Юриспруденция / 40. Финансовое право / финансовое право юристы кафедра ГПД

а) директор завода В. в целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы рабочим дал указание главному бухгалтеру произвести неполную уплату налога на прибыль предприятия за налоговый период;

б) в целях восполнения дефицита местного бюджета городская налоговая инспекция образовала совместное предприятие с иностранной туристической фирмой;

в) при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности одного из управлений Министерства юстиции РФ акт о проведении ревизии был подписан ревизионной группой и главным бухгалтером;

г) в ходе ревизии было обнаружено несоответствие бюджетной росписи расходам, утверждённым бюджетом.

3. Может ли Счётная палата РФ по результатам проведённой ревизии или проверки и в случае выявления хищения государственных денежных или материальных средств, а также иных злоупотреблений привлекать проверяемых лиц к юридической ответственности? Обоснуйте свой ответ ссылками на нормативные правовые акты.

1.Имеет ли право Счётная палата РФ давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания? Если да, то в каких случаях?

2.Каким из федеральных органов исполнительной власти – Федеральным казначейством или Федеральной службой финансовобюджетного надзора – и в соответствии с каким нормативным правовым актом осуществляется финансовый контроль:

а) за непревышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведёнными им лимитами бюджетных обязательств;

б) за использованием средств федерального бюджета средств государственных внебюджетных фондов?

3.Какие органы государственного финансового контроля проводят: предварительный финансовый контроль; текущий финансовый контроль; последующий финансовый контроль.

4.Как организован финансовый контроль на территории Вашего муниципального образования? Изучите соответствующие правовые акты.

5.Дайте определение аудиторской проверки и перечислите виды аудиторских проверок. Со ссылкой на действующее законодательство приведите несколько примеров обязательных аудиторских проверок.

Задача 1 Студент Т. в ответе на вопрос о полномочиях органов,

осуществляющих финансовую деятельность государства, указал, в частности,

51

что Счётная палата РФ, относясь к системе представительных органов Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального Собрания Российской Федерации.

Согласны ли Вы с ответом Т.? Если нет, укажите неточности.

Задача 2 На занятии по финансовому праву студент М. на вопрос, какие методы

финансового контроля он знает, дал следующий ответ: наблюдение; собеседование; ревизия; документальная проверка; обследование; фактический анализ; реальная сверка.

Проанализируйте ответ М. и выскажите Ваше мнение по заданному вопросу.

Задача 3 Казённое предприятие «Рост» получило бюджетные ассигнования в

сумме 10 млн. руб. для выполнения государственного заказа, однако не полностью использовало их по целевому назначению. Одновременно оно уже в течение 2 месяцев несвоевременно производило уплату местных налогов в местный бюджет (земельный налог).

Какие органы должны осуществлять государственный финансовый контроль за целевым использованием казённым предприятием «Рост» бюджетных ассигнований, а также правильностью и своевременностью уплаты в бюджет налогов?

Задача 4 Проверкой, осуществлённой Счётной палатой РФ по ОАО

«Московский пищевой комбинат», был установлен факт нецелевого использования средств в сумме 300 млн. руб., выделенных этому предприятию из федерального бюджета.

Какие меры реагирования в данном случае должна применить Счётная палата РФ.

Задача 5 Счётная палата РФ по собственной инициативе приняла решение о

проведении финансовой проверки Центра российско-американского партнёрства. В результате проверки Счётная палата РФ обнаружила, что центр незаконно получил из бюджета более 4 млн. дол. В связи с этим Счётная палата дала предписание приостановить все виды финансовых платёжных и расчётных операций по счетам Центра.

Правомерно ли решение Счётной палаты РФ?

Задача 6 На основе Федерального закона «О Счётной палате Российской

Федерации» и ст. 195 и 201 Бюджетного кодекса РФ поясните, как Счётная

52

палата РФ осуществляет государственный финансовый контроль на стадии рассмотрения и утверждения проекта федерального бюджета.

Задача 7 Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов по

Воронежской области осуществило ревизию финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Фрегат». Последнее является предприятием частной формы собственности и не получало средств из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

В каком случае КРУ имело право осуществлять ревизию финансовохозяйственной деятельности этого предприятия?

Задача 8 Аудиторская фирма провела проверку в ОАО «Метелица» и, выявив

некоторые финансовые нарушения, сообщила об этом в налоговый орган. В результате руководство ОАО было привлечено к административной ответственности.

Правомерны ли действия аудиторов? Могут ли они самостоятельно применить какие-либо санкции в случае выявления нарушений норм финансового права? Каковы обязанности аудиторов в случае выявления финансовых нарушений?

Особенная часть

Тема 4. Бюджетное право Российской Федерации и бюджетные правоотношения

Бюджетное право и бюджетные правоотношения. Понятие и предмет бюджетного права как подотрасли финансового права. Принципы бюджетного права. Источники бюджетного права, его конституционные основы. Бюджетный кодекс РФ как источник бюджетного права.

Субъекты бюджетного права, их права и обязанности, ответственность. Бюджетное обязательство. Материальные и процессуальные нормы бюджетного права. Специфика норм бюджетного права и бюджетных правоотношений.

Контрольные вопросы

1.Что такое бюджетное право?

2.Что является предметом бюджетного права?

3.Что такое материальные и процессуальные нормы бюджетного права? Приведите примеры из действующего законодательства.

4.Определите понятие бюджетных правоотношений. Сформулируйте их особенности.

53

5.Охарактеризуйте круг субъектов бюджетных правоотношений.

6.Определите источники бюджетного права, проведите классификацию.

7.Назовите новые источники бюджетного права, принятые в последнее время.

8.Каково основное содержание Бюджетного кодекса РФ.

Задания и задачи

Задания:

1.Назовите, в каких случаях субъектами бюджетного права являются: Российская Федерация; субъекты Российской Федерации; муниципальные образования; бюджетные учреждения; Правительство РФ.

2.Проанализируйте группы общественных отношений, составляющих предмет бюджетного права, и приведите по два примера на каждую группу.

3.Составьте классификацию нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и подкрепите её примерами. Каково значение данных форм?

4.Подберите и запишите по два примера источников бюджетного права следующих форм: закон, кодекс, указ, постановление, распоряжение, приказ, инструкция, правила. Укажите, какие органы государства имеют право издавать акты в названных формах.

5.Перечислите группы общественных отношений, урегулированных нормами бюджетного права, раскройте компетенцию органов исполнительной власти РФ в области регулирования бюджетных правоотношений.

Задача 1 На одном из занятий по финансовому праву студент И. пояснил, что

бюджетное право РФ регулирует отношения, возникающие по поводу мобилизации денежных средств в бюджеты, формирования бюджетов и выделения бюджетных средств из бюджетов.

Прав ли студент И.?

Задача 2 В соответствии со ст. 7 Бюджетного кодекса РФ к ведению Российской

Федерации, в частности, относятся:

- установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ;

54

-разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

-разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.

Поясните, в каких нормативных актах (источниках бюджетного права) реализуются вышеназванные полномочия Российской Федерации.

Задача 3 На семинаре по финансовому праву студент К., раскрывая методы

бюджетного права, сказал, что бюджетно-правовые отношения регулируются методами свойственными финансовому и административному праву.

Дайте оценку данному высказыванию. Обоснуйте свою точку зрения по данному вопросу.

Задача 4 Научно-техническое предприятие «Форум», являясь бюджетным

учреждением, на основании договора купли-продажи произвело закупку необходимого оборудования для производственных целей на сумму 4 млн. руб. Всё оборудование было оприходовано по «Книге учёта материальных ценностей».

Есть ли нарушения в действиях бюджетного учреждения как участника бюджетных правоотношений? Дайте анализ сложившейся ситуации.

Задача 5 На основании распоряжения Министра финансов РФ от 6 апреля 2004

г. Кировской области была предоставлена финансовая помощь (в виде дотации) на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности в размере 30 процентов расходов консолидированного бюджета данного субъекта. В конце года глава администрации Кировской области вышел с просьбой на Министра финансов РФ погасить ранее выделенную до дотации бюджетную ссуду за счёт отчислений от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет Российской Федерации.

Какие юридические факты лежат в основе возникших правоотношений. Проанализируйте действия участников данных правоотношений.

Тема 5. Бюджет, бюджетная система и бюджетное устройство. Структура доходов и расходов бюджета, бюджетная классификация

Понятие, роль и правовая форма государственного и местного бюджетов. Бюджет как звено финансовой системы. Понятие бюджета в юридических аспектах, правовая форма бюджетов, роль государственного и

55

местных бюджетов в обеспечении выполнения задач государства. Консолидированный бюджет, его значение.

Бюджетная система и бюджетное устройство РФ. Понятие бюджетной системы, особенности и принципы бюджетной системы и бюджетного устройства.

Доходная и расходная части бюджета, их социально-экономическая характеристика и классификация. Виды доходов бюджета, виды расходов бюджета, формы финансовой поддержки из бюджетов других уровней. Бюджетная классификация, ее значение.

Контрольные вопросы

1.Дайте определение бюджета как правовой категории, раскройте понятие «консолидированный бюджет».

2.Какова роль государственного бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов?

3.Что такое бюджетная система, что входит в бюджетную систему?

4.Определите понятие бюджетного устройства РФ, сформулируйте его принципы, закрепленные законодательством.

5.Что такое бюджетная классификация? Каково ее значение?

6.Какие группы доходов бюджетов Вы знаете?

7.Дайте определение и характеристику налоговым и неналоговым доходам, закрепленным и регулирующим доходам, собственным и заемным средствам в бюджете.

8.Какие формы прямой финансовой поддержки (помощи) установлены законодательством?

9.Каковы основные направления бюджетных расходов?

10.Какие виды классификации расходов установлены законодательством?

Задания и задачи

Задания:

1.Раскройте основное содержание понятий: федеральный бюджет; государственный бюджет; консолидированный бюджет; чрезвычайный бюджет; муниципальный бюджет; бюджет государственного внебюджетного фонда; бюджетная система Российской Федерации; бюджет как экономическая категория; бюджет как правовая категория.

2.Какие из перечисленных определений можно отнести к понятию бюджета? Какие из них, по Вашему мнению, соответствуют понятию бюджета как правовой категории, а какие – понятию бюджета как категории экономической:

- финансовый план образования и использования публичного фонда денежных средств;

- закон;

56

-форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для выполнения публичных задач, в расчёте на финансовый год;

-форма образования и расходования денежных средств в расчёте на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств публично-территориального образования;

-фонд денежных средств;

-баланс публичных расходов и доходов;

-свод информации о полномочиях и обязательствах публичнотерриториального образования на определённый период времени;

-публичное имущество;

-финансовая деятельность, направленная на решение публичных задач. Какое из перечисленных определений наиболее полно учитывает все

особенности бюджета?

3.Выберите из перечисленных принципов те, которые, по Вашему мнению, относятся к принципам построения бюджетной системы: иерархичность; гласность; самостоятельность; единство кассы; принцип целевого использования бюджетных средств; принцип единства бюджетной системы; принцип эффективности использования бюджетных средств; принцип адресности бюджетных средств; принцип совокупного покрытия расходов; принцип сбалансированности бюджета; принцип федерализма; демократический централизм; принцип единства бюджетной классификации; принцип субсидиарности.

4.В чём, по Вашему мнению, состоит отличие бюджетного устройства от бюджетной системы? Проанализируйте действующие нормативные акты, доктринальные источники, постройте учебные схемы бюджетной системы и бюджетного устройства и выскажите мнение о том:

- из каких частей складывается бюджетное устройство; - что является элементом бюджетной системы;

- зависит ли структура бюджетной системы государства от государственного устройства;

- чем отличаются бюджетные системы государства с федеративным устройством и унитарного государства;

- возможно ли существование бюджетной системы двух и более уровней в унитарном государстве;

- отличаются ли свойства бюджетной системы в целом от совокупности свойств составляющих её элементов.

5.Бюджетным кодексом РФ установлены два взаимоисключающих принципа – принцип самостоятельности бюджетов и принцип единства бюджетной системы. Какой из принципов является приоритетным в бюджетной системе Российской Федерации?

57

Дайте ответ с учётом анализа содержания соответствующих статей Бюджетного кодекса РФ.

6.Классифицируя составы доходов бюджетов по различным основаниям, дайте полную характеристику порядка и условий зачисления доходных источников в бюджеты различного уровня.

7.Состав расходов бюджетной системы определяется задачами и функциями государства. Исходя из этого, раскройте основные направления расходов, финансируемых из федерального бюджета.

8.Поясните, какие функции выполняет бюджетная классификация. Какие органы и как пользуются бюджетной классификацией на стадии исполнения бюджета?

Задача 1 Представительный орган власти муниципального образования города

Н. принял бюджет на очередной финансовый год. Решение о местном бюджете было опубликовано в городской газете за исключением двух приложений к данному решению. Через месяц было принято решение представительного органа власти муниципального образования о внесении изменений в одну из статей бюджета города, которое не было опубликовано в установленный срок.

Какой принцип бюджетной системы был нарушен в данном случае?

Задача 2 Студент Г. в ответе на вопрос контрольной работы указал, что в состав

доходной части местных бюджетов входят: налоговые доходы; неналоговые поступления; закреплённые доходные источники; регулирующие доходные источники; средства от проведения местных конкурсов и лотерей; дотации; субвенции; кредитные ресурсы.

Оцените правильность ответа Г. Укажите ошибки, неточности, если они есть.

Задача 3 На семинаре по финансовому праву студент С. при ответе сказал, что

дотация, субвенция, субсидия, трасферт практически ничем не отличаются, что всё это виды финансовой помощи.

Проанализируйте ответ студента.

Задача 4 В бюджет субъекта РФ были зачислены:

-пени и штрафы за налоговые правонарушения;

-суммы банковского кредита, обеспеченные залогом основных фондов, находящихся в собственности субъекта РФ;

58

-безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц;

-штрафы, полученные в результате применения мер гражданскоправовой и административно-правовой ответственности;

-бюджетные ссуды, полученные из федерального бюджета.

Какие доходы поступили в бюджет субъекта РФ?

Задача 5 Какие из нижеперечисленных расходов следует отнести к текущим, а

какие – к капитальным:

-реализация инвестиционных программ конверсии оборонной промышленности – 919 млрд руб.;

-заработная плата медицинского персонала организаций Министерства здравоохранения РФ – 20 млрд руб.;

-финансовая поддержка экологического образования и воспитания – 10 млрд руб.;

-реконструкция и капитальный ремонт гидротехнических сооружений, находящихся в федеральной собственности – 154 млрд руб.;

-приобретение спецтехники органами МВД РФ – 100 млрд руб.

-финансирование высокоэффективных инвестиционных проектов – 2357 млрд руб.;

-денежное довольствие военнослужащих – 155 млрд руб.

Задача 6 Может ли Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий год

быть утверждён:

а) с дефицитом; б) с профицитом?

На каких стадиях бюджетного процесса предпринимаются меры по сокращению профицита бюджета?

Задача 7 В Федеральном законе о федеральном бюджете на текущий год

утверждено следующее распределение ассигнований, направляемых на содержание Вооружённых сил:

-денежное довольствие военнослужащих – 100 млрд руб.;

-заработная плата гражданского персонала – 10 млрд руб.;

-транспортные расходы – 10 млрд руб.;

-оплата услуг связи – 8 млрд руб.;

-коммунальные услуги – 2 млрд руб.;

-текущий ремонт зданий и сооружений – 9 млрд руб.

Поясните, какие виды бюджетной классификации в данном случае имеют место.

59

Тема 6. Бюджетные полномочия Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований. Правовые основы

бюджетного процесса. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Понятие и содержание бюджетного полномочия, общая характеристика бюджетно-правового статуса РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, соотношение их компетенции в области бюджета, тенденции развития межбюджетных отношений.

Особенности бюджетных полномочий Российской Федерации. Особенности бюджетных полномочий субъектов РФ. Особенности бюджетных полномочий муниципальных образований.

Понятие бюджетного процесса и его принципы. Стадии бюджетного процесса, последовательность их прохождения. Распределение компетенции между органами государственной власти (органами местного самоуправления) по осуществлению стадий бюджетного процесса. Бюджетный год.

Общие правила составления, рассмотрения и утверждения бюджета. Порядок исполнения бюджета, органы, исполняющие бюджет. Главные распорядители бюджетных средств, распорядители и получатели бюджетных средств. Бюджетная роспись и бюджетное обязательство. Казначейское исполнение бюджета.

Порядок подготовки, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении бюджета.

Система мер юридической ответственности за нарушение положений бюджетного законодательства: меры административного, уголовного, материального и специального характера. Понятие «нарушение бюджетного законодательства» и перечень разновидностей бюджетных правонарушений, специальные меры государственного принуждения за нарушения бюджетного законодательства.

Контрольные вопросы

1.Определите понятие бюджетных полномочий государства и его территориальных подразделений. Каковы юридические особенности этого понятия?

2.Назовите обобщенный перечень бюджетных полномочий государства и его территориальных подразделений.

3.Укажите законодательство, определяющее бюджетные полномочия РФ, субъекта РФ и муниципальных образований.

4.Дайте определение бюджетному процессу на основании положений науки финансового права и БК РФ, критически оцените, предложите свой вариант.

5.На основе анализа норм БК РФ назовите принципы организации бюджетной системы, сравните их с принципами организации бюджетного процесса.

60