных средств и выражается в поднятии государственных доходов, которые яв ляются собственностью Российской Федерации в целом как единого государства, субъектов РФ и муниципальных образова ний. Каждым из видов доходов распоряжаются соответствую щие органы власти или самоуправления.
Государственные |
доходы |
представляют |
собой |
часть |
нацио |
|||
нального дохода страны, |
обращаемую |
в процессе |
его |
распределения |
||||
и перераспределения |
через |
|
различные |
виды |
денежных |
поступлений |
388 |
Финансовое право России. Особенная часть |
всобственность и распоряжение государства с целью создания
финансовой |
базы, |
необходимой |
для выполнения его задач по осуще |
||||||||
ствлению |
социально-экономической |
политики, |
|
обеспечению |
оборо |
||||||
ны и |
безопасности |
страны, |
а |
также |
для |
функционирования госу |
|||||
дарственных |
органов. |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Муниципальные |
(местные) |
доходы |
также |
представляют |
собой |
||||||
часть |
национального |
дохода, |
служат |
созданию |
финансовой |
основы |
|||||
местного самоуправления |
и |
используются |
для |
решения |
вопросов |
||||||
местного |
значения. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Государственные доходы зачисляются в различные государ ственные денежные фонды — в бюджеты всех уровней бюджет ной системы РФ, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные доходы зачисляются соответственно в местные бюджеты и местные внебюджетные фонды. Действую щее законодательство позволяет сделать вывод о единстве госу дарственных и муниципальных доходов, что означает законода тельное установление всех видов доходов и использование од них и тех же видов денежных поступлений при формировании как государственных, так и муниципальных доходов.
Аккумулируемые государством финансовые ресурсы отно сятся к числу централизованных; финансовые ресурсы, остаю щиеся в распоряжении государственных предприятий, — де централизованных. Централизованные доходы государства складываются в первую очередь из налоговых поступлений, а также доходов от внешнеэкономической деятельности, плате жей населения. Децентрализованные образуются за счет отчис лений, фондов и доходов самих предприятий.
В процессе формирования своих доходов государство и му ниципальные образования обращают в свою собственность часть чистого дохода, который является главным доходным ис точником. В условиях кризисных и непредвиденных ситуаций источником государственных доходов может стать ранее накоп ленное национальное богатство; аккумулирование государст венных доходов в этом случае осуществляется через использо вание переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную при ватизацию и т. п. Для формирования государственных доходов используются и личные доходы граждан, полученные ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от использования имущества, вложения средств в ценные бумаги и т. п.
Понятие «государственные доходы» употребляется в двух значениях: с одной стороны, это понятие отражает экономиче-
Глава 16. Правовое регулирование доходов |
389 |
ское содержание, а с другой — материальное, т. е. финансовые ресурсы государства.
Государственные доходы как экономическая категория —
часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные денежные поступления в собственность и распоряжение государства в це лях создания финансовой базы для выполнения его задач и функций.
Финансовые ресурсы государства складываются из: дохода, создаваемого в государственном и муниципальном секторах хо зяйства, в том числе получаемого от государственного и муни ципального имущества и угодий; мобилизуемой государством в публичных целях части доходов некоммерческих организаций и части доходов населения.
В условиях рыночной экономики основными методами мо билизации государственных доходов являются: налоговые и другие обязательные платежи, установленные и взимаемые го сударством; вознаграждения за оказанные государством услуги, включая имущество, перешедшее к государству в порядке на следования или дарения; займы; эмиссии; использование госу дарственной собственности, включая продажу или сдачу в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций; доходы от деятельности государственных организаций.
Объективное существование общественных отношений в сфере мобилизации государством финансовых ресурсов опреде лило наличие института правового регулирования государст венных доходов.
Институт |
правового |
регулирования |
|
государственных |
дохо |
|||||
дов — это совокупность правовых норм, |
регулирующих |
однородные |
||||||||
финансовые |
отношения, |
|
связанные |
с |
формированием |
финансовых |
||||
ресурсов |
государства, |
муниципальных |
|
образований, |
государствен |
|||||
ных и |
муниципальных |
предприятий в |
целях |
выполнения |
функций и |
|||||
задач |
государства |
или |
|
муниципального |
образования. |
|
|
Посредством финансовоправовых институтов обеспечива ется формирование государственных и муниципальных доходов и результатом этой деятельности является финансовое обеспе чение функций государства или органов местного самоуправле ния. Нормы, регулирующие отношения по формированию цен трализованного денежного фонда государства, являются одни ми из основополагающих в системе финансовоправовых οι ношений. Основными нормативными правовыми актами, ре |\чирующими общие вопросы государственных и муниципаль ных доходов, являются Конституция РФ (ст. 8, 35), НК РФ,