- •Содержание
- •Введение
- •Глава 1.
- •1.2 Порядок и условия оплаты труда рабочих
- •Глава 2.
- •2.1 Определение потребности в оборотных средствах
- •2.2 Расчет потребности в основных средствах и суммы амортизационных отчислений
- •2.3 Определение потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
- •2.4 Определение текущих издержек на производство и реализацию продукции
- •2.5 Определение цены, выручки от реализации продукции и прибыли предприятия
- •2.6 Определение критического объема производства
- •2.7 Расчет основных технико-экономических показателей работы предприятия
- •Обозначения:
2.4 Определение текущих издержек на производство и реализацию продукции
Рассчитав в предыдущих разделах все элементы затрат на производство годового объема реализации, представляется возможным определить текущие затраты на производство и реализацию продукции в расчете на годовой выпуск. Прочие расходы следует принять на уровне 5-6% от общей суммы текущих затрат на производство. Необходимо так же учесть информацию – в будущем году предприятие собирается увеличить годовой выпуск продукции на 85%.
Результаты расчетов удобно свести в таблицу 4.1
Таблица 4.1 - Затраты на производство годового выпуска продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
1 |
2 |
3 |
1. Материальные затраты |
6224,93 |
19 |
2. Расходы на оплату труда всего, в т.ч. – оплата труда – отчисления по единому социальному налогу |
14173,49
3685,1 |
44
12 |
3.Амортизационные отчисления |
6562,58 |
20% |
4.Прочие расходы |
1612,95 |
|
Итого текущие затраты на производство |
32259,09 |
100 |
Материальные затраты берутся из таблицы 1,3.
Оплата труда берется из табл. 3,5
Отчисления по единому социальному налогу составляют 26% от оплаты труда.
Амортизационные отчисления берутся из табл. 2,5
Прочие расходы берутся как 5% от суммы 1, 2 и 3 пунктов таблицы.
Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо рассчитать себестоимость всей выпускаемой продукции и единицы продукции для базового (нынешнего) и проектируемого (будущего) периодов, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат.
Результаты расчетов по всему объему произведенной продукции удобно свести в таблицу 4.2
Таблица 4.2 - Затраты на годовой выпуск продукции
Элементы затрат |
Базовый вариант |
Проектируемый вариант | ||||
Всего, тыс. руб. |
В том числе |
Всего, тыс. руб. |
В том числе | |||
условно-переменные |
условно-постоянные |
условно-переменные |
условно-постоянные | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Материальные затраты всего: в т.ч. – сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты; – вспомогательные материалы; – топливо, энергия со стороны. |
6224,93
4232,95
124,49
1867,49 |
5901,24
4232,95
80,02
1587,37 |
323,69
0
43,57
280,12 |
9959,88
2539,77
199,184
2987,984 |
9636,19
2539,77
155,614
2707,864 |
323,69
0
43,57
280,12 |
2. Оплата труда всего: в т.ч. – основных рабочих;
– вспомогательных рабочих; – руководителей; – специалистов; – служащих; – прочего персонала; |
14173,49
9638,26
1133,78
1700,83 1133,78 425,13 141,71
|
9638,39
9638,39
-
- - - - |
14352,302
1133,78
1700,83 1133,78 425,13 141,71 |
15421,216
1133,78
1700,83 1133,78 425,13 141,71 |
15421,216
15421,216
-
- - - - |
-
1133,78
1700,83 1133,78 425,13 141,71 |
3. Отчисления по единому соц. налогу |
4643,226 |
4643,226 |
4643,226 |
4643,226 |
4643,226 |
4643,226 |
4. Амортизационные отчисления |
6562,58 |
- |
6562,58 |
6562,58 |
- |
6562,58 |
5. Прочие затраты |
1612,95 |
- |
1612,95 |
1612,95 |
- |
1612,95 |
Всего затрат |
31635,44 |
14281,58 |
17353,856 |
37418,28 |
20064,442 |
17353,856 |
Отчисления по единому социальному налогу:
3685,1*1,26% = 4643,226
Амортизационные отчисления берутся табл. 4.1.
Разделение на условно постоянные и условно переменные делается по установленным процентам. В проектируемом варианте условно постоянные переписываются из базового варианта а условно переменные увеличиваются по сравнению с базовым вариантом на 60%.
Материальные затраты были распределены на переменные и постоянные ранее (раздел 1). Амортизационные отчисления (раздел 2) и прочие расходы не зависят от изменения объема производства и, следовательно, относятся к постоянным затратам. Что касается оплаты труда (раздел 3), очевидно, что заработная плата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам - это переменные расходы, а заработная плата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы. Аналогично зарплате распределяются и расходы по единому социальному налогу. При увеличении объема производства (проектируемый вариант) сумма переменных затрат соответственно пропорционально увеличится, а величина постоянных затрат останется без изменений.
После определения затрат на годовую программу можно перейти к расчёту себестоимости единицы продукции. Это необходимо сделать и для базового, и для проектируемого вариантов. Результаты расчётов удобно свести в таблицу 4.3.
Таблица 4.3 - Себестоимость единицы продукции
Элементы затрат |
Базовый вариант |
Проектируемый вариант | ||||
Всего, тыс. руб. |
В том числе |
Всего, тыс. руб. |
В том числе | |||
условно-переменные |
условно-постоянные |
условно-переменные |
условно-постоянные | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Материальные затраты |
107,3 |
101,7 |
5,580 |
107,3 |
101,7 |
5,6 |
2.Оплата труда |
244,37
|
31,8 |
247,45 |
166,1 |
31,8 |
134,3 |
3. Отчисления на соц. нужды |
80 |
40 |
40 |
163,7 |
80 |
83,7 |
4. Амортизационные отчисления |
113,1 |
- |
113,1 |
50,03 |
- |
50,3 |
5. Прочие затраты |
27,8 |
- |
27,8 |
17,3 |
- |
17,3 |
Всего |
545,44 |
213,5 |
473,93 |
403,21 |
213,5 |
291,2 |
Всего т.р. для базового варианта:
6224,93/58=107,3
Всего т.р. для проектируемого варианта:
9959,88/92,8=107,3
Определив себестоимость единицы продукции при существующем и увеличенном объемах производства, необходимо проанализировать полученные результаты и сделать выводы. С этой целью целесообразно заполнить таблицу 4.4
Таблица 4.4 - Анализ изменения себестоимости единицы продукции
Элементы затрат |
Базовый, вариант |
Проектируемый вариант |
Отклонение | |||
значение, тыс. руб. |
структура, % |
значение, тыс. руб. |
структура, % |
значение, тыс. руб. |
структура, % | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Материальные затраты |
107,3 |
27,9 |
107,3 |
21,2 |
0 |
6,7 |
2.Оплата труда |
71,9
|
18,7 |
166,1 |
32,9 |
94,2 |
-14,2 |
3. Отчисления на соц. нужды |
63,5 |
16,5 |
163,7 |
32,4 |
100,2 |
-15,9 |
4. Амортизационные отчисления |
113,1 |
29,4 |
50,03 |
9,9 |
-62,8 |
4,09 |
5. Прочие затраты |
27,8 |
7,2 |
17,3 |
3,4 |
10,5 |
9,03 |
Всего |
545,44 |
100 |
403,21 |
100 |
121,1 |
- |
Материальные затраты:
Базовый вариант,%:
(100/383,6)*107,3=27,9
Проектируемый вариант,%:
(100/504,7)*107,3=21,2
Отклонение,%:
27,9-21,2=6,7
Кроме того, имеет смысл рассчитать экономию предприятия на условно-постоянных затратах. Это можно сделать по формуле:
,
где
З у.п.б (пр) – условно-постоянные затраты при базовом и проектируемом вариантах в расчете на годовой выпуск продукции, т.р;
Qб (пр) – годовой объем производства продукции соответственно при базовом и проектируемом вариантах, шт.
Эу.п. = (17353,856/58-17353,856/92,8)*92,8=10411,974 тыс. руб.
Вывод: Экономия предприятия на условно-постоянных затратах при годовом объеме выпуска 92,8тыс. изделий составит 10411,974 тыс. руб.