Тема 13. Налог на имущество организаций

Вопросы для обсуждения

1. Приведите общую характеристику налога на имущество организаций.

2. Кто является, и кто не является налогоплательщиками налога на имущество?

3. Что относится и что не относится к объектам налогообложения налогом на имущество организации?

4. Поясните на конкретном примере порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

5. В чем особенность установления ставки налога на имущество организаций?

Методические указания

При изучении данной темы следует изучить роль налога на имущество организаций в системе имущественного налогообложения, порядок установления и введения налога в действие, элементы налогообложения, устанавливаемые законодательными (представительными) органами субъектов РФ. С этой целью студенты должны ознакомиться с содержанием Главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ и Закона Омской области от 21.11.2003 № 478-ОЗ «О налоге на имущество организаций».

Студенты должны знать круг налогоплательщиков (российские организации; иностранные организации, которые ведут деятельность через постоянное представительство в России и не имеют постоянного представительства, но владеют на праве собственности недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ).

Cамо название налога указывает на его объект налогообложения. Это – имущество организаций. Главным критерием для отнесения имущества к объекту налогообложения является его принадлежность к объектам основных средств. Нужно вспомнить критерии, по которым те или иные активы относятся к основным средствам согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Необходимо обратить внимание на п. 4 ст. 374 НК РФ, где приводится перечень имущества, которое не относится к объекту налогообложения.

Студенты должны уяснить, что налоговая база (база для расчета авансовых платежей) для каждой категории плательщиков налога на имущество определяется по-разному. Так, она различается для российских организаций; иностранных организаций, которые ведут деятельность через постоянное представительство в РФ; иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства в РФ, но имеется в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Величина налоговой ставки по налогу на имущество устанавливается региональными законами на территории соответствующего субъекта РФ. Однако ее размер органичен и не может превышать 2,2% (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ).

Важно запомнить, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из отчетных периодов - I квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года. Право решать, будет ли налоговый период включать в себя отчетные периоды, предоставлено законодательным органам субъектов РФ. Также студенты должны разобраться в особенностях установления и уплаты налога на имущество в Омской области.

Литература

[2, 7, 8, 9, 10].