Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1261 вуз, 4603 предмет.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Омский Государственный Университет Путей Сообщения
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:
Методичка МСФО.doc
Скачиваний:
73
Добавлен:
09.04.2015
Размер:
837.63 Кб
Скачать
☆
►Содержание►

Контрольные вопросы

  1. Чем отличаются пенсионные планы с установленными взносами от пенсионных планов с пенсионными выплатами.

  2. Как зависят страховые выплаты от года рождения работника.

  3. Порядок определения дохода, облагаемого социальными взносами.

  4. Порядок учета листков нетрудоспособности при начислении социальных взносов.

Литература

[1,2,12,13,14]

Тема 9. УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО ПРАВИЛАМ МСФО

План практического занятия

  1. Изучить порядок формирования чистой прибыли по правилам МСФО и РСБУ.

  2. Рассмотреть порядок учета налога на прибыль.

  3. Изучить процедуру расчета прибыли на акцию.

Методические указания

Налог на прибыль по МСФО и РСБУ отражается по различным, но достаточно близким правилам. Бухгалтеру легко запутаться в отражении этого налога в каждом учете в отдельности. Поэтому важно понимать, в каких именно областях есть различия. Игнорирование этого факта может привести к некорректному учету по МСФО и, следовательно, представлению искаженной информации пользователям отчетности (в том числе налоговым органам).

При выполнении практического задания необходимо признать и сформировать по общему режиму налогообложения и по УСНО:

  • доходы;

  • расходы;

  • расходы в т.ч. нормируемые;

  • постоянные обязательства (сверхнормативные расходы);

  • прибыль: до налогообложения, облагаемую, прибыль чистую, прибыль на дивиденды;

  • налог на прибыль;

  • дивиденды на привилегированные акции, дивиденды на одну обыкновенную акцию;

  • % доходности по видам акций сравнить, сделать выводы;

  • разводненную прибыль на одну акцию;

  • заполнить «Отчет о прибылях и убытках».

Задание практического занятия

Таблица 9.1

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

Реализована продукция покупателям (в т.ч. НДС 10%) – получена на р.сч

11800500

Реализована продукция покупателям (в т.ч. НДС 18%)

3170600

Получена предоплата от покупателя (в т.ч. НДС 10%)

1500000

Израсходованы материалы на производство - оплачено

4678900

Потери от порчи МПЗ

в т.ч. в пределах естественной убыли

350600

128900

Транспортные расходы (оплачены) без НДС

459070

Начислена амортизация по ОС ( данные совпадают по БУ и НУ)

128900

Расходы по заработной плате, относимой на затраты (ЗПЛ выплачена)

1897504

Начислены социальные взносы и перечислены в бюджет

расчет

Управленческие расходы - оплачены 670300 р.

950800

Возврат коммерческого кредита срок пользования 68 дней

3500000

Ставка кредитования 23%, ставка ЦБР 12% (норма ставка ЦБР увеличенная по коэф.1.5)

расчет

Расходы по обучению работника - оплачены (удостоверение выдано)

4500

Рекламные расходы - всего (в т.ч. НДС 18%) (норма 1% от выручки)

179040

Аудиторские услуги – оплачены (акт не представлен)

35600

Командировочные расходы – авансовый отчет принят бухгалтером

54700

Выплаты из чистой прибыли - премии, материальная помощь

345000

Оплачены коммерческие пени, штрафы

23508

Оплачены налоговые пени

45690

Направлена прибыль на дивиденды

65%

Количество акций обыкновенных

140ед.

Количество акций привилегированных с доходностью 150%

30 ед.

Уставный капитал

170000

Примечание.

При общем режиме налогообложения доходы и расходы признаются по факту осуществления, ставка налога на прибыль 20%. Ставка социальных взносов 26%.

При УСНО предприятие не является плательщиком НДС, доходы признаются по факту получения денежных средств и расходы признаются по факту оплаты, ставка на прибыль 15%.

Ставка социальных взносов в части ПФР 14%.

Расчетные данные занести в таблицу.

Таблица 9.2

Форма отражения расчетов

Показатели

Расчет

Общий режим

УСНО

1

2

3

4

Выручка

Предоплата

Итого доходов

Материалы на производство

Потери от порчи МПЗ

Транспортные расходы

Начислена амортизация по ОС (данные совпадают по БУ и НУ)

Заработная плата

Социальные взносы

Управленческие расходы

Расходы по обучению работника

Рекламные расходы

Аудиторские услуги

Командировочные расходы

% по кредиту

Коммерческие пени, штрафы

Итого расходов

Постоянные разницы (сверхнормативные):

потери от порчи МПЗ

% по кредитованию

рекламные расходы

премии, материальная помощь

Прибыль до налогообложения

Прибыль облагаемая

Налог на прибыль

Прибыль чистая

Налоговые пени, штрафы

Прибыль нераспределенная

Прибыль на дивиденды

Дивиденды на прив. акции

Дивиденды на обыкновенные акции

Доходность обыкн. акции, %

Разводненная прибыль на акцию

Рентабельность деятельности, %

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности