Литература

[2,3,4,6,7,12,13]

Тема 11. Формирование резервов и финансовых результатов План практического занятия

1. Рассмотреть порядок признания резервов.

2. Изучить процедуру оценки резервов.

3. Рассмотреть порядок раскрытия информации о резервах в финансовой отчетности.

Методические указания

Резерв – обязательство компании с неопределенными временем и суммами. Резервы могут создаваться, например, под будущие штрафные санкции, гарантийные обязательства, обязательные выплаты сотрудникам, будущие налоговые обязательства и прочее.

Так под обязательство, которое уже существует у компании, следует создать резерв, даже если величину и срок исполнения этого обязательства точно определить нельзя.

Если обязательство носит условный характер (то есть вероятность его исполнения не очень велика) то резерв создавать не нужно. При этом информация об условном обязательстве отражается в примечаниях к финансовой отчетности. А значение вероятности возникновения обязательства зависит только от мнения самой компании.

При выполнении практического задания необходимо сформировать резервы по направлениям деятельности и целям использования, а также отразить созданный резерв в формах и разделах отчетности.

Задание практического занятия

Задача № 1.

Таблица 11.1

Создать резерв под обесценение активов

Вид товаров	Кол-во на складе, ед.	Цена учетная, руб.	Цена рыночная	Сумма по учету, руб.	Справедливая стоимость, руб.	Сумма резерва. Руб.
А	150	25	23
Б	1400	45	43
В	230	34	37
Г	2800	78	80
Д	2890	56	52
итого

Задача № 2.

Создать в соответствии с законодательством, необходимую сумму резервного капитала, определить объем и направления использования.

Таблица 11.2

Исходные данные

Показатели	Сумма, тыс.руб
1. Уставный капитал ОАО	300
2. Резервный капитал на 01.01 тек.г.	25
3. Доля прив.акций, %	20
4. Прибыль нераспределенная отч.года	5200
5. По решению учредителей прибыль направлена на дивиденды, %	65
6. Норматив резервного капитала согласно законодательства ,%	?

Задача № 3.

ООО «Беко» (компания работает по системе «франчайзинг») по производству стиральных машин ежегодно тратила на гарантийный ремонт сумму, отраженную в таблице 11.3.

Таблица 11.3

Годы	Выручка за год, млн.р.	Факт. затраты на гарант. ремонт, млн.р.	Создание резерва, млн.р.
1-й	55	1.65	-
2-й	62	2.48	-
3-й	75	1.87	-
Текущий год	78	1.72	?

На текущий год принято решение по учетной политике создание ежемесячного резерва на гарантийный ремонт, свободный остаток которого по итогам года закрывается. Определить ежемесячный % и сумму отчислений в резерв на гарантийный ремонт. Закрыть оставшуюся сумму резерва по итогам года на доходы, при перерасходе на расходы фирмы.

Задача № 4.

ОДО «Взлет» производит отопительное оборудование с гарантией 12 месяцев со дня продажи. По плану ремонт небольших дефектов составит 200 т.р., крупных дефектов 700 т.р. По анализу предыдущих лет 80% продукции не имеет дефектов, 15% имеют небольшие дефекты и 5% крупные дефекты. Рассчитать сумму резерва на текущий год и как это будет отражено в отчетности за 3, 6, 9 месяцев.