- •О.В. Хорошилова, а.Л. Шарыкина,
- •Введение
- •1. Финансовая бухгалтерская отчетность
- •1.1. Ключевые положения
- •1.2. Вопросы для обсуждения
- •1.3. Задачи и ситуации
- •1.4. Индивидуальное задание
- •2. Международные стандарты финансовой отчетности
- •2.1. Ключевые положения
- •Основные этапы трансформации отчетности:
- •Способы подготовки отчетности по мсфо
- •Сравнительный анализ основных положений рсбу и мсфо
- •Журнал регистрации поправок
- •Трансформационная модель отчетности за 2004 год
- •2.2. Вопросы для обсуждения
- •2.3. Задачи и ситуации
- •3. Содержание финансового планирования в коммерческой организации
- •3.1. Ключевые положения
- •3.2. Вопросы для обсуждения
- •4. Методы финансового планирования и прогнозирования
- •4.1. Ключевые положения
- •6. Метод оптимизации.
- •4.2. Вопросы для обсуждения
- •4.3. Задачи и ситуации
- •5. Прогнозирование форм финансовой отчетности
- •5.1. Ключевые положения
- •Прогноз доходов и расходов
- •Прогноз движения денежных средств
- •5.2. Вопросы для обсуждения
- •5.3. Задачи и ситуации
- •Хозяйственная ситуация
- •Исходные данные о компании
- •Хозяйственная ситуация
- •5.4. Индивидуальное задание
- •Методические указания к выполнению индивидуального задания
- •6. Бюджетное планирование на предприятии
- •6.1. Ключевые положения
- •Стадии бюджетного процесса
- •6.2. Вопросы для обсуждения
- •6.3. Задачи и ситуации Задача
- •Методические указания
- •Хозяйственная ситуация
- •6.4. Индивидуальное задание
- •Методические указания к выполнению индивидуального задания
- •1. Разработка операционного бюджета предприятия
- •1.1 Разработка бюджета продаж и бюджета производства
- •Бюджет продаж
- •1.2. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет прямых материальных затрат
- •1.3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов
- •1.4. Расчет себестоимости произведенной продукции
- •1.5. Разработка плановой калькуляции изделия
- •Калькуляция затрат на изделие
- •1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции
- •1.8. Разработка бюджета доходов и расходов
- •2. Разработка бюджета движения денежных средств
- •2.1. План поступления денежных средств от реализации
- •2.2. Разработка бюджета закупок материалов и график оплаты приобретенных материалов
- •2.3. Бюджет движения денежных средств
- •7. Планирование стоимости компании
- •7.1. Ключевые положения
- •7.2. Вопросы для обсуждения
- •7.3. Задачи и ситуации
- •Методические указания к решению задачи
- •7.4. Индивидуальное задание
- •Заключение
- •Библиографический список
- •1. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина рф от 6 июля 1999 г. № 43н (пбу 4/99).
- •394026 Воронеж, Московский просп., 14
6. Метод оптимизации.
Имитационное моделированиеотносится к комбинированным методам финансового планирования, так как для выбора ситуационных переменных и прогнозирования их значений используется интуиция и опыт специалистов, а зависимости между данными переменными описываются как правило формализованным языком.
В основе данного метода лежат модели, предназначенные для изучения влияния различных значений ситуационных переменных на искомые финансовые показатели. По результатам моделирования может выбираться один или несколько вариантов действий; при этом значения факторов, использованные в процессе моделирования, будут служить прогнозными ориентирами в последующих действиях. Модель реализуется на персональном компьютере в среде табличного процессора в соответствии с намеченным сценарием /4/.
Пример
Определить плановое значение оборотных средств, если выручка от реализации возрастет на 5 %. В отчетном периоде оборотные средства составляли 120 тыс. р.
Решение.
ОбС = В*Д / F,
где ОбС – величина оборотных средств, тыс.р.;
В – выручка, тыс.р.;
Д – длительность оборота, дни;
F– продолжительность периода, дни.
Таким образом, при неизменных других факторах оборотные средства изменяются прямо пропорционально выручке.
Индекс роста выручки по исходным данным
(100 + 5)/100 = 1,05
Плановое значение оборотных средств
120 * 1,05 = 126 тыс. р.
Пример
Составить прогноз затрат на производство и реализацию продукции. В отчетном году затраты составили 400 тыс. р., из них переменные затраты – 250 тыс. р. Планируется увеличить объем производства на 10 %.
Решение. Затраты предприятия делятся на постоянные и переменные.
Методом пропорциональных зависимостейплановые затраты рассчитываются по формуле:
Sп = Sперб * Iв + Sпосб,
где Sп – плановые затраты на производство и реализацию продукции, тыс. р.;
Sперб – суммарные переменные затраты в базовом периоде, тыс. р.;
Iв – индекс роста выручки;
Sпосб – постоянные затраты в базовом периоде, тыс. р.
Sп = 250 * (1 +0,1) + (400 –250) = 250*1,1 +150 = 425 тыс. р.
Пример
Предприниматель установил, что снижение цены на сигареты на 1 % приводит к увеличению объема реализации на 1,2 %. Определить, как изменится выручка от реализации товара, если предприниматель
А) снизит цену на 5 % (Иц = 0,05).
Б) повысит цену на 5 %.
Выручка от реализации в отчетном году составляла 600 тыс. р.
Решение. По исходным данным показатель ценовой эластичности спроса на товар - 1,2.
Выручка в плановом периоде определяется по формуле
Вп = Вб *(1-Иц) *(1 + Иц*kэ),
где Вб – базовая выручка от реализации;
Иц – снижение цены,
Kэ – коэффициент эластичности
Вп = 600 * (1 – 0,05)*(1 + 0,05*1,2) = 604,2 тыс. р.
Таким образом, снижение цены привело к увеличению выручки в плановом периоде.
Если предприниматель повысит цену, то выручка снизится:
Вп = 600 * (1 + 0,05)*(1 - 0,05*1,2) = 592,2 тыс. р.
Пример
Рассчитать затраты на производство и реализацию продукции в плановом периоде факторным методом.
Планируется:
увеличить объем производства на 15 %;
снизить норму расхода основных материалов на 5 %;
поднять уровень оплаты труда на 8 %;
переоценить основные фонды с коэффициентом 1,1.
Затраты базового периода 500 тыс. р. Структура затрат в базовом периоде:
материальные затраты 70 %, в том числе 50 % затраты на сырье и основные материалы;
расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды – 20 %, в том числе 12 % - переменные расходы на оплату труда;
амортизационные отчисления 6 %;
прочие расходы 4 %, из них переменные 2 %.
Решение.
Рассчитаем изменение затрат под влиянием изменения объема производства. Данный фактор влияет только на переменные затраты.
(500*0,5 + 500*0,12 + 500 *0,02) * 0,15 = 48 тыс. р.
Рассчитаем изменение затрат под влиянием снижения нормы расходов основных материалов. При этом необходимо учесть влияние на затраты на сырье и материалы, изменение объема производства.
500 *0,5 *1,15 * 0,05 = 14,375 тыс. р.
Рассчитаем изменение затрат под влиянием увеличения уровня оплаты труда
(500 * 0,12 *1,15 + 500 * (0,2 – 0,12)) * 0,08 = 8,72 тыс. р.
Рассчитаем изменение затрат, связанных с амортизационными отчислениями под влиянием переоценки основных средств
500 * 0,06 * 1,1 = 33 тыс. р.
Рассчитаем затраты планового периода:
500 + 48 - 14,375 + 8,72 + 33 = 575,345 тыс. р.
Пример
Рассчитать прибыль в плановом периоде факторным методом.
Планируется:
увеличить объем производства на 15 %;
увеличить цены на продукцию на 10 %;
снизить трудоемкость продукции на 4 %;
поднять уровень оплаты труда на 5 %;
переоценить основные фонды с коэффициентом 1,1.
Прогнозируется увеличение цен на материальные затраты на 8 %.
Выручка от реализации продукции в базовом периоде 600 тыс. р.
Затраты базового периода 500 тыс. р. Структура затрат в базовом периоде:
материальные затраты 70 %, в том числе 50 % затраты на сырье и основные материалы;
расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды – 20 %, в том числе 12 % - переменные расходы на оплату труда;
амортизационные отчисления 6 %;
прочие расходы 4 %, из них переменные 2 %.
Решение. Рассчитаем изменение прибыли под влиянием изменения объема производства. Данный фактор влияет на выручку и на переменные затраты.
600 * 0,15 - (500*0,5 + 500*0,12 + 500 *0,02) * 0,15 =
= 90 – 48 = +42 тыс. р.
Рассчитаем изменение прибыли под влиянием роста цен на продукцию:
600 * 1,15 * 0,1 = +69
Рассчитаем изменение прибыли под влиянием роста цен на материальные затраты
(500* 0,5* 1,15 + 500 * (0,7 – 0,5) ) * 0,08 = - 31
Рассчитаем изменение прибыли под влиянием снижения трудоемкости продукции.
500 *0,12 *1,15 * 0,04 = +2,76 тыс. р.
Рассчитаем изменение прибыли под влиянием увеличения уровня оплаты труда
(500 * 0,12 *1,15 * (1 – 0,04) + 500 * (0,2 – 0,12)) * 0,05 = - 5,312 тыс. р.
Рассчитаем изменение прибыли, связанное с переоценкой основных средств:
500 * 0,06 * 1,1 = - 33 тыс. р.
Рассчитаем прибыль базового периода:
600 – 500 = 100 тыс. р.
Рассчитаем прибыль планового периода:
100 + 42 + 69 - 31 + 2,76 – 5,312 - 33 = 144 тыс. р.
Пример
Определить прибыль в плановом периоде, если предполагается
а) увеличить объем производства на 10 %;
б) снизить объем производства на 10 %.
В отчетном периоде выручка составила 500 тыс. р., затраты 420 тыс. р., в том числе переменные затраты 340 тыс. р.
Решение.
СВОР = ВМ/П,
где СВОР – сила воздействия операционного рычага,
ВМ – валовая маржа, тыс.р.
П – прибыль, тыс.р.
ВМ = 500 – 340 = 160 тыс. р.
П = 500 – 420 = 80 тыс. р.
СВОР = 160/80 = 2
Таким образом, если выручка предприятия увеличится на 1 %, прибыль увеличится на 2 %, а если выручка увеличится на 10 %, прибыль увеличится на 20 %.
Рассчитаем прибыль в плановом периоде.
а) Ппл = 80 * (1 + 2*0,1) = 96 тыс. р.
б) Ппл = 80 * (1 - 2*0,1) = 64 тыс. р.
Пример
Определить затраты на сырье и материалы в плановом периоде нормативным методом. Норма расхода материала Х на одно изделие 100 кг, материала У – 30 кг. Цена материала Х за кг -50 р., материала У- 60 р. Транспортные расходы составляют 2 % от цены материала. Планируется изготовить 50 изделий.
Решение. Рассчитаем затраты на материал на одно изделие (100*50 +30*60) *1,02 = 6936 р.
Рассчитаем затраты на плановый выпуск
6936*50 = 346800 р.
Пример
Определить остаток денежных средств на конец периода балансовым методом. На начало периода остаток денежных средств составил – 5 тыс. р. Планируются поступления денежных средств в размере 100 тыс. р. и расходование денежных средств на сумму 90 тыс. р.
Решение.
ОК = ОН + П – Р,
где Он - остаток денежных средств на начало периода, тыс.р.;
П – поступления денежных средств в плановом периоде, тыс.р.;
Р – отток денежных средств в плановом периоде, тыс.р.
Остаток средств на конец периода:
5 + 100 – 90 = 15 тыс. р.
Пример
Рассчитать дебиторскую задолженность на конец квартала балансовым методом. На начало квартала дебиторская задолженность составила – 200 тыс. р. Срок погашения данной задолженности приходится на плановый квартал. Плановая квартальная реализация продукции - 800 тыс. р. По договору 30 % продукции оплачивается сразу, а 70 процентов в кредит на 100 дней.
Решение.
ДК = ДН + В – П,
где Дн - дебиторская задолженность на начало периода, тыс.р.;
В – выручка в плановом периоде от реализации продукции, товаров, услуг и т.п., тыс.р.;
П – поступления денежных средств в плановом периоде за реализованную продукцию, товары, услуги и т.п., тыс.р.;
Дебиторская задолженность на конец квартала:
200 + 800 – (200 + 800*0,3) = 560 тыс. р.