2.3.4 Потенциальные обязательства и условные события, включая забалансовые статьи

Банк должен раскрывать следующие потенциальные обязательства и условные события:

• Характер и величину обязательств по кредитованию, являющихся безотзывными в силу того, что они не могут быть отозваны по собственному усмотрению банка без риска возникновения значительных штрафных санкций или расходов.

• Характер и размер потенциальных обязательств и условных событий, возникающих из забалансовых статей:

  • Прямым заменителям кредита, включая общие гарантии по задолженности, гарантии по банковским акцептам и резервные аккредитивы, используемые в качестве финансовых гарантий по ссудам и ценным бумагам.

  • Определенным условным событием, связанным с операциями, включая контрактные гарантии, предложенные залоги, гарантии предложения и резервные аккредитивы, имеющие отношение к конкретным операциям.

  • Краткосрочным самоликвидирующимся торговым условным событиям, возникающим в результате движения товаров, таким как документарные аккредитивы, в которых партия товара выступает в качестве обеспечения.

  • Соглашениям о продаже с обратной покупкой, не отраженной в балансе.

  • Статьям, связанным с процентными ставками, валютным курсом, включая свопы, опционы и фьючерсы.

  • Прочим обязательствам, программам выпуска евронот и револьверным программам выпуска евронот с банковской поддержкой.

2.3.5 Сроки погашения активов и обязательств

Банк должен детализировать анализ активов и пассивов, группируя их в соответствии со сроком платежа, определяемом на основе периода времени до наступления даты их погашения, оставшегося на момент составления баланса.

Примеры периодов, используемых для классификации, приведены ниже:

• До 1 месяца,

• от 1 до 3 месяцев,

• от 3 месяцев до 1 года,

• от 1 года до 5 лет,

• от 5 лет и более.

Часто периоды объединяются, например до одного года и свыше одного года.

Важно, чтобы сроки погашения, принятые банком для активов и обязательств были одинаковыми.Это показывает степень совпадения их сроков погашения и связанную с этим зависимость банка от других источников обеспечения ликвидности.

Сроки погашения могут быть выражены в виде:

• Периода, оставшегося до даты выплаты.

• Исходного периода до даты выплаты.

• Периода, оставшегося до следующей даты, когда могут быть изменены процентные ставки.

Для досконального разъяснения пользователям группировки активов и обязательств по срокам погашения, может потребоваться дополнить раскрытия в финансовой отчетности информацией о вероятности выплат в течение оставшегося периода. Поэтому в комментариях к финансовой отчетности администрация может предоставлять информацию о фактических периодах погашения и о способах управления и контроля рисков, а также о проблемах, связанных с различными графиками сроков погашения и процентных ставок.

2.3.6 Концентрация активов, обязательств и забалансовых статей

Банк должен раскрывать любые значительные концентрации своих активов, пассивов и забалансовых статей. Эти раскрытия должны делаться по географическим регионам, клиентам или отраслевым группам или другим источникам риска. Банк также должен раскрывать величину значительных сумм в иностранной валюте.