- •С.Е. Егорова, о.А. Волкова
- •Содержание
- •Введение
- •1. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса
- •1.1. Понятие финансового состояния организации
- •1.2. Предварительная оценка финансового состояния организации
- •1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •1.4. Анализ финансовой устойчивости организации
- •1.5. Анализ возможной неплатежеспособности организации
- •1.6. Анализ деловой активности организации
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации
- •2.1. Финансовый результат как показатель эффекта
- •Хозяйственной деятельности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4. Факторный анализ чистой прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации
- •3.1. Рентабельность как показатель эффективности
- •Хозяйственной деятельности
- •3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности
- •3.2.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа
- •3.2.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа
- •3.3. Факторный анализ рентабельности от продаж
- •3.4. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь
- •3.5. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности
- •Факторный анализ расчетных показателей
- •3.6. Расчет и оценка эффекта финансового рычага
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •4. Анализ денежных потоков
- •4.1. Ликвидность и цикл движения денежных средств
- •4.2. Цели отчета о движении денежных средств и его связь с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
- •4.3. Денежные средства и их эквиваленты
- •4.4. Виды деятельности, касающиеся денежных средств
- •4.4.1. Операционная деятельность
- •4.4.2. Инвестиционная деятельность
- •4.4.3. Финансовая деятельность
- •4.5. Формирование отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом
- •Составление отчета о движении денежных средств прямым способом
- •37107346,73
- •37649596,17
- •74756942,9
- •Составление отчета о движении денежных средств косвенным способом
- •4.6. Основные этапы анализа отчета о движении денежных средств
- •4.7. Анализ динамики и структуры денежных потоков
- •2007 Год 2008 год
- •4.8. Анализ равномерности денежных потоков
- •4.9. Коэффициентный анализ денежных потоков
- •4.10. Рекомендации по практическому использованию методики составления и анализа отчета о движении денежных средств в обосновании управленческих решений
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Данные об ооо «Златошвейка»
- •Методические указания
- •Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
- •Оборотный баланс (руб.)
- •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (Окончательный вариант)
- •Данные об ооо «Золотое веретено»
- •Журнал хозяйственных операций ооо «Золотое веретено» за январь 20х2г.
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •Рекомендуемая литература
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Приложение 2 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Приложение 3 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
- •Приложение 4в Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ооо «Торф-к» в 2007
- •Приложение 4г Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2008 год
- •Приложение 4д
- •Приложение 4ж Проводки по счетам учета денежных средств в ооо «Торф-к» в 2008 г.
- •Приложение 5 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Приложение 6 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Анализ финансовой отчетности
Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
Документ |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Ввод в эксплуатацию ОС |
Ввод в эксплуатацию ОС Введено в эксплуатацию ОС |
01.1 |
08.4 |
10972561,39 |
Передача и Выбытие ОС |
Выбытие ОС: Продажа Списано ОС |
01.2 |
01.1 |
515184,49 |
Списание и Передача ОС |
Списание и Выбытие ОС Списана амортизация |
02.1 |
01.2 |
118017,35 |
Передача и Списание ОС |
Выбытие и Списание ОС: Продажа Списана остат.ст-ть |
91.2 |
01.2 |
397167,14 |
Сторно |
Сторно! <Ввод в эксплуатацию ОС 00000021 (ОС списано на затрат) |
25 |
01.1 |
-1694,92 |
Начисление амортизации и погашение стоимости |
Начисл.аморт. ОС и НМА |
20 |
02.1 |
1636044,86 |
Начисление амортизации и погашение стоимости |
Начисл.аморт. ОС и НМА |
25 |
02.1 |
321342,29 |
Начисление амортизации и погашение стоимости |
Начисл.аморт. ОС и НМА |
26 |
02.1 |
83614,94 |
Начисление амортизации и погашение стоимости |
Начисл.аморт. ОС и НМА. Амортизация ОС на консервации |
91.2 |
02.1 |
156097,26 |
Поступление ОС |
Приобретение ОС за плату Затраты на приобретение |
08.4 |
60.1 |
1959278,60 |
Поступление ОС |
Приобретение ОС за плату Затраты на приобретение |
08.4 |
60.6 |
5146399,82 |
Поступление ОС |
Приобретение ОС за плату Затраты на приобретение |
08.4 |
60.11 |
3373703,40 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией Учт.доп.расх.на приобр. |
08.4 |
76.5 |
501030,49 |
Бухгалтерская справка |
сборка ОС |
08.4 |
08.4 |
354003,25 |
Бухгалтерская справка |
Расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ |
09 |
68.4.2 |
-371022,00 |
Передача материалов в эксплуатацию |
Выдача спецодежды и спецоснастки Спецодежда передана в производство (экспл.) |
10.11.1 |
10.10 |
14707,29 |
Перемещение материалов |
Отпуск материалов Перемещен материал |
10.3 |
10.3 |
1664,30 |
Перемещение материалов |
Отпуск материалов Передан материал |
20 |
10 |
907057,43 |
Перемещение материалов |
Отпуск материалов Передан материал |
25 |
10 |
936188,06 |
Перемещение материалов |
Отпуск материалов Передан материал |
26 |
10 |
80176,23 |
Поступление материалов |
Поступление материалов Поступили материалы |
10.6 |
60 |
2488006,24 |
Авансовый отчет |
Авансовый отчет. |
10 |
71.1 |
133139,63 |
Отгрузка материалов на сторону |
Отпуск материалов на сторону Возврат поставщику |
76.2 |
10 |
161,02 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией Учт.доп.расх.на приобр. |
10 |
76.5 |
195688,87 |
Бухгалтерская справка |
Оприходование металлолома от списания ОС |
10 |
91.1 |
18816,00 |
Отгрузка материалов на сторону |
Отпуск материалов на сторону Списан материал |
91.2 |
10 |
29486,15 |
Бухгалтерская справка |
перенос данных между субконто по счету 19.1 |
19.1 |
19.1 |
1482585,51 |
Поступление материалов |
Поступление материалов Выделен НДС |
19.3 |
60.1 |
592146,26 |
Поступление ОС |
Приобретение ОС за плату Выделен НДС |
19.1 |
60.6 |
927397,31 |
Формирование записей книги покупок |
Формирование записей книги покупок НДС принят к зачету |
68.2 |
19.3 |
2531940,34 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией Выделен НДС |
19.3 |
76.5 |
950746,42 |
Бухгалтерская справка |
Курсовая разница по счету 19.1 Курсовые разницы по расчетам в у.е. учитываемые |
19.1 |
91.1 |
24647,78 |
Бухгалтерская справка |
Уменьшение расходов на подготовку произ-ва за 2006 Чрезвычайные доходы и расходы (пожары, 2006) |
91.2 |
19.3 |
5917,72 |
Бухгалтерская справка |
Перенос зарплаты |
20 |
20 |
94831,29 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. Списание счета 25 |
20 |
25 |
2468227,66 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. Списание счета 20 |
40 |
20 |
637278,47 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' ЕСН Взносы: начислено/уплачено |
20 |
69 |
200833,73 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' заработная плата |
20 |
70 |
727880,54 |
Бухгалтерская справка |
Списание расходов на тушение пожоров за счет целев Чрезвычайные доходы и расходы (ГО и ЧС, пожары) |
91.2 |
20 |
10869,15 |
Бухгалтерская справка |
закрытие сч 20 "Торфоразработка" в РБП как расход |
97 |
20 |
5279336,89 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией |
25 |
60.1 |
100390,54 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' ЕСН |
25 |
69 |
234576,30 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' Зарплата |
25 |
70 |
851227,50 |
Авансовый отчет |
Авансовый отчет. |
25 |
71.1 |
7190,00 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией. |
25 |
76.5 |
5830,00 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. РБП. |
25 |
97 |
13177,89 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией. |
26 |
60.1 |
23673,86 |
Бухгалтерская справка |
Начисление транспортного и земельного налогов |
26 |
68.7 |
32796,00 |
Бухгалтерская справка |
Начисление платы за негативное воздействие на окружающую среду |
26 |
68.10 |
30085,81 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' ЕСН Взносы: начислено/уплачено |
26 |
69 |
64462,25 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' заработная плата |
26 |
70 |
230537,97 |
Авансовый отчет |
Авансовый отчет. |
26 |
71.1 |
26382,74 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией |
26 |
76.5 |
471984,89 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. Списание счета 26 |
90.8.1 |
26 |
502591,10 |
Бухгалтерская справка |
закрытие общехозяйственных расходов в состав прочих расходов. |
91.2 |
26 |
700016,87 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. РБП |
26 |
97 |
158893,28 |
Передача готовой продукции на склад |
Передача на склад гот.продукции Передано на скл.гот.прод. (полуфабр.) |
43 |
40 |
637278,47 |
Отгрузка товаров, продукции |
Отгрузка товаров (продукции) Отгружено со склада |
90.2.1 |
43 |
375719,90 |
Приходный кассовый ордер |
Поступл.в кассу: по чеку Получение наличных из банка |
50.1 |
51 |
1520000,00 |
Приходный кассовый ордер |
Поступл.в кассу. |
50.1 |
62.1 |
2144,06 |
Приходный кассовый ордер |
Поступл.в кассу: займ по договору Приход: Прочие поступления |
50.1 |
66.3 |
174490,40 |
Расходный кассовый ордер |
Выдача из кассы: возврат займа |
66.3 |
50.1 |
145000,00 |
Приходный кассовый ордер |
Поступл.в кассу: возврат подотчетных сумм |
50.1 |
71.1 |
391600,00 |
Расходный кассовый ордер |
Выдача из кассы: под отчет |
71.1 |
50.1 |
435873,75 |
Приходный кассовый ордер |
Поступл.в кассу: Приход: Прочие поступления |
50.1 |
76.5 |
18006,76 |
Выписка |
Движения по р/с. Оплата поставщику |
60 |
51 |
3902513,94 |
Приходный кассовый ордер |
Поступл.в кассу: Возврат заработной платы Приход: Прочие поступления |
70 |
50.1 |
1525607,05 |
Выписка |
Движения по р/с Возврат таможенных платежей |
51 |
76 |
23539,58 |
Выписка |
Движения по р/с. Поступления от покупателей |
51 |
62 |
1325208,50 |
Выписка |
Движения по р/с оплата по договору процентного займа |
51 |
66.3 |
350000,00 |
Выписка |
Движения по р/с по ст. 78 решение от 12.11.07 г. Межрайонная ИФНС |
51 |
68.2 |
150108,00 |
Выписка |
Движения по р/с Налог уплачен |
68.4.1 |
51 |
637319,82 |
Выписка |
Движения по р/с ЕСН Платежи в бюджет |
69 |
51 |
453103,67 |
Выписка |
Движения по р/с. Прочие выплаты |
76.5 |
51 |
2576686,14 |
Выписка |
Движения по р/с Лизинговый платеж |
76.6 |
51 |
7801198,93 |
Выписка |
Движения по р/с Средства от продажи валюты |
51 |
91.1 |
15088215,05 |
Выписка |
Движения по р/с Комиссия банка |
91.2 |
51 |
26610,70 |
Выписка |
Движения по р/с Зачисление с транзитного валютного счета на Текущий вал. счет (евро) |
52 |
52 |
19495190,42 |
Выписка |
Движения по р/с Возврат денежных средств |
52 |
60.11 |
303540,44 |
Выписка |
Движения по р/с По договору займа 2 |
52 |
67.33 |
19208513,65 |
Выписка |
Движения по р/с Переоценка валюты |
52 |
91.1 |
70480,29 |
Выписка |
Движения по р/с за тракторы и приспособление для добычи кускового торфа Текущий вал. счет (евро) Оплата поставщику |
60.11 |
52 |
140754,58 |
Выписка |
Движения по р/с Зачисление с транзитного валютного счета Транзит. вал. счет (евро) Прочие выплаты |
52 |
52 |
835321,21 |
Выписка |
Движения по р/с По договору займа Транзит. вал. счет (евро) Прочие поступления |
52 |
67.33 |
549250,00 |
Выписка |
Движения по р/с Возврат денежных средств Транзит. вал. счет (евро) Прочие поступления |
52 |
60.11 |
303540,44 |
Выписка |
Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы |
91.2 |
52 |
15245628,40 |
Выписка |
Движения по р/с за тракторы и приспособление для добычи кускового Оплата поставщику |
60.11 |
52 |
4900053,77 |
Поступление материалов |
Поступление материалов Зачтен аванс |
60.1 |
60.2 |
1555314,35 |
Бухгалтерская справка |
Удержание налога на прибыль с иностран. юр. лица |
60.11 |
68.4.1 |
9367,00 |
Авансовый отчет |
Авансовый отчет. |
60,1 |
71.1 |
4627,26 |
Бухгалтерская справка |
Перенос задолженности Перенос задолженности |
60.2 |
76.2 |
190,00 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией Зачтен аванс |
76.5 |
60.2 |
32300,00 |
Бухгалтерская справка |
Начисление лизинговых платежей |
60.6 |
76.6 |
9721428,67 |
Переоценка валюты |
Переоценка валюты Переоценка валюты Курсовые разницы по расчетам в у.е. |
60.6 |
91.1 |
196360,76 |
Переоценка валюты |
Переоценка валюты Переоценка валюты Курсовые разницы |
91.2 |
60.6 |
239240,74 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией |
97 |
60.1 |
87000,00 |
Отгрузка материалов на сторону |
Отпуск материалов на сторону Зачтена предоплата |
62.2 |
62.1 |
76925,00 |
Отгрузка товаров, продукции |
Отгрузка товаров (продукции) Выручка |
62.1 |
90.1.1 |
823445,00 |
Оказание услуг |
Оказание услуг Учтена выручка |
62.1 |
91.1 |
967782,56 |
Переоценка валюты |
Переоценка валюты Переоценка валюты |
67.33 |
91.1 |
529208,63 |
Выписка |
Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы |
91.2 |
67.33 |
1744301,10 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' Налог:начисл./уплач. |
70 |
68.1 |
228376,00 |
Счет-фактура выданный |
Сч.-факт. Покупателю. Начислен НДС |
76.2 |
68.2 |
28,98 |
Формирование записей книги покупок |
Формирование записей книги покупок Восстановлен НДС с аванса |
68.2 |
76.АВ |
457,63 |
Бухгалтерская справка |
Корректировка разниц в связи уточненной декларацие Расходы будущих периодов |
68.4.2 |
77 |
-882599,00 |
Счет-фактура выданный |
Сч.-факт. Покупателю. Начислен НДС |
90.3 |
68.2 |
125610,23 |
Счет-фактура выданный |
Сч.-факт. Покупателю. Начислен НДС |
91.2 |
68.2 |
555441,01 |
Бухгалтерская справка |
Расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ Условный доход |
68.4.2 |
99.2.2 |
676883,00 |
Бухгалтерская справка |
Корректировка разниц в связи с уточненной декларац |
68.4.2 |
99.2.3 |
132,00 |
Бухгалтерская справка |
Расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ Постоянное налоговое обязательство |
99.2.3 |
68.4.2 |
165438,00 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' Расходы по страхованию |
69 |
70 |
1625,26 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' Налог:начисл./уплач. |
69 |
91.1 |
0,37 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' Прочие доходы и расходы Налог:начисл./уплач. |
91.2 |
69 |
717,21 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' Налог:начисл./уплач. |
97 |
69 |
8817,78 |
Бухгалтерская справка |
Страхование финансовых рисков при выезде за границ Возмещение страховки |
70 |
73.3 |
574,00 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' Прочие доходы и расходы |
91.2 |
70 |
31174,00 |
Операция |
#Выгрузка данных из конфигурации 'Зарплата+Кадры' |
97 |
70 |
31158,04 |
Авансовый отчет |
Авансовый отчет. |
76.5 |
71.1 |
39708,02 |
Авансовый отчет |
Авансовый отчет. |
91.2 |
71.1 |
995,00 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией Страх-е финанс. рисков граждан, вые-щих за границу |
73.3 |
76.5 |
574,00 |
Бухгалтерская справка |
Перенос между субконто счет 76.5 |
76.5 |
76.5 |
589128,16 |
Бухгалтерская справка |
Суммовые разницы по расчетам. Курсовые разницы по расчетам в у.е. учитываемые |
76.6 |
91.1 |
77964,12 |
Бухгалтерская справка |
Суммовые разницы по расчетам. Курсовые разницы по расчетам в у.е. учитываемые |
91.2 |
76.6 |
193681,83 |
Услуги сторонних организаций |
Оказание услуг сторонней организацией |
97 |
76.5 |
648180,40 |
Бухгалтерская справка |
Расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ Списание ОНО Расходы будущих периодов |
99.2.3 |
77 |
-37120,00 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца: Декабрь 2007 г. Реформация баланса |
84.2 |
99.1 |
2271650,24 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. Убыток(деят,не обл.ЕНВД) Прибыль (убыток) от продаж |
99.1 |
90.9 |
251125,80 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца: Прибыль(деят,не обл.ЕНВД) Прибыль (убыток) от продаж |
90.9 |
99.1 |
70649,57 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца: Декабрь 2007 г. Реформация баланса |
91.1 |
91.9 |
16973475,56 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца: Декабрь 2007 г. Реформация баланса |
91.9 |
91.2 |
19613346,57 |
Бухгалтерская справка |
Уточнение РБП - расходы на подготовку производства |
91.2 |
97 |
276002,29 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. Прибыль Сальдо прочих доходов и расходов |
91.9 |
99.1 |
243002,02 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца. Убыток Сальдо прочих доходов и расходов |
99.1 |
91.9 |
2882873,03 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца: Декабрь 2007 г. Реформация баланса |
99.2.2 |
99.1 |
676883,00 |
Закрытие месяца |
Закрытие месяца: Декабрь 2007 г. Реформация баланса |
99.1 |
99.2.3 |
128186,00 |
|
|
|
|
209799404,76 |