Юриспруденция / 40. Финансовое право / финансовое право юристы кафедра ГПД
.pdfв данном случае налогоплательщик? Должен ли налогоплательщик доказывать свою добросовестность сам?
Задача 13 По результатам проверки, проведённой в 1 квартале 2006 г.
налоговыми органами, было выявлено, что ООО «Стройматериалы» в 2001 году умышленно занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Руководитель налогового органа вынес решение о привлечении ООО
«Стройматериалы» к налоговой ответственности. ООО обратилось в суд на действие налогового органа, мотивируя это тем, что оно не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как истёк срок исковой давности.
Разрешите данный налоговый спор.
Задача 14 Руководитель налогового органа вынес неправомерное решение о
привлечении к налоговой ответственности ОАО «Город», так как в действиях данной организации не было состава правонарушения.
Куда должно обратиться ОАО «Город» для обжалования действия руководителя налогового органа? Объясните порядок обжалования актов налоговых органов и их должностных лиц.
Задача 15 Индивидуальный предприниматель К. обратился в суд с исковым
заявлением о нарушении его прав, выразившиеся в грубом и некорректном отношении инспектора налогового органа М. при проведении выездной налоговой проверки. Суд отказал К. в приёме искового заявления в связи с тем, что он уже обращался к начальнику управления Федеральной налоговой службы по области с данным вопросом и тем самым уже реализовал своё конституционное право на обжалование действий должностных лиц налоговых органов.
Правомерен ли отказ суда? Как должен поступить индивидуальный предприниматель?
Тема 10. Федеральные налоги, сборы, пошлины и иные платежи: виды налогов, налогоплательщики, основные элементы
налогообложения
Общая характеристика федеральных налогов, их система и роль. Налогоплательщики и основные элементы налогообложения по налогу
на добавленную стоимость, акцизам, налогу на доходы физических лиц, водному налогу, налогу на добычу полезных ископаемых. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
81
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Федеральные налоги, распределение их между бюджетами разных уровней и особенности порядка зачисления в бюджетную систему. Характеристика плательщиков и элементов налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Федеральные пошлины, сборы, иные платежи. Характеристика особенностей государственной пошлины, таможенной пошлины, платежей за пользование природными ресурсами.
Контрольные вопросы
1.На основе гл. 21 НК РФ определите налогоплательщиков и основные элементы налогообложения НДС. Какие объекты обложения НДС установлены НК РФ?
2.Каков порядок уплаты НДС иностранными юридическими лицами?
3.На основе гл. 22 НК РФ дайте характеристику акцизам, налогоплательщикам и основным элементам налогообложения акцизов. Выясните этимологию слова «акциз».
4.Дайте характеристику и понятие подакцизных товаров.
5.На основе гл. 23 НК РФ дайте характеристику налогу на доходы физических лиц. Определите понятие налогового резидента.
6.Какие виды налоговых вычетов применяются при обложении доходов физических лиц.
7.На основе гл. 26 НК РФ дайте характеристику налога на добычу полезных ископаемых.
8.Охарактеризуйте понятие государственной пошлины. Чем государственная пошлина отличается от налогов?
9.В каких целях устанавливается таможенная пошлина? Какими законодательными актами регулируется ее взимание.
10.Назовите особенности исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Задания и задачи
Задания:
1.Дайте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге.
2.На основе анализа положений гл. 25 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» раскройте порядок и сроки уплаты налога предприятиями с отечественными инвестициями и предприятиями с иностранными инвестициями. Укажите на различия, если таковые есть.
82
3.Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основными элементами закона о налоге.
4.Перечислите общие правила установления и использования льгот. Раскройте, какие льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в Российской Федерации.
5.Дайте обобщённую юридическую характеристику налога на доходы физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге (налогоплательщики, объект налогообложения, ставки льготы).
6.Раскройте особенности налогообложения получаемых доходов по месту основной работы, службы, учёбы и доходов от предпринимательской деятельности. На основе анализа укажите основные различия налогообложения по данным объектам, если таковые есть.
7.Раскройте правовой механизм декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога на доходы физических лиц по совокупному годовому доходу. Приведите пример.
8.Заполните налоговую декларацию исходя из своего совокупного годового дохода. В какой срок и куда Вы должны её представить.
9.С помощью части второй Налогового кодекса РФ укажите, по какой ставке будет исчисляться:
- налог на добавленную стоимость при реализации альбомов для рисования;
- акциз на дизельное топливо; - налог на доходы физических лиц в отношении приза в 6000 рублей,
полученного за участие в конкурсе; - налог на добычу полезных ископаемых при добыче торфа.
10.Какие из перечисленных доходов физического лица исключаются из налоговой базы налога на доходы физических лиц и в каком размере:
- доходы, направленные на оплату лечения ребёнка; - доходы, направленные на цели благотворительности; - доходы от продажи акций;
- доходы от продажи принадлежащего гражданину автомобиля; - полученные им алименты на ребёнка;
-доходы, направленные на приобретение жилья;
-дивиденды;
-проценты по вкладам в банке;
-стипендия;
-пенсия;
83
-пособие по безработице;
-денежные суммы, унаследованные от родителей;
-денежные суммы, подаренные дядей и тётей;
-материальная помощь выданная на работе?
Задача 1 Гражданин Е. выдал гражданину Л. доверенность на продажу своей
дачи и получение денег по сделке. Л. продал дачу, получил деньги, но не передал их Е., поэтому Е. отказался уплачивать налог на доходы физических лиц с данной суммы, мотивируя свой отказ тем, что деньги он фактически до сих пор не получил, они находятся у Л., следовательно, именно он должен внести в бюджет сумму налога.
Кто будет являться в данном случае налогоплательщиком? Может ли Е. быть привлечён к ответственности за неполную уплату налога на доходы физических лиц?
Задача 2 Будет ли взиматься государственная пошлина и в каком размере в
каждом из указанных случаев:
-при обращении гражданина в органы ЗАГСа с заявлением о регистрации рождения ребёнка;
-при обращении в органы ЗАГСа с заявлением о регистрации брака;
-при обращении в органы ЗАГСа с заявлением о смене фамилии;
-при обращении в органы ЗАГСа с заявлением о расторжении брака между супругами, не имеющими несовершеннолетних детей;
-при обращении гражданина к нотариусу в целях составления и оформления завещания;
-при обращении с исковым заявлением о расторжении брака в суд;
-при обращении гражданина к нотариусу для вступления в наследство?
Какие льготы по уплате государственной пошлины установлены при обращении в суд общей юрисдикции и в арбитражный суд?
Задача 3 Иностранный гражданин приехал в Россию на 3 месяца для чтения
лекций и проведения мастер-классов по договору с коммерческим вузом. В результате осуществления этой деятельности ему было уплачено 60000 рублей.
Должен ли иностранный гражданин в данном случае уплатить налог на доходы физических лиц и если да, то в каком размере?
Задача 4 Юридическое лицо при приобретении для дальнейшей перепродажи
импортных товаров по договору, заключённому с иностранной фирмой, уплатило на таможне при ввозе на таможенную территорию Российской
84
Федерации налог на добавленную стоимость, при этом часть налога уплачена юридическим лицом за счёт заёмных средств, полученных от своего учредителя. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, доначислил НДС и соответствующие пени, указав в решении на заёмный характер произведённой уплаты налога, сославшись при этом на определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 г. № 169-О.
Налогоплательщик обжаловал данное решение в суд. Каково должно быть решение суда с учётом положений Налогового кодекса РФ и Определений Конституционного Суда РФ?
Задача 5 В сентябре 2004 года налогоплательщик подал в налоговую инспекцию
заявление о возврате из бюджета суммы переплаченного им налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция приняла решение о возврате налога в апреле 2005 года, что и было исполнено органами Федерального казначейства в установленный срок. Налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом, и потребовал начислить и уплатить проценты за несвоевременный возврат из бюджета сумм переплаченного НДС.
Имеет ли налогоплательщик право предъявить подобное требование? Какими нормами налогового права регулируется возврат переплаченного НДС из бюджета и начисление процентов на несвоевременный возврат переплаченного налога?
Задача 6 Налогоплательщик – юридическое лицо переплатил в 2003 году налог
на прибыль в бюджет в размере 50000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки за первый квартал 2004 года было выявлено, что налогоплательщик недоплатил налог на прибыль в размере 35000 рублей. Налоговая инспекция доначислила недоимку и соответствующие пени.
Правомерно ли решение налогового органа с учётом норм налогового законодательства и Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»?
Задача 7 По случаю праздника – Дня ракетных войск и артиллерии – капитан К.
получил в подарок от командования части японский телевизор «за отличное руководство личным составом». Налоговые органы включили стоимость подарка в налогооблагаемую сумму доходов капитана К. Последний обратился к военному прокурору гарнизона с жалобой. Прокурор вынес протест на решение налогового органа.
Какими нарушениями со стороны налогового органа был вызван протест?
85
Задача 8 Студентка института дневной формы обучения Л. в 20 лет вышла
замуж за сокурсника Ф., которому исполнилось 24 года, и переехала жить к мужу. Органы налоговой инспекции отказались уменьшать совокупный доход, получаемый родителями Л., на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Л. больше не живёт с родителями. Кроме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям Ф. Ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Л. подали жалобу в суд.
Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?
Задача 9
ООО «Кедр» за счёт прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, закупило линию по распилке древесины. При определении финансового результата по итогам соответствующего года ООО «кедр» уменьшило налогооблагаемую прибыль на сумму фактически произведённых затрат на приобретение оборудования, т.е. на сумму, направленную на финансирование капитальных вложений. Суммы начисленного износа (амортизации) на последнюю отчётную дату использованы ООО «Кедр» полностью. При проведении проверки налоговые органы посчитали неправомерными указанные действия, поскольку до истечения отчётного года монтаж приобретённого оборудования закончен не был и оно не было введено в эксплуатацию. В связи с этим налоговыми органами была доначислена сумма налога и применена ответственность в виде взыскания штрафа и пени за задержку уплаты налога на прибыль.
Как должен решить спор арбитражный суд?
Задача 10 При проведении налоговой проверки ООО «Галина»,
осуществляющего оптовую торговлю промышленными товарами, налоговым органом было установлено, что в течение проверяемого периода налогоплательщик допускал ошибки при исчислении и уплате НДС.
Впоследствии ООО «Галина» внесло соответствующие изменения в бухгалтерскую отчётность и в расчёты по налогу. Неучтённых оборотов, подлежащих обложению НДС, на момент проверки у налогоплательщика не имелось. Тем не менее, налоговый орган применил к ООО «Галина» финансовые санкции за нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения по итогам конкретных налогооблагаемых периодов. ООО «Галина» обжаловало решение налогового органа, мотивируя свою позицию тем, что на момент проверки им были внесены необходимые исправления в отчётные документы.
Как решит налоговый спор арбитражный суд?
86
Тема 11. Региональные и местные налоги и сборы: виды налогов, налогоплательщики, основные элементы налогообложения.
Специальные налоговые режимы
Общая характеристика региональных налогов, их роль. Компетенция органов власти субъектов РФ в сфере правового регулирования региональных налогов. Особенности налогов на имущество организаций, налога на игорный бизнес, транспортного налога.
Система и особенности местных налогов и сборов, их роль. Компетенция органов местного самоуправления в сфере правового регулирования местных налогов и сборов.
Общие положения о специальных налоговых режимах, их виды и правовая основа введения. Особенности упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога и других систем налогообложения.
Контрольные вопросы
1.Назовите налоги, входящие в группу региональных налогов. Каков порядок их установления? В чем его отличие от порядка установления федеральных налогов?
2.Вправе ли субъекты РФ вводить на своей территории (если да, то в каких случаях) региональные налоги, не установленные НК РФ?
3.Назовите плательщиков и охарактеризуйте основные элементы налогообложения налога на имущество организаций.
4.К каким классификационным группам относится налог на игорный бизнес? Чем регулируется взимание данного налога?
5.Назовите плательщиков и основные элементы налогообложения транспортного налога? На основании какого документа граждане уплачивают этот налог?
6.Укажите особенности местных налогов. Каков порядок их установления и введения?
7.Назовите общие черты и особенности земельного налога.
8.Назовите плательщиков и основные элементы налога на имущество физических лиц. К какой классификационной группе относиться данный налог?
9.Определите понятие специального налогового режима. В каких правовых нормах он предусмотрен? Назовите виды специальных налоговых режимов на основе российского законодательства.
10.Определите круг субъектов, на которых распространяется упрощенная система налогообложения. Каким законом регулируется эта система? В чем она состоит?
11.На основе НК РФ назовите порядок распределения по бюджетам разных уровней сумм единого налога по упрощенной системе налогообложения.
87
12.На какие сферы предпринимательской деятельности распространяется единый налог на вмененный доход?
13.В каком порядке устанавливается и вводиться в действие единый сельскохозяйственный налог?
Задания и задачи
Задания:
1.Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге.
2.Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог в данной ситуации.
3.Раскройте юридический состав транспортного налога на основе элементов закона о налоге
4.Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с элементами закона о налоге.
5.Известно, что Налоговый кодекс РФ вводит специальные налоговые режимы для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Исходя из этого, дайте подробные ответы на следующие вопросы:
- какие налоги входят в специальные налоговые режимы; - как и кем определяется объект налогообложения и что им является у
всех видов специальных налоговых режимов; - в чём, по Вашему мнению, проявляются особенности упрощённой
системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности?
6.Выберите правильные ответы.
Плательщиками налога на имущество организаций являются:
-коммерческие банки;
-филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт;
-международные организации и объединения;
-компании и фирмы, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств;
-Центральный банк РФ и его учреждения;
-бюджетные организации;
-адвокаты и адвокатские учреждения.
7. Выберите правильные ответы.
88
С какого времени вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель будет считаться субъектом упрощённой системы налогообложения:
-с момента подачи заявления на право применения упрощённой системы налогообложения;
-с того квартала, в котором произошла его официальная регистрация;
-через месяц после подачи заявления на право применения упрощённой системы налогообложения;
-с начала налогового периода;
-с начала календарного года;
-с момента выдачи патента (лицензии);
-с даты постановки его на учёт в налоговом органе.
8.Укажите элементы налогообложения региональных налогов, определяемые законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Федерации при их установлении:
- объект, порядок и сроки уплаты; - налоговый период, порядок и сроки уплаты;
- налоговая ставка, порядок и сроки уплаты; - налоговая ставка и объект; - ни один из вышеуказанных.
9.Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплатой единого сельскохозяйственного налога уплаты следующих налогов:
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ); - НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности; - налога на добавленную стоимость (НДС), в том числе НДС,
подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; - НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ; - единого социального налога (ЕСН);
- налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
10.Имеет ли право индивидуальный предприниматель, осуществляющий вылов рыбы, перейти на систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)? Вправе ли организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся выращиванием морепродуктов, применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?
89
11.Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Имеет ли право индивидуальный предприниматель перейти на упрощённую систему налогообложения?
12.Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять приём платежей за услуги сотовой связи и Интернета, а также продавать в розницу за наличный расчёт карты экспресс - оплаты и sim – карты операторов сотовой связи. Являются ли карты экспресс – оплаты и sim – карты товаром? Подлежит ли деятельность по их реализации переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)?
Задача 1 Воронежская областная Дума приняла решение об установлении для
ЗАО «Мел» индивидуальной ставки налога на имущество организаций в размере 0,5% налогооблагаемой базы. Такое решение обосновывалось тем, что продукция данного предприятия является необходимой для области.
Правомерно ли данное решение?
Задача 2 Гараж находится в общей совместной собственности Г. и П. Укажите,
кто и в каком размере должен уплатить налог на имущество.
Задача 3 Супруги М. по договору купли – продажи 20 февраля 2005 г.
приобрели яхту и тогда же её зарегистрировали (поставили на учёт в государственный судовой реестр). Кто и с какого времени обязан уплачивать налог на транспортное средство?
Задача 4 Ш. имеет в собственности легковой автомобиль «Москвич-412».
Является ли он плательщиком налога на имущество с физических лиц?
Задача 5 Гражданка В. имеет в собственности моторную лодку, которая ей
перешла по наследству от её супруга. Налоговые органы 25 июля 2005 г. вручили ей извещение на уплату налога на транспортное средство. В. отказалась уплачивать данный налог, мотивируя свой отказ тем, что лодка не находится в эксплуатации, так как она сама не может её пользоваться.
Должна ли гражданка В. уплатить налог на транспортное средство?
Задача 6 Гражданин В. не уплатил в установленный срок налог на имущество
физических лиц и транспортный налог. Налоговая инспекция, выяснив, что у гражданина В. есть счёт в банке, на который зачисляется заработная плата,
90