6.2. Вопросы для обсуждения

1. В чем заключается назначение бюджетирования на предприятии?

2. Какие виды бюджетов могут составляться на предприятии?

3. Каково содержание операционного и финансового бюджетов предприятия?

4. Какова последовательность составления бюджетов?

5. Каков порядок составления бюджета доходов и расходов?

6. Охарактеризуйте информационную базу для составления бюджета доходов и расходов.

7. Каковы цель и форма составления бюджета движения денежных средств?

8. Охарактеризуйте информационную базу для составления бюджета движения денежных средств.

9. Каковы условия успешного функционирования системы бюджетирования на предприятии?

10. Охарактеризуйте этапы постановки бюджетирования на предприятии.

6.3. Задачи и ситуации Задача

Составить бюджеты продаж, производства, прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и бюджет себестоимости реализованной продукции для предприятия, планирующего реализовать товары А и Б на условиях, представленных в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Данные о плановой реализации

Наименование товара	Объем продаж в натуральном выражении, тыс. шт.	Цена продукции, руб.	Всего продаж, тыс. р.
1	2	3	4
А	528	9,9
Б	220	16,5
Всего выручка от реализации

Остаток нереализованной продукции на начало года изделия А - 88 тыс. шт., Б - 48 тыс. шт.

Плановый остаток нереализованной продукции на конец года: А - 80 тыс. шт., Б -60 тыс. шт.

Остаток готовой продукции на складе на начало года - 1095 тыс. р. Остаток незавершенного производства на начало года 214,4 тыс. р. Потребность в материалах в табл. 6.3.

Таблица 6.3

Потребность в материалах

Показатель	Вид материала
	X	Y	Z
Потребность в материалах на единицу изделия, кг А В	0,75 0,5	- 1	1 1
Цена за 1 кг	0,6	1,7	1

Норма времени на изготовление изделия А: на первой операции - 0,15, на второй операции 0,2 нормо-часа, на изделие Б: 0,16 и 0,4 нормо-часа.

Средний уровень почасовой оплаты 10 р.

Плановая величина общепроизводственных расходов 2089,08 тыс р.

Длительность производственного цикла - 10 дней.

Плановая величина общехозяйственных расходов 1000 тыс. р., коммерческих расходов - 885 тыс. р.

Методические указания

Решение поставленной задачи необходимо выполнять в следующей последовательности:

1. Составление бюджета производства (табл. 6.4).

2. Составление бюджета прямых материальных затрат (табл. 6.5).

3. Составление бюджета прямых затрат на оплату труда (табл. 6.6).

4. Калькулирование продуктов А и Б (табл. 6.7).

5. Составление бюджета себестоимости произведенной продукции (табл. 6.8).

6. Составление бюджета полной себестоимости реализованной продукции (табл. 6.9).

Таблица 6.4

Бюджет производства

Показатель	Наименование продукции
	А	Б
1. Объем продаж
2. Остаток нереализованной продукции на начало года
3. Остаток нереализованной продукции на конец года
4. Объем производства

Таблица 6.5

Бюджет прямых материальных затрат

Показатель	Основные материалы
	X	Y	Z
Количество, необходимое для производства товаров, кг А Б
2. Цена, р.
3. Итого

Таблица 6.6

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатель	Операция
	1	2
Время производства товаров, ч А Б
2. Стоимость одного часа
3. Затраты на оплату труда
Итого

Таблица 6.7

Калькуляция себестоимости (цеховой) товаров А и Б

Показатель	А	Б
1. Прямые материальные затраты
2. Прямые расходы на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Общепроизводственные расходы
Итого

Таблица 6.8

Бюджет себестоимости произведенной продукции

Показатель	А	Б
1. Прямые материальные затраты
2. Прямые расходы на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Общепроизводственные расходы
Итого

Таблица 6.9

Бюджет полной себестоимости реализованной продукции

Показатель	Сумма, тыс. р.
1. Запас готовой продукции на начало года
2. Незавершенное производство на начало года
3. Себестоимость произведенной продукции
4. Расходы будущих периодов на начало года
5. Расходы будущих периодов на конец года
6. Незавершенное производство на конец года
7. Запас готовой продукции на конец года
8. Коммерческие расходы
9. Управленческие расходы
10. Полная себестоимость реализованной продукции