. Основные типы финансового контроля

Если рассматривать организацию финансового контроля на уровне организации, то можно выделить три основные формы:

1. внешний государственный финансовый контроль;

2. внешний коммерческий финансовый контроль;

3. внутренний финансовый контроль.

Внешний государственный финансовой контроль осуществляется Министерством по налогам и сборам РФ, Счетной палатой РФ, Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг и иными аналогичными органами государственного финансового контроля.

Внешний коммерческий финансовый контроль осуществляется аудиторскими организациями и частными аудиторами, являющимися субъектами предпринимательской деятельности.

Внутренний финансовый контроль осуществляется внутренними подразделениями или отдельными сотрудниками организации. Служба внутреннего финансового контроля может быть организована в виде отдела внутреннего аудита, отдела ревизий и контроля, введения должности внутреннего аудитора и т.п.

Контроль на соответствие выделился из контроля финансовой отчетности в самостоятельный тип финансовой отчетности относительно недавно. Контроль на соответствие в широком смысле означает вывод о соответствии какой-либо тестируемой системы заданным параметрам. К контролю на соответствие относится классический контроль качества, как оценка соответствия заданным стандартам качества. Более частным случаем контроля на соответствие является оценка соблюдения каких либо отдельных процедур, норм законодательства, и т.д.

К контролю на соответствие относятся также процедуры подтверждения, то есть заверения относительно соответствия какого-либо заявления факту. В широком смысле нотариус, удостоверяя факт сделки, подтверждает ее соответствие действительности. Применительно к финансовому контролю контроль на соответствие рассматривается в более узком смысле, только применительно к финансовым аспектам деятельности.Контроль финансовой отчетности по сути также является контролем на соответствие – контролируется соответствие финансовой отчетности фактам хозяйственной деятельности и их отражения в соответствии с нормами положений по бухгалтерскому учету.

Если же вопросы проверки на соответствие ставятся отдельно, без связи с проверкой финансовой отчетности в целом, говорят о собственно контроле на соответствие, как отдельной, специальной задаче.

Наиболее частой задачей контроля на соответствие является проверка на соответствие деятельности организации требованиям законодательства.

Контроль соблюдения законодательства

Билет № 27

СНС как отражение кругооборота продукта и дохода. Национальное богатство как показатель, дополняющий СНС.

Основным макроэкономическим показателем является система национальных счетов, которая включает следующие показатели:

1. Валовый внутренний продукт (ВВП)

2. Чистый внутренний продукт (ЧВП)

3. Национальный доход (НД)

4. Личный доход (ЛД)

5. Располагаемый доход (РД)

Взаимосвязь данных показателей:

ЧВП = ВВП – амортизация

НД = ЧВП – косвенные налоги

ЛД = НД + сальдо частных и государственных трансфертов

РД = сбережения + потребление = ЛД – прямые налоги.

Характеристика показателей:

ВВП в сфере производства определяется как стоимость товаров и услуг, произведенных на территории данной страны за определенный период времени. (чаще всего за год)

ВВП в сфере распределения представляет собой сумму всех доходов и материальных затрат субъектами экономики за определенный период времени.

Чаще всего выделяют: доходы владельцев факторов производства, амортизация и косвенные налоги.

ВВП в сфере потребления – это сумма всех затрат, на которые пошла вся произведенная продукция за определенный период времени.

ВВП в сфере потребления = личное потребление + валовые инвестиции + государственные закупки товаров и услуг + чистый экспорт. При этом валовые инвестиции – это вложения в экономику для производства работ, услуг. Валовые инвестиции = инвестиции на расширение производства + амортизация потребления основного капитала.

Чистый экспорт = Экспорт – импорт

Также применяется валовый национальный продукт, т.к. ВВП отвечает на вопрос, где было произведено, а ВНП, какой стране принадлежит. Соответственно ВНП = ВВП – сальдо денежных переводов за границу.

ЧВП более точно отражает ситуацию, т.к. исключает двойной учет.

НД включает: вознаграждение за труд, доходы мелких производителей, доходы от собственности. + национальное богатство (см вопрос 27)

Национальное богатство

Национальное богатство – это совокупность ресурсов и иного имущества страны, создающая возможность производства товаров, оказания услуг и обеспечения жизни людей.

Невоспроизводимое имущество: земли, полезные ископаемые, памятники и произведения.

Воспроизводимое имущество: производственные активы, непроизводственные активы.

Нематериальное имущество: патенты, программы, человеческий капитал.

Сальдо имущественных обязательства и требований по отношению к зарубежным странам.

Основное содержание и порядок ведения учета нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2000 и МСФО 38

ПБУ 14/2000 определяет нематериальные активы как объекты, для которых выполняются следующие условия: отсутствие материально-вещественной (физической) структуры; возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества; использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества; способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем; наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетель­ства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) па­тента, товарного знака и т. д.).

По МСФО 38 и ПБУ 14/2000 многие их регламентации равноцен­ны. Оба стандарта предусматривают необходимость идентификации объекта, отсутствие его физической структуры, способность прино­сить экономические выгоды. В определении МСФО 38 отсутствует требование использования объекта для производственных или управленческих нужд, а не для перепродажи, тогда как в ПБУ 14/2000 таковое имеет­ся. По российскому стандарту нематериальные активы принадлежат к внеоборотным активам со сроком использования более 12 месяцев, а в МСФО 38 временной критерий отнесения объекта к нематериа­льным активам не предусматривается. Вместе с тем в МСФО 38 не предусмотре­ны, в отличие от ПБУ 14/2000, жесткие требования к оформлению юридических прав на нематериальный актив. Отсутствует в МСФО 38 и требование наличия у правообладателя исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Следующее существенное несоответствие заключается в отсутствии в ПБУ 14/2000 критериев признания нематериальных активов. В соответствии с ПБУ 14/2000 нематериальные активы оценива­ется по первоначальной стоимости. По-разному регламентируется ПБУ 14/2000 и МСФО 38 оценка де­ловой репутации. В МСФО 38 деловая репутация оцени­вается как превышение стоимости покупки приобретаемой компании над справедливой стоимостью приобретенных активов и обязательств. ПБУ 14/2000 деловая репутация определяется как разница между покупной ценой организации и стоимостью по балансу всех ее активов и обяза­тельств. Справедливая стоимость объектов может существенно отлича­йся от их балансовой стоимости, что приводит к расхождению в оценке деловой репутации по российскому и международному стандарту В последующем учете согласно ПБУ 14/2000 деловая репутация учитывается по остаточной стоимости, равной первоначальной стоимо­сти за минусом накопленной амортизации. ПБУ 14/2000 регламентирует лишь один способ их оценки после принятия к учету — по первоначальной стоимости, не подлежащей изменению в течение всего жизненного цикла актива. МСФО 38 разрешает два подхода к последующей оценке нематериа­льных активов: по первоначальной или переоцененной стоимости. Таким образом, МСФО 38 допускает переоценку нематериаль­ных активов, что не предусмотрено отечественным стандартом. ПБУ 14/2000 в отличие от МСФО 38 для нематериальных акти­вов устанавливает срок полезного использования не менее 12 меся­цев, отсутствует и требование его регулярного пересмотра.

Методы начисления амортизации нематериальных активов, рег­ламентируемые ПБУ 14/2000, соответствуют МСФО 38. МСФО 38 рекомендует следующие методы амортизации не­материальных активов: равномерного начисления; уменьшаемого остатка;суммы изделий.

В отличие от МСФО 38 ПБУ 14/2000 не предусматривается пересмотр метода амортизации нематериальных активов в течение всего периода их полезного использования. Отличается от МСФО 38 и порядок опре­деления амортизируемой стоимости нематериальных активов, по­скольку в ПБУ 14/2000 отсутствует показатель их ликвидационной стоимости и амортизируемая стоимость равна первоначальной стоимости объекта.

исчисления (в том числе правильности применения налоговых льгот и преференций), отражения и своевременности перечисления экономическим субъектом налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. При этом заключение о результатах проведения налогового аудита не может рассматриваться как аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности в целом.

Аудит расчетов с бюджетом.

Актуальность методики по проверке правильности начисления налогов при проведении аудита связана с тем, что налоговые отношения представляют собой основную часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами. Поэтому любые нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Цели аудита финансовой отчетности по налогу на прибыль по качественным аспектам отчетности:

существование - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду;

полнота - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме;

оценка (измерение) - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации;

классификация - налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное;

представление - обязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации.

Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль: Отчет о прибылях и убытках, регистры бухгалтерского учета, регистры налогового учета, декларация по налогу на прибыль, баланс

Этапы аудиторской проверки налогов:

I этап - планирование аудита:

оценка аудиторского риска;

оценка допустимой ошибки (уровня существенности);

анализ учетной политики;

составление программы аудита по существу;

выбор аудиторских процедур.

II этап - проведение аудита по существу:

детальное тестирование;

аналитические процедуры;

сбор аудиторских доказательств;

оформление рабочих документов.

III этап - завершение аудита:

обобщение и оценка результатов аудита;

документальное оформление результатов аудита.

Взаимодействие контрольно-ревизионных и правоохранительных органов при проведении проверок.

Необходимым условием организации контрольных мероприятий является постоянное взаимодействие правоохранительных и контрольно - ревизионных органов. Реализация этого взаимодействия осуществляется путем взаимного информирования по фактам выявленных нарушений в сфере экономики, осуществления рабочих контактов и оказания взаимопомощи по проводимым ревизиям (проверкам), а также путем создания в субъектах Российской Федерации межведомственных рабочих групп на постоянной основе, основной задачей которых является оперативное рассмотрение всех вопросов совместных действий.

В процессе осуществления деятельности о выявленных фактах нарушений финансовой дисциплины и злоупотреблений, за которые предусмотрена административная или уголовная ответственность (нарушения в отношении использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества, в том числе от ценных бумаг, находящегося в федеральной собственности и т.п.) ревизоры обязаны сообщать налоговой службе и правоохранительным органам. Если в интересах следствия возникает необходимость изъятия бухгалтерских документов, то это делается по постановлению следователя следственными работниками в присутствии аудитора и должностных лиц проверяемого предприятия.

Передаваемые в следственные органы материалы должны содержать:

- заявление (письмо), в котором излагается, в чем состоит суть нарушений, какие нормативные акты нарушены, размер нарушений, виновные лица;

- акты ревизии;

- подлинные документы или копии документов, подтверждающие факты нарушений;

- объяснения ревизуемых, а также других лиц, чьи показания имеют значения для проверки обстоятельств совершенных нарушений;

- заключения ревизора по этим объяснениям.

Нарушениями, при которых ревизор имеет право изъять документ являются:

- исправления первоначальных записей в документах с целью сокрытия недостач;

- неодинаковые записи в разных документах одного и того же содержания;

- несовпадения, выявленные при встречных проверках;

- получатели материальных ценностей отрицают подлинность подписей в документах;

- завышение итогов документов с целью присвоения средств.

На все изъятые подлинные документы должна быть составлена опись в двух экземплярах, подписанная лицом, изъявшим документы, и представителем проверяемой организации. Взамен изъятых документов оставляются их ксерокопии обычно с указанием на обратной стороне даты изъятия подлинника и подписи лица, производившего изъятие.

Билет № 29

Потребление, сбережения, инвестиции. Модель S-I (сбережения – инвестиции). Парадокс бережливости.

Под потреблением (с) понимается общее количество товаров, купленных и потребленных в течение какого-то периода, те это выражение общего потребительского или платежеспособного спроса. Потребление зависит от 2 факторов: субъективного и объективного. К субъективному фактору относится психологическая склонность людей к потреблению, а к объективным – уровень дохода и его распределение, запасы богатства, наличные средства, цены, норма процента. Потребление движется в том же направлении, что и доход. Под сбережением (S) понимается та часть дохода, которая не потребляется. Экономическое значение сбережения заключается в его отношении к инвестициям, те производству реального капитала. Экономисты рассматривают сбережение как основу инвестиций (I). Общий выпуск капитальных, или производственных, товаров называется реальными инвестициями, или инвестиционным спросом. Инвестиции спрос как и потребительский зависит от: 1. субъект фактора – решения предпринимателей инвестировать; 2. объект фактор – нормы процента, уровня измен выпуска продукции, прибылей запасов капитала и ряда других факторов. Раньше считали, что неравенство сбережений и инвестиций является причиной подъемов и спадов в торговом цикле в тех случаях: если сбережения превышают инвестиции, неизбежна депрессия или спад; если инвестиции превышают сбережения, наступает опасность инфляционного бума

Для определения равновесного объема производства можно использовать модель «Сбережения – Инвестиции». Если не принимать во внимание вмешательство государства и внешнюю торговлю, то и инвестиции и сбережения можно рассматривать как разницу между национальным доходом (Y) и потреблением.

Поскольку: I = Y – C и S = Y – I  I = S

Модель Энгеля, который говорит о том, что с ростом дохода удельный вес спроса на продукты питания падает, а растет на отдых, развлечения и т.д.

Сбережения – непотребляемая часть доходов или часть, оставшаяся после осуществления всех потребительских расходов.

Существуют функция потребления и функция сбережения:

Потребление классифицируется как функция дохода: C = f(Y)

Сбережения равны доходы минус потребление: S = Y – C.

Функция потребления показывает зависимость потребления от располагаемого дохода. Т.е. если сумма дохода больше, чем сумма потребления, то увеличиваются сбережения, наоборот уменьшаются. Графически кривая функции потребления представляет собой прямую, построенную в координатах доход по Х и расход на потребление по У. Если прямая построена под углом 45 градусов, то потребление равно доходу.

Функция сбережения представляет собой прямую, построенную в координатах доход по Х и сбережения по У. Если сбережений нет, то функция будет пересекаться с осью Х. Если прямая находится в отрицательной плоскости, это говорит о том, что дохода не хватает и расходуются сбережения прошлых периодов.

Показатели:

Средняя склонность к потреблению (APC) = потребительские расходы (С) / располагаемый доход (Y)

Средняя склонность к сбережению (APS) = сбережения / располагаемый доход = S/Y.

Помимо потребления инвестиции значительно влияют на совокупный доход. Инвестиции – это денежные вложения, увеличивающие объем инвестиционных товаров. Инвестиции делятся на чистые инвестиции (нетто) – которые идут чисто на расширение объема капитала и валовые инвестиции (брутто) – которые покрывают также износ капитала (амортизация). Существуют автономные инвестиции и стимулируемые. Объем автономных инвестиций не зависит не от чего, он постоянен. Стимулируемые зависят от колебания совокупного дохода. Функция спроса на инвестиции похожа на кривую спроса, по оси У реальная ставка процента, по Х объем инвестиций. Также зависимость между инвестициями и совокупным доходом можно представить в виде прямой, параллельной оси Х – если инвестиции автономные и кривой, увеличивающей свои значения при росте совокупного дохода.

Модель Инвестиции – Сбережения представляет собой пересечение 2-х прямых: сбережения и инвестиции. Инвестиции параллельны оси Х (автономные). Система координат: по Х – объем производства, по У – инвестиционные сбережения. Если объем производства больше равновесного, то мы можем говорить о том, что произойдет накопление товарно-материальных запасов, потребление сократится, поэтому объем производства сам вернется в равновесную точку. В ситуации, если объем меньше равновесного, то сбережения сократятся, произойдет поглощение ТМЗ. Парадокс бережливости заключается в том, что обычно считается, что чем больше сбережений, тем лучше. Однако Кейнс обратил внимание на то, что при увеличении сбережений кривая сбережений сдвигается влево (увеличиваются сбережения), уменьшается объем производства и падает спрос на продукцию.

Основные средства, их первоначальная оценка и переоценка. Национальные и международные подходы учета.

По ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основных средств, приоб­ретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приоб­ретение, сооружение и изготовление, за исключением возмещаемых налогов. В перечень затрат, включаемых в первоначальную стои­мость объекта согласно ПБУ 6/01, входят суммы, уплачиваемые по­ставщикам, подрядным и посредническим организациям, предприятиям оказывающим информационные и консультационные услуги по приобретению основных средств, регистрационные сборы, тамо­женные пошлины и невозмещаемые налоги. Данный перечень соот­ветствует регламентациям МСФО 16. По ПБУ 6/01 проценты по кредитам и займам, непосредственно свя­занные с приобретением объекта основных средств, относятся на уве­личение первоначальной стоимости объекта, если они начислены до принятия его к учету. Это противоречит нормам МСФО 23, который допускает включение процентов по кредитам и займам в первоначаль­ную стоимость объекта основных средств только в том случае, если этот объект требует длительного времени на подготовку к использова­нию. В ПБУ 6/01 данное условие не включено. Первоначальная стоимость основных средств, полученных в об­мен на другие активы, согласно ПБУ 6/01 определяется по цене ак­тивов, переданных в результате обмена. Стоимость переданных цен­ностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах определяется стоимость аналогичных объектов. Данную оценку, на наш взгляд, можно считать некоторой аналогией справедливой стоимости в МСФО 16. Однако термин "справедливая стоимость" в ПБУ 6/01 не используется, в связи с чем следует при­знать актуальность разработки его трактовки в российском учете.В соотв-ии с ПБУ 6/01 первоначальная стоимость ОС не подлежит изменению, кроме случаев, установленных за­конодательством Российской Федерации. Изменение первоначаль­ной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоцен­ки основных средств. Коммерческие организации имеют право не чаше одного раза в год переоценивать объекты основных средств по текущей восстановительной стоимости. Таким образом, ПБУ 6/01 допускает переоценку основных средств, следовательно, подход к их последующей оценке в отечественном нормативном документе соот­ветствует допустимому альтернативному подходу в МСФО 16. Ана­логично МСФО 16 ПБУ 6/01 предусматривает регулярность переоце­нок, не ограничивая их максимальный период. Вместе с тем, в отли­чие от МСФО 16, ПБУ 6/01 установлен минимальный период переоценок основных средств в один год. в ПБУ 6/01 порядок учета переоценки основных средств. Со­гласно ПБУ 6/01 сумма уценки объекта основных средств относится на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), если то­лько она не может быть отнесена на уменьшение добавочного капи­тала, образованного за счет произведенной ранее дооценки данного объекта. МСФО 16 признает в первом случае сумму уценки расходом текущего периода. Сумма дооценки объекта основных средств зачис­ляется на добавочный капитал, однако в случае произведенной ранее уценки данная сумма относится ПБУ 6/01 на нераспределенную прибыль. МСФО 16 признает в последнем случае сумму дооценки в качестве дохода текущего периода.

Отличием от МСФО 16 является отсутствие в ПБУ 6/01 требова­ния учета обесценивания объектов основных средств. В ПБУ 6/01 не предусмотрен порядок расчета и учета уценки основных средств в случае их обесценения, не используется и категория возмещаемой стоимости

Понятие платежеспособности организации и ликвидности активов. Финансовые показатели ликвидности, сфера их применения и возможности использования результатов анализа.

Способ-ть орг-ции своевременно и в полном объеме рассчит-ся по своим обяз-вам принято называть платежесп-тью. Платежесп-ть характеризуется наличием у орг-ции ден. средств и их эквивалентов, достаточных для расч-в по кредит зад-ти, требующей немедленного погашения. Осн-ми признаками платежесп-ти являются: а) наличие в достаточном объеме ср-в на р/счете; б) отсутствие просроченной кредиторской зад-ти. Плат-ть характер-ся разл.пок-лями, среди которых важнейшее место занимает ликв-ть.

Ликвидность активов – способность активов быть преобразованным в ДС.

Групп-ка активов п/п по степени ликвидности:

А1 = абсолютно ликвидные активы (ден ср-ва и высоколиквидные ц/б),

А2 = менее ликвидные активы (торгуемые ц/б, дебиторская задолженность),

А3 = медленно реализуемые активы (запасы),

А4 = труднореализуемые активы (ОС, НМА, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство).

Соответственно на 4 группы разбиваются и обязательства:

П1 = наиболее срочные об-ва (кредиторская задолженность и кредиты банков, сроки возврата которых наступили),

П2 = краткосрочные об-ва (остальные КО),

П3 = долгосрочные об-ва

П4 = собственный капитал.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 > П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4

Сергеева: эк.смысл ликв-ти заключ-ся в том, какую часть тек.обяз-в м.погасить за счет активов различных групп ликв-ти:

1. К абс(мгн.) ликв = (ДС + Высоколикв-е ц/б)/КО (0,2 – 0,25)

2. К срочн. (промежут.) ликв = (ДС + Высоколикв-е ц/б + ДЗ+ Торг.ц/б)/КО (около 1)

3. К тек. ликв. = (ДС + Высоколикв-е ц/б + ДЗ+ Торг.ц/б +Запасы)/КО (2-2,5)

Диапазон зависит от отрасли, инд.условий снабжения, хар-ра деят-ти предпр-я и проч. При расчете ликв-ти из состава оборотных акт-в следует исключить неликвидные (напр., ГП, не польз-я спросом, и т.п.)

Помимо рассмотр-х показ-ей при оценке платежеспос-ти широко применяют показ-ль обеспеч-ти собственными оборотными ср-вами, кот-ый хар-ет степень участия собств-го капитала в формир-и обор-х активов. К_сос=(СК-ВнеобА)/ОборотА либо К_сос=(ОборотА – КраткосрОб-ва)/ОборотА

Среди пок-лей плат-ти выделяют долгосрочную платежеспособность – способн-ть орг-ции рассчит-ся по своим обяз-ам в долг-ой преспективе и текущую платежеспособность - способн-ть орг-ции рассчит-ся по своим краткосрочным обяз-ам.

При анализе платежеспособности рассматриваются качественный состав оборотных А и текущих пассивов, скорость оборота оборотных А и ее соответствия периоду погашения краткосрочных обязательств, учетная политика в отношении оценки статей А и П.

14. Использование концепции маржинального анализа в управлении предприятием. Содержание концепции.

Большую роль в обосновании управленч.решений в бизнесе играет маржин.анализ, методика кот.базир. на изучении соотношения между тремя группами важнейших эк.пок-лей: издержками, V пр-ва (реал-ции) пр-ции и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих пок-лей при заданном значении других. Марж.доход п/п (МД) – это выручка минус переменные издержки. МД на единицу пр-ции (СМД) предст.собой разность между ценой этой единицы и Зпер на нее. Он вкл. в себя не только усл-постоянные затраты, но и прибыль (Пр.). Осн.возможности марж.анализа состоят в определении: * Безубыточного V продаж (порога рентаб-ти, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат; * Зоны безопасности (безуб-ти) п/п; * Необх. V продаж для получения заданной величины Пр.; * Критич.уровня пост.затрат при заданном уровне МД; * Критич.цены реализации при заданном V продаж и уровне переменных и пост.затрат. С помощью марж.анализа обосновыв. и др.управленч. решения: выбор вариантов изменения произв.мощности, ассортимента пр-ции, цены на новое изделие, вариантов оборуд., технологии пр-ва, приобретения комплектующ.деталей, оценки эфф-ти принятия доп.заказа и др. Осн.этапы анализа: сбор, подготовка и обработка исходн.инф-ции, необх.для проведения анализа; опр-ние суммы пост. и перем.издержек на пр-во и реализ-ю пр-ции; расчет величины исследуемых пок-лей; сравнит.анализ уровня исслед.пок-лей; факторный анализ изменеения ур-ня исслед.пок-лей; прогнозирование их величины в изменяющ.среде. Допущения, используемые при построении графиков: 1. V произ-ва (К) = V продаж (К) 2. Цед. Прод-ии = const 3. все затраты делятся на постоянные и переменные 4. п/п выпускает один вид прод-ии (монопроизводитель). При увеличении выпуска продукции на единицу, прибыль п/п увеличится на разницу Цед. (доход от продажи доп ед-цы пр-ции) – Зуд.пер. В расчете на весь выпуск марж прибыль будет равна K * (Цед. – Зуд.пер.) = Выр. – Зпер.общ. = Зу-п + Зпер + П) – Зпер = Зу-п + П.

В точке безуб-ти Выр = К*Цед = К * Зуд. Пер +Зу-п, отсюда К (в т.безуб-ти) = Зу-п/ (Цед. – Зуд.пер). Это значит, что чтобы покрыть затраты, предпр-е д. произв-ть как минимум К (в т.безуб-ти).

При марж анализе также рассчит-ся пок-ли: 1) Уд вес МД в Выр. = Σ(Зперi*Ki)/ΣBырi (в стоимостных единицах при наличии нескольких единиц изделий), есть связь с дох-тью (МД ≈ ВП). 2) СМД ср. в 1 руб.Выр. = 1 – Уд вес МД в Выр. (показывает, сколько в среднем копеек марж.дохода в 1 руб. цены). 3) Выр. (в т.безуб-ти) = ∑Зу-п / СМД ср.

Марж.ан-з служит для обоснования а) требуемой массы прибыли: Выр (необх.) = (∑ Зу-п + ∑ Приб)/СМД ср.

б)ассортимента: чем выше СМД конкретн.изд-я, тем оно прибыльнее, тем выше д.б.его доля в ассорт-те (при этом учит-ся трудоемкость, наиболее прибыльный вид прод-и опред-ся по СМД час = СМД /Тр-емкость)

Исп-ие показ-лей марж.ан-за в анализе позволяет снять проблему распределения пост затрат (которые в основном состоят из косв или накладных затрат – общехоз-ных, общепроизводственных) по видам пр-ции пропорционально к.-л. базе.

Билет № 32

Сущность, факторы и теория экономического роста.

Экономический рост – это скорость изменения объема реального ВВП (или ВНП) за определенный период времени. Темпы экономического роста вычисляются в темпах прироста реального ВВП или ВНП а процентном выражении и обычно подсчитываются за год.

Факторы экономического роста

Экономические:

-увеличение объема используемых производственных ресурсов: рабочей силы; основного капитала и природных ресурсов

-повышение качества используемых ресурсов (НТП): улучшение производственных ресурсов (повышение качества человеческого капитала, повышение качества вещественных факторов производства) и улучшение способов использования ресурсов (совершенствование организации производства, совершенствование технологии производства)

Неэкономические:

военно-политические, институциональные, культурные, географические и др.

Выделяют сбалансированный и несбалансированный рост.

Несбалансированная модель – это экономический подъем с тяжелых отраслей промышленности, что приводит к несбалансированности накопления и потребления, снижению трудовой активности, снижению эффективности производства и тем самым снижению темпа экономического роста. Сбалансированный экономический рост – последовательное развитие по схеме : сельское хозяйство - легкая промышленность- тяжелая промышленность- высокие технологии.

Экономический рост может быть достигнут следующими путями развития:

-Экстенсивный - увеличение производственных мощностей в результате увеличения количества используемых факторов производства

-Интенсивный - увеличение производственного потенциала в результате совершенствования техники и технологии

-Смешанный.

Экономический рост может измеряться в физическом выражении и в стоимостном. Первый способ более надежный, так как позволяет исключить воздействие инфляции, но не универсален: при расчете темпов экономического роста трудно вывести общий показатель для производства различных изделий. Второй способ употребляется чаще, однако, не всегда возможно вычисть всю инфляцию. На макроэкономическом уровне ведущими показателями динамики экономического роста являются: рост объема ВВП или НД, темпы роста ВНП и НД в расчете на душу населения, темпы роста промышленного производства в целом, по основным отраслям и на душу населения.

Теории экономического роста:

1. Теория Кобба-Дугласа. Они говорили, что существует производственная функция Y = f(K,L,N), где Y – национальный доход, остальные факторы производства – труд, капитал, природные ресурсы, т.е. эта функция говорит о том, что на увеличение экономического роста оказывают влияние 2 фактора труд и капитал. При этом изучая производство пшеницы, они вывели, что 1% прироста труда увеличивает выпуск в 3 раза больше, чем 1% прироста капитала.

2. Теория Беккера «Вложения в человеческий капитал». Т.е. если вкладывать инвестиции в человеческий капитал, получая образование, то происходит эволюция возможностей человека, он становится более ценным сотрудником. Чем выше инвестиции в человеческий капитал, тем выше спрос на человеческий капитал.

Учет и оформление пассивных операций банка с ценными бумагами: выпуск и погашение долговых обязательств.

УЧЕТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

УЧЕТ ВЫПУЩЕННЫХ БАНКОМ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Порядок учета кредитными организациями операций с депозитными и сберегательными сертификатами установлен положением ЦБР от 30 декабря 1999 года №103п.

Бухгалтерские операции (учет операций) по размещению и погашению сберегательных и депозитных сертификатов, а также начисление и выплаты процентов осуществляются на основании распоряжения – внутреннего документа банка, в котором указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерской отчетности.

Номинальная стоимость сертификата – это сумма вклада депозита, оформленного сертификатом, т.е. та сумма, которую вносит владелец ценной бумаги.

Для учета облигаций, выпущенных банком, в плане счетов предусмотрен счет первого порядка 520 "Выпущенные облигации". Счет пассивный. На счетах второго порядка учет ведется по срокам погашения. В балансе выпущенные облигации учитываются по номинальной стоимости. По кр счв отражается продажа облигаций по номинальной стоимости. По д сч-в списывается номинальная стоимость выпущенных облигаций. В бухгалтерском учете обращение облигаций отражается следующими проводками: Обл реализ по ном ст за нал Дт 20202 "Касса кредитной организации" Кт 520 "Выпущенные облигации", без нал Дт 30102 "Корреспондентский счет банка в Центральном банке РФ" Кт 520 "Выпущенные облигации"; Обл реализ ниже с/сть на факт Ц реализ Дт 20202 "Касса кредитной организации"30102 "Корреспондентский счет банка" Кт 520 "Выпущенные облигации"; на сумму разниц между Ц реал и ном Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" Кт 520 "Вып облигации". Погашена обл по ном ст в усл оц 1 руб за бланк Дт 90703 "Вык-ые до срока пог-я соб-е цб для перепродажи" Кт 99999; за нал Дт 520 Кт 20202 "Касса кред-ой орг-ии, за безн не клиенту банка: Дт 520 Кт 30102 "Корр счета кред-х орг-ий в Банке Рф, за безн клиенту банка: Дт 520 Кт р/сч клиентов Погаш обл по ном, проданная ранее по цене ниже ном=ла на факт ц погаш Дт 520 Кт 20202 "Касса кре орги" 30102 "Корй сч б"; на сумму дисконта при продаже обл: Дт 70204 "Расх=ы по опе-м с цб" Кт 52502 "Пред-ие выплаты по %, купонам и дисконтам по вып-м цб". Выпущенные банком обл с истекшим ср-м обращения или погашения в конце последнего раб дня, предшествующего дате окончания срока обращения или установленного срока погашения, переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению:Дт 520 Кт 52401 "Выпущенные обл к исполнению".Погашаются банком обл с истекшим сроком обращения или погашения: Дт 52401 "Выпу обл к исполнению"Кт 20202 "Касса кред-й орг-и", 30102 "Кор счета кред-х орг-й в Банке России".Начислен доход по облигациям (проценты держателям облигаций): Дт 52502 "Предс-ие выплаты по %, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" Кт 52407 "Обяз-ва по выплате % и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" Выплачен начис-й доход по обл: Дт 52407 "Обяз-ва по выплате % и купонов по окончании проц-го (купонного) периода по обращающимся облигациям" Кт 20202 "Касса кред-й орг-и",30102 "Кор счета кред-х организаций в Банке рф", одновременно сумма вып-го % дохода относится на расходы банка: Дт 70204 "Расходы по операциям с цб" Кт 52502 "Предстоящие выплаты по %, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".списаны расходы, связанные с выпуском соб-х обл-й: Дт 70204 "Расх-ы по операциям с цб" Кт 60322 "Расчеты с проч кредиторами". В бу кредитных орг-й учет вып-ых депозитных и сберегательных сертификатов - на пассивных бал-ых счетах первого порядка 521 "Выпущенные депозитные серт-ы" и 522 "Выпущенные сберегательные серт-ты". Учет на счетах второго порядка ведется по срокам обращения.По кр сч отражается продажа сертификатов по номинал стоимости. По д сч списывается номинал стоимость выпущенных банком ЦБ при их выкупе у владельцев по истечении срока обращения. В балансе выпущенные сертификаты отражаются по номинал стоимости. В бу обращение депозитных и сберегательных сертификатов отражается аналогично выпущенным процентным облигациямУчет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" по срокам погашения:

N 52101, 52201 - со сроком погашения до 30 дней;

N 52102, 52202 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

N 52103, 52203 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

N 52104, 52204 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

N 52105, 52205 - со сроком погашения от 1 года до 3 лет;

N 52106, 52206 - со сроком погашения свыше 3 лет.

Сберегательные сертификаты реализуются физическим лицам, депозитные – юридическим.

Выпущенные сертификаты учитываются по срокам погашения. В аналитическом учете ведуться лицевые счета по номеру и серии сертификата.

ВЫПУСК ДЕПОЗИТНОГО СЕРТИФИКАТА

Д денежных счетов (30102,40702) (корреспондентского счета, р/с клиента, депозитного счета клиента) К521 в зависимости от срока погашения – на номинальную стоимость сертификата.

Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов заполняются кредитной организацией и помещаются в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах с обязательным ведением описи по ним и обеспечением сохранности до момента погашения.

Сумма процентов указывается в реквизитах сертификата при его размещении (на сертификате написан номинал и сумма процентов по нему)

% на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой получения вклада (депозита) по день востребования суммы вклада (депозита) включительно.

За базу для расчетов берется количество дней в году (365 или 366).

% начисляются не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

В учете начисление % отражается:

Д70606 К52501 по 302 п.

Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования номинальная стоимость сертификата переносится соответственно:

52403 – Депозитные сертификаты к исполнению

52404 – Сберегательные сертификаты к исполнению.

Для депозитных:

1)Перенос номинальной стоимости сертификата по окончании его срока: Д521 К52403

2)Перенос начисленных процентов: Д52501 К52405

3)Прием предъявленного к оплате сертификата отражается: Д90704 К99999.

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему их дальнейшее использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (в середине вырезается ромбик и проставляется штамп погашено)

И вместе с корешками и платежными документами на перечисление суммы владеьцу сертификаты помещаются в документы дня.

4)Выплаты по сертификату отражаются бухгалтерской проводкой на сумму номинала и процентов:

Д52403 – на номинал К счетов по учета денежных средств

Д52405 – на сумму процентов К счетов по учету денежных средств.

При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости и процентов по нему на счетах 524 могут не осуществляться. Выплаты отражаются непосредственно по дебету счетов 521, 522 и 52501.

После выплаты сертификата: Д99999 К90704

ВЫПУСК В ОБРАЩЕНИЕ ДИСКОНТНЫХ ОБЛИГАЦИЙ

1.Поступление денежных средств: Д счетов по учету денежных средств К 520 в зависимости от срока

2.Учет дисконта по выпущенной ценной бумаге

1)по кредиту счета 52503 ежемесячно не позднее последнего рабочего дня списывается сумма дисконта приходящаяся на соответствующий месяц

2)при начислении обязательств в расчет принимается величина процентной ставки и количество дней в году.

Списание дисконта и начислений:

По 302п: Д70606 К52503

Покупка, выкуп облигаций до срока погашения:

1)Оплата облигаций: Д520 К счетов по учету денежных средств

2)Списание: если договорная цена не покрывает дисконт, оставшийся на балансовом счете после очередного начисления за текущий период, прошедший с момента выпуска, то оставшаяся часть дисконта списывается на расходы: Д70606 К52503

3)Погашение дисконтной облигации по истечении срока погашения: а) Д520 К52401 – перенос суммы основного долга к исполнению

Б)Доначисление дисконта за весь срок обращения: Д70606 К52503

В) Оплата облигации: Д52401 К счетов по учету денежных средств

Д90704 К99999

Д99999 к90704

Принципы и методы анализа бухгалтерского баланса. Использование результатов анализа для характеристики финансового состояния организации.

Под анализом финансовой отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса, предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность. Одним из важных приемов анализа отчетности является "чтение" форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. "Чтение" отчетности позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Методы анализа:

• горизонтальный анализ;

• вертикальный анализ;

• трендовый анализ;

• метод финансовых коэффициентов;

• сравнительный анализ;

• факторный анализ.

Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Следует отметить, что в условиях инфляции ценность результатов горизонтального анализа снижается. Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденцией динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей. Его суть заключается в сопоставлении рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартными коэффициентами, среднеотраслевыми нормами или соответствующими коэффициентами, и с численными по данным деятельности предприятия за предшествующие годы.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Важную роль для хар-ки фин.сост-я орг-ции играет:

1. вертикальный ан-з ББ (ан-з стр-ры акт-в, пас-в, их соотношения, оценка адеватности этого соотн-ния),

2. горизонтальный ан-з (оценка изм-ния величин отд.статей акт-в и пас-в, темпов роста, тенденций)

3. факторный анализ (ан-з причин изм-ния отд.статей акт-в и пас-в)

4. анализ коэффициентов, проведенный на основе данных ББ (коэф-ты ликв-ти, фин.уст-ти, оборач-ти и т.д.).

Билет № 41