- •Содержание
- •Список сокращений
- •Предисловие
- •§ 1. Понятие, функции и роль финансов
- •§ 2. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства
- •§ 1. Понятие, предмет и методы финансового права
- •§ 2. Принципы финансового права
- •§ 3. Система финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 5. Финансовое право и финансовая политика государства
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Защита прав субъектов финансового права
- •Глава 5. Финансовый контроль
- •§ 3. Методы финансового контроля
- •Глава 6. Финансово-правовая ответственность
- •§ 4. Финансово-правовые санкции
- •§ 1. Понятие, роль и виды бюджетов
- •§ 2. Бюджетное устройство Российской Федерации
- •§ 2. Принципы бюджетного права
- •§ 3. Бюджетные правоотношения: понятие и виды
- •§ 4. Источники бюджетного права
- •§ 1. Доходы бюджетов: понятие и классификация
- •§ 2. Дефицит бюджета
- •Глава 10. Межбюджетные правоотношения
- •§ 1. Понятие и принципы межбюджетных правоотношений
- •§ 2. Правовой режим межбюджетных трансфертов
- •§ 3. Условия предоставления межбюджетных трансфертов
- •Глава 11. Правовые основы расходов бюджетов
- •§ 3. Правовые основы бюджетных инвестиций
- •§ 1. Понятие и сущность бюджетной компетенции (прав)
- •Глава 13. Правовые основы бюджетного процесса
- •§ 2. Полномочия участников бюджетного процесса
- •§ 3. Бюджетный процесс федерального уровня
- •§ 5. Бюджетный процесс в муниципальных образованиях
- •§ 7. Бюджетная классификация Российской Федерации
- •Глава 14. Бюджетно-правовая ответственность
- •§ 3. Санкции в бюджетном праве
- •§ 3. Правовой режим внебюджетных фондов
- •§ 2. Система государственных и муниципальных доходов
- •§ 1. Понятие и роль налогов
- •§ 3. Источники налогового права
- •Глава 18. Налоговые правоотношения
- •§ 1. Понятие и виды налоговых правоотношений
- •§ 3. Правовой статус налоговых агентов
- •§ 4. Правовой статус налоговых представителей
- •§ 5. Правовой статус органов налогового контроля
- •§ 1. Правовые основы системы налогов и сборов
- •§ 2. Федеральные налоги и сборы
- •§ 3. Специальные налоговые режимы
- •§ 4. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации
- •§ 5. Местные налоги и сборы
- •Глава 20. Правовая охрана налоговых отношений
- •§ 1. Налоговый контроль
- •§ 2. Налоговые правонарушения
- •§ 3. Налоговая ответственность
- •§ 4. Санкции в налоговом праве
- •§ 1. Общая характеристика финансов предприятий
- •Глава 23. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
- •Глава 24. Государственный и муниципальный кредит
- •§ 2. Принципы государственного кредита
- •§ 4. Правовое регулирование муниципального кредита
- •Глава 25. Правовое регулирование страхования
- •§ 2. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 5. Правовые основы безналичных расчетов
- •§ 6. Правила ведения кассовых операций
- •§ 1. Правовые основы валютного регулирования
- •§ 2. Валютные правоотношения
- •§ 3. Правовой режим валютных операций
- •§ 4. Валютный контроль
Особенная часть
Глава 7. Теоретические основы бюджетного права Российской Федерации
§ 1. Понятие, роль и виды бюджетов
Бюджет — это публичные экономические отношения, опосре дующие процесс аккумулирования, распределения и использования
централизованного |
фонда |
денежных |
средств |
определенного |
госу |
|||||
дарственно-территориального |
|
или |
муниципального |
образования, |
||||||
находящегося |
в |
распоряжении |
органов |
государственной |
власти |
или |
||||
местного |
самоуправления, |
предназначенного |
для |
финансирования |
||||||
общих |
задач |
территории |
и |
являющегося основным |
финансовым |
|||||
планом, |
|
утверждаемым |
|
соответствующим |
представительным |
|||||
органом |
в |
правовой |
форме. |
|
|
|
|
|
|
Бюджет1 является исходной сферой бюджетной деятельно сти и одной из основополагающих финансово-правовых кате горий, поэтому его определение образуется из экономического, материального и юридического (правового) аспектов.
Выполнение социальной, политической и экономической функций любого государства объективно требует финансовых ресурсов, а удовлетворяются государственные потребности в денежной форме. Таким образом, экономическая сущность бюд жета проявляется в общественных отношениях, связанных с ак кумулированием, распределением и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего терри ториального уровня.
В материальном аспекте бюджет представляет собой центра лизованный денежный фонд, формируемый на определенном территориальном уровне для обеспечения функций соответст вующих органов власти. Материально-вещественное воплоще ние бюджетные отношения получают в процессе их реализации, т. е. они (бюджетные отношения) материализуются в централи зованном денежном фонде соответствующего территориального образования. Материальное содержание бюджета имеет слож-
1 От фр. budget — кошелек (см.: Крысин Л. П. Толковый словарь иноязычных слов. М., 2002. С. 134).
I лава 7. Теоретические основы бюджетного права РФ |
199 |
ную организационную структуру и находится в постоянной ди намике: изменяется объем аккумулируемых денежных средств, виды доходов и расходов. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресур сов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня раз вития экономики; методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономиче ских, социальных задач и т. п. Именно материальный аспект бюджета отражается в официальных источниках, определяющих финансирование какого-либо мероприятия, государственного органа, зачисление суммы на бюджетный счет, выдачу субсидии из бюджета и т. п.
Правовое значение бюджета определяет юридическое выра жение его как планового акта, принимаемого в установленном законодательством порядке.
Бюджетный кодекс РФ определяет: бюджет как форму обра зования и расходования фонда денежных средств, предназна ченных для финансового обеспечения задач и функций госу дарства и местного самоуправления (ст. 6); бюджет субъек та РФ (региональный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспе чения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъ екта РФ (ст. 15); бюджет муниципального образования как форму образования и расходования денежных средств, предна значенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14).
Правовая форма бюджета раскрывается в ст. 11 БК РФ. В соответствии с этой статьей федеральный бюджет разрабаты вается и утверждается в форме федерального закона, бюджет субъекта РФ — в форме закона субъекта РФ, местный бюд жет — в форме правового акта представительного органа мест ного самоуправления либо в порядке, установленном уставом муниципального образования. Однако данная норма не разгра ничивает сам бюджет и закон (правовой акт) о его утвержде нии.
Существование бюджета как особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов с общей сум мой расходов, классифицировать расходы по статьям, опреде лять их относительную важность и срочность. Утверждается бюджет соответствующим представительным органом (ст. 153 БК РФ) в форме закона (на уровне Российской Федерации и субъектов РФ) или иного правового акта (на муниципальном уровне).
200 Финансовое право России. Особенная часть
В государствах с континентальной системой права бюджет принимается в форме единого закона, а в государствах с англо саксонской системой права принимаются самостоятельные ак ты по доходной и расходной частям бюджета.
Бюджет как правовая категория имеет следующие признаки: во-первых, это общегосударственный фонд денежных средств, создаваемый для покрытия государственных расходов; во-вто рых, это финансовый план государства, где указаны его доходы и расходы; в-третьих, это основной финансовый план государст ва, поскольку наряду с ним действуют и финансовые планы предприятий, учреждений, организаций (балансы, сметы). Как основной финансовый план бюджет характеризуется универ сальностью и координацией. Универсальность бюджета как фи нансового акта проявляется в аспекте охвата им, как ни одним другим финансовым планом, практически всех областей и сфер экономического и социального развития. Координирующая роль бюджета проявляется через взаимосвязь показателей бюд жета с показателями других финансовых планов.
Бюджет как правовая категория является объектом бюджет ных правоотношений, зафиксированным бюджетно-правовыми нормами и отделимым от материального содержания.
Важное значение имеет содержание бюджета в аспекте объ екта права собственности как части государственной казны. С этих позиций бюджет характеризует ст. 214 ГК РФ, устанав ливающая, что средства соответствующего бюджета и иное го сударственное имущество, не закрепленное за государственны ми предприятиями и учреждениями, составляют государствен ную казну публично-правового образования.
Сущность любой категории, в том числе и бюджета, прояв ляется в ее функциях. Бюджет — наиболее широкая финансовая категория, поэтому ему присущи все функции, принадлежащие финансам: перераспределение валового внутреннего продукта; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства; контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.
Вместе с тем бюджет как звено финансовой системы имеет осо
бенности, отличающие его от других звеньев финансовой сис темы:
а) государственный бюджет представляет особую форму пе рераспределительных отношений, связанную с обособлением
Глава 7. Теоретические основы бюджетного права РФ |
201 |
части национального дохода в собственность всего государства (или субъекта РФ) и ее использованием с целью удовлетворе ния потребностей всего общества и отдельных его государст венно-территориальных образований;
б) бюджет осуществляет перераспределение национального дохода и части национального богатства как между территори альными образованиями, так и между отраслями народного хо зяйства;
в) перераспределение национального дохода бюджетными методами в более значимой степени, чем у других звеньев фи нансовой системы, определяется потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед общест вом на каждом историческом этапе развития;
г) сфера бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями финансовой системы.
Бюджет является публично-правовой категорией, имеет нормативное закрепление и служит для выражения исключи тельно общегосударственных интересов, поэтому отношения в этой сфере регулируются преимущественно императивными нормами.
Вбюджетном законодательстве РФ существует понятие «консолидированный бюджет», что означает «свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей тер ритории» (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет имеет два существенных признака: во-первых, он представляет собой совокупность бюджетов определенной территории, т. е. бюджет соответствующего государственно-территориального или муни ципального образования; во-вторых, свод бюджетов определен ной территории используется как экономический инструмент для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых для бюджетного планирования и анализа бюджетной деятельности.
ВРоссийской Федерации можно выделить: консолидиро ванный бюджет всего государства, образуемый бюджетами всех уровней бюджетной системы; консолидированный бюджет субъектов РФ, складывающийся из бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, расположенных на территории субъекта РФ; консолидированный бюджет муници пального образования, состоящий из местных бюджетов терри-
202 |
Финансовое право России. Особенная часть |
торий, образующих это муниципальное образование. В связи с появлением федеральных округов в качестве самостоятельного вида выделяется консолидированный бюджет федерального ок руга, состоящий из бюджетов субъектов РФ, входящих в соот ветствующий федеральный округ.
В соответствии с федеративной формой Российского госу дарства и наличием местного самоуправления в качестве отно сительно обособленной категории выделяются федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные (муниципальные) бюджеты.
Бюджет федеральный — это экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и ис пользования централизованного денежного фонда Российской Федерации как единого государства, находящегося в распоря жении соответствующих органов власти, предназначенного для финансирования функций и задач общегосударственного зна чения и являющегося основным финансовым планом государ ства, утверждаемым Государственной Думой, Советом Федера ции, Президентом РФ.
Федеральный бюджет следует рассматривать с трех точек зрения: экономической, материальной и правовой.
Сэкономической точки зрения федеральный бюджет пред ставляет собой совокупность денежных отношений, склады вающихся на уровне субъекта РФ по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях аккумулирования, распределения и использования централизо ванного в масштабах всей Российской Федерации фонда, пред назначенного для финансирования общегосударственных функций и задач. В процессе функционирования бюджетные отношения федерального уровня получают денежное воплоще ние, т. е. они материализуются.
Сматериальной точки зрения федеральный бюджет пред ставляет собой сконцентрированный в границах всего государ ства централизованный денежный фонд, находящийся в распо ряжении соответствующих федеральных органов власти и ис пользуемый для решения задач общего государственного значения.
Сюридической точки зрения бюджет является правовым ак том, т. е. на федеральном уровне это основной финансовый план по распределению и использованию денежного фонда всего государства, утверждаемый в форме федерального закона
I лава 7. Теоретические основы бюджетного права РФ |
203 |
и закрепляющий юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.
Роль федерального бюджета выражается в том, что он явля ется основной финансовой базой функционирования государ ства. Централизация финансовых средств в федеральном бюд жете имеет важное экономическое и политическое значение, позволяет осуществлять единую финансовую политику на тер ритории всей страны. Средства, мобилизуемые в федеральном бюджете, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут (или не должны) быть обеспечены из других источников. С помощью федерального бюджета осуще ствляется перераспределение финансовых средств между субъ ектами РФ с целью выравнивания условий их социально-эко номического развития.
Бюджет субъекта РФ — это экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и ис пользования централизованного денежного фонда субъекта РФ, находящегося в распоряжении соответствующих органов вла сти, предназначенного для финансирования функций и задач этого субъекта и являющегося его основным финансовым пла ном, утверждаемым представительным органом в форме регио нального закона.
Сэкономической точки зрения бюджет субъекта РФ пред ставляет собой совокупность денежных отношений, склады вающихся на уровне субъекта РФ по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях аккумулирования, распределения и использования централизо ванного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъ екта РФ.
Сматериальной точки зрения бюджет субъекта РФ пред ставляет собой сконцентрированный в рамках определенного региона централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении соответствующих региональных органов власти
ииспользуемый для решения задач общего значения на данном уровне.
Сюридической точки зрения бюджет субъекта РФ является правовым актом, т. е. основным финансовым планом по рас пределению и использованию денежного фонда региона, утвер ждаемым соответствующим представительным органом и за крепляющим юридические права и обязанности участников бюджетных отношений этого уровня.
204 |
Финансовое право России. Особенная часть |
Бюджеты субъектов РФ представляют собой второй уровень иерархично построенной бюджетной системы. Местоположе ние бюджетов субъектов РФ обусловливает их определенную специфику, которая проявляется во взаимоотношениях с фе деральным бюджетом и бюджетами муниципальных образова ний.
Бюджет местный (муниципальный) — это экономические от
ношения, опосредующие процесс аккумулирования, распреде ления и использования централизованного денежного фонда муниципального образования, находящегося в распоряжении органов местного самоуправления, предназначенного для фи нансирования общих задач местного значения, а также государ ственных делегированных полномочий и являющегося основ ным финансовым планом муниципального образования, утвер ждаемым представительным органом.
Сэкономической точки зрения местный бюджет представ ляет собой совокупность денежных отношений, в которые всту пает муниципальное образование по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях аккумулирования, распределения и использования централизо ванного в масштабах муниципального образования денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и за дач местного самоуправления.
Сматериальной точки зрения местный бюджет представляет собой сконцентрированный в рамках определенного муници пального образования централизованный денежный фонд, на ходящийся в распоряжении органов местного самоуправления
ииспользуемый для выполнения функций и задач местного са моуправления, а также делегированных государственных пол номочий.
Сюридической точки зрения местный бюджет также явля ется правовым актом, т. е. это основной финансовый план му ниципального образования по распределению и использованию денежного фонда муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом в форме решения
изакрепляющий юридические права и обязанности участников бюджетных отношений местного уровня.
Муниципальные бюджеты представляют собой особый, тре тий уровень иерархично построенной бюджетной системы, в чем и выражается их особенность: они максимально приближе ны к потребностям местного сообщества и вместе с тем жиз ненно важны для государства в целом.