Отчет о прибылях и убытках

Выручка от продажи продукции

Рис. 8. Упрощенная схема отчета о прибылях и убытках.

3. Требования к бухгалтерской отчетности

К бухгалтерским отчетам предъявляются следующие требования:

1. Достоверность;

2. Целостность;

3. Сопоставимость;

4. Последовательность;

5. Отчетный период;

6. Оформление.

Требование достоверности означает, что бухгалтерские отчеты должны дать их пользователям достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о ее прибыли или убытках.

Требование целостности означает, что в бухгалтерскую отчетность включены данные о всех хозяйственных операциях данной организации. Учет должен быть сплошным и непрерывным.

Требование сопоставимости означает соблюдение постоянства в содержании и формах отчетности для того, чтобы пользователи смогли сравнить показатели за различные периоды деятельности организации.

Требование последовательности это сравнение данных по конкретному показателю за предыдущий и отчетный год. Отчетным годом в бухгалтерской отчетности считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Оформление отчетности в Российской Федерации производится на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Вопросы и задания для самоконтроля по теме 3

1. Перечислите принципы бухгалтерского учета.

2. Что означает принцип бухгалтерского учета «имущественная обособленность»? Приведите примеры.

3. Что означает принцип бухгалтерского учета «непрерывность деятельности»?

Поясните на конкретных примерах.

4. Что такое «последовательность учетной политики»? Приведите примеры.

5. Что означает принцип начисления? Что значит «начислить выручку» и «начислить зарплату»?

6. Перечислите элементы метода бухгалтерского учета. Каждый элемент поясните на конкретных примерах.

7. Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?

Тема 4. Бухгалтерский баланс

В данной теме рассмотрим следующие вопросы:

1. Значение и структура бухгалтерского баланса.

2. Влияние хозяйственных операций на валюту и структуру баланса.

1. Значение и структура бухгалтерского баланса

Слово «баланс» в переводе с французского означает «равновесие», «весы». Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения имущества организации по их видам и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс показывает финансовое состояние, с одной стороны, имущества организации, с другой стороны - источников имущества в денежном выражении на определенный момент времени.

Упрощенно баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух сторон. В левой стороне баланса показывают имущество организации по видам. Эту сторону называют активом (актив (лат.) – деятельный). В правой стороне показывают источники формирования имущества. Эту сторону называют пассивом (пассив (лат.) – недеятельный). И актив, и пассив баланса состоят из разделов, а разделы из статей или групп статей.

Приведем упрощенную схему бухгалтерского баланса условной организации.

Бухгалтерский баланс ООО «NNN» на 31 декабря 20ххг.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства - Долгосрочные финансовые вложения	5000 20000 15000	III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль	300000 - - 50000
Итого раздел I	40000	Итого раздел III	350000
Оборотные активы Запасы, в т. ч.: Материалы Готовая продукция Товары Дебиторская задолженность, в т. ч.: Задолженность покупателей Задолженность прочих дебиторов Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства, в т. ч. Касса Расчетные счета Валютные счета	10000 3000 7000 - 6500 6000 500 3000 500500 500 500000 -	IV. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банков Долгосрочные займы	- -
Итого раздел II	520000	Итого раздел IV	-
		V. Краткосрочные обязательства краткосрочные кредиты банков краткосрочные займы кредиторская задолженность, в т. ч.: перед поставщиками перед бюджетом перед органами социального страхования и обеспечения перед персоналом по оплате труда перед учредителями по дивидендам	50000 - 160000 35000 5000 30000 90000 -
		Итого раздел V	210000
БАЛАНС	560000	БАЛАНС	560000

Итоговая сумма баланса называется валютой баланса (в нашем примере это 560000 руб.).

Актив всегда равен пассиву, так как в той и другой стороне баланса показывается одно и то же имущество организации, только в разной группировке.

Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния организации, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:

• чем располагает организация (имущество, классифицированное по видам)

• за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственный и заемный капитал, или обязательства).

В организациях баланс составляют на определенный момент времени, как правило, на последний день отчетного месяца (или первое число следующего месяца). В налоговые инспекции баланс предоставляют один раз в квартал, на общем собрании учредителей (участников), акционеров баланс рассматривают один раз в год.

В мировой практике применяются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная.

Горизонтальная форма основана на уравнении двойственности:

Актив = Пассив, или

Актив = Капитал + Обязательства

В России используют горизонтальную форму. Валютой баланса при этой форме является стоимость всех активов, находящихся в собственности.

При вертикальной форме применяется уравнение:

Активы – Пассивы (Обязательства) = Капитал

В таких балансах валюта баланса равна величине чистых активов.

В англоязычных странах выбор горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими субъектами.

Активы в балансах США, Англии и других англоязычных странах располагаются в порядке убывания ликвидности имущества: от денежных средств в кассе до нематериальных активов. Под ликвидностью имущества понимается его способность превращаться в денежные средства.

В отечественном балансе активы распределены в порядке возрастающей ликвидности - от нематериальных активов до денежных средств.