Глава 5. Оборотный капитал предприятия

5.1. Понятие, состав и структура оборотных средств

Оборотные средства представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме, это денежные средства, которые необходимы предприятиям для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.д. Структура оборотных средств представлена на рисунке 6.

ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ
Оборотные производственные фонды			Фонды обращения
Производственные запасы	Незавершенное производство	Расходы будущих периодов	Готовая продукция на складе	Продукция отгруженная и в пути	Денежные средства в расчетах и в кассе	Дебиторская задолженность
Нормируемые				Ненормируемые

Рис. 6 Структура оборотных средств

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции (работ, услуг) и ее реализации.

Оборотные фонды – обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции.

Состав оборотных средств предприятия

Оборотные средства:

• Оборотные производственные фонды

1. В производственных запасах

• Сырье и основные материалы

• Вспомогательные материалы

• Топливо, электроэнергия

• Запасные части для тех. ремонта

• Покупные полуфабрикаты

• Тара, тарные материалы

1. В процессе производства

• Незавершенное производство

• Полуфабрикаты собственного производства

1. Расходы будущих периодов – затраты, произведенные в данном периоде, но погашенные в последующих периодах. К числу таких затрат относятся: реклама новой продукции; затраты, связанные со сборно-подготовительными работами или перемещением основных фондов на новое место; затраты на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), подготовку и освоение новой продукции.

• Фонды обращения:

• Готовая продукция на складе

• Отгруженная, но не отправленная продукция

• Дебиторская задолженность

• Средства в расчетах

• Денежные средства в кассе в банке

Оборотные средства делятся на нормируемые (на их долю приходится 80% оборотных средств) и ненормируемые (20% оборотных средств). К нормируемым относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция, а к ненормируемым – фонды обращения за вычетом готовой продукции.

4.2. Нормирование материальных ресурсов

При планировании потребности в денежных средствах, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе используются 3 метода:

1. аналитический;

2. коэффициентный;

3. метод прямого счета.

Аналитический и коэффициентный методы применяются на тех предприятиях, которые функционируют более года, сформировали производственную программу, организовали производственный процесс и имеют статистические данные за прошлые годы об изменении величины планируемой части оборотных средств.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средних фактических остатков с учетом роста объемов производства. Этот метод применим на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, и затраты занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменений объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящих от него (запасные части, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в текущем году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе потребность в оборотных средствах планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировки товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий.

Норма ОС – количество дней, в течение которых ОС отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство.

Производственный запас – материальные ресурсы, предназначенные для производства и потребления в расчете на определенный период (год, квартал, месяц).

Производственный запас включает текущий запас, страховой, подготовительный, технологический, транспортный и сезонный.

Показатели нормирования ОС:

1) Текущий запас – запас между двумя очередными поставками материальных ресурсов.

ТЗ = Р_сут*J, где

ТЗ – текущий запас,

Р_сут – среднесуточный расход,

J – интервал поставки в днях.

2) Страховой запас создается на случай сбоев транспорта. Принимается в размере ½ текущего запаса, для дефицитных материалов, при удаленности от транспортных магистралей принимается 100%.

СЗ = Р_сут*(J_ф-J_пл)*0,5

3) Транспортный запас создается в период от даты подписания акта до момента поступления продукта на предприятие.

ТрЗ = Р_сут*(J_ф-J_пл)*0,5

4) Технологический (подготовительный) запас создается в межцеховых кладовых и у рабочих мест, когда требуется предварительная подготовка материала.

ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ)*К_тех, где

К_тех – коэффициент технологичности материала, устанавливается комиссией, в состав которой входят представители поставщиков и потребителей.

5) Сезонный запас создается при сезонном характере производства и удаленности от магистралей.

6) Объем поставки определяется:

Р_пост= ТЗ + СЗ + ТрЗ + ТехЗ.

7) Стоимость поставки:

Ц_пост= Ц_н*( Р_пост- ТехЗ), где

Ц_н– стоимость 1 т материала.

8) Норматив ОС на запасные части = (норматив ОС, исходя из фактического расхода на 1 тыс. р. стоимости всего оборудования)/балансовая стоимость оборудования.

9) Норматив ОС в незавершенное производство

Н_нп= З_с*Д_ц*К_н.з., где

З_с – среднесуточные материальные затраты,

Д_ц – длительность производственного цикла в днях,

К_н.з. – коэффициент нарастания затрат, представляющий отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к его плановой стоимости.

При равномерном нарастании затрат:

К_н.з.= (З_м+ 0,5*З_п)/З, где

З_м – первоначальные дневные затраты на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты,

З_п – прочие затраты,

З – сумма всех затрат.

При неравномерном нарастании затрат

10) Норматив ОС на расходы будущих периодов

Н_б.п. = О_н+ З_б.пл. – З_с.пл., где

О_н– остаток расходов на начало планируемого года,

З _б.пл. – расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году,

З_с.пл – часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость.

Определение стоимости остатков ОС:

Среднегодовая (скорректированная) стоимость остатков ОС (в руб.) по сырью и материалам, запасным частям, незавершенному производству и запасам готовой продукции

О_сред= (О₁+ О₂ + О₃+ О₄+О₅)/5 – О_л, где

О₅ – стоимость остатка данного элемента ОС, исключаемых из суммы среднего остатка (для корректировки). В частности, О_л по сырью и материалов, по запасным частям.

Среднемесячный

О_м= (О₁+ О₂)/2, где

О₁ – сумма остатков ОС на начало месяца, руб.;

О₂ – сумма остатков ОС на конец месяца, руб.

Среднеквартальный

О_кв= (О_м1+ О_м2+ О_м3)/3, где

О_м1, О_м2, О_м3– сумма средних остатков за каждый месяц, руб.