Тема 9. Налог на прибыль организаций

Вопросы для обсуждения

1. Дайте общую характеристику налогу на прибыль.

2. Кто является налогоплательщиками налога на прибыль и что является объектом налогообложения?

3. В каком порядке организуется налоговый учет доходов и расходов?

4. В чем причина установления объемных ограничений по отдельным видам расходов для целей налогообложения?

5. Охарактеризуйте особенности применения налоговых ставок по налогу на прибыль организации.

Методические указания

При изучении данной темы следует рассмотреть налог на прибыль организаций, его место и роль в налоговой системе и формировании бюджетных доходов. С этой целью студенты должны ознакомиться с Главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Студенты должны знать круг налогоплательщиков (российские организации; иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство). При этом важно запомнить, что некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Например, организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и др.

Студенты должны уяснить, что объектом налогообложения является прибыль, которая представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Студенты должны ознакомиться с организацией налогового учета доходов и расходов, знать порядок признания доходов и расходов при методе начисления и при кассовом методе.

При изучении доходов и расходов надо обратить внимание на их классификацию в целях налогообложения прибыли: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы, расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Также следует изучить группировку расходов, связанных с производством и реализацией по статьям и элементам, знать характеристику материальных расходов, расходов на оплату труда, амортизации, прочих расходов. Уяснить хорошо перечень внереализационных расходов. Важно четко представлять какие расходы, не учитываются при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ).

Необходимо ознакомиться с порядком определения налоговой базы, с особенностями определения налоговой базы: по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, участниками договора простого товарищества, по операциям с ценными бумагами, при уступке права требования и передаче имущества в уставный капитал (фонд) организации и т.д.

Студенты должны уяснить, что с 1 января 2009г. общая налоговая ставка составляет 20%: в федеральный бюджет – 2%; в бюджет субъектов РФ – 18%. Необходимо обратить внимание на порядок исчисления налога. Знать порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Студенты самостоятельно должны ознакомиться с особенностями исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, банками, страховыми организациями, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Литература

[2, 8, 9, 10, 11].

Тема 10. Налог на доходы физических лиц

Вопросы для обсуждения

1. В чем выражается, по Вашему мнению роль и значение НДФЛ в формировании доходной части бюджетной системы России?

2. Кто является налогоплательщиком НДФЛ в России?

3. Что является объектом налогообложения НДФЛ в России. Основные виды облагаемых доходов и ставки?

4. Перечислите доходы физических лиц, не включаемые в облагаемый доход и не подлежащие налогообложению.

5. Назовите группы налоговых вычетов и категории граждан РФ, имеющих право на вычеты из совокупного годового дохода.

Методические указания

При изучении данной темы следует рассмотреть налог на доходы физических лиц, его место и роль в налоговой системе и формировании бюджетных доходов. С этой целью студенты должны ознакомиться с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Студенты должны знать, что налогоплательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ). Нужно обратить внимание на то, что наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом. По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). При этом студенты должны знать, что не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ. При изучении доходов надо обратить внимание на их классификацию. Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении (ст. 208 НК РФ); 2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).

Студенты должны знать порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по общей ставке (13%) и доходов, облагаемых по разным ставкам (30%, 35%, 9%). Необходимо ознакомиться с особенностями определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования, договорам и т.д. Студенты должны уяснить, что доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на так называемые налоговые вычеты (стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ); социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ); имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ); 4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ); налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ).

Нужно знать налоговый период по НДФЛ. Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Нужно знать порядок их применения.

Следует изучить порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, знать особенности исчисления налога налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Студенты должны самостоятельно ознакомиться с декларированием доходов физическими лицами. С этой целью они должны изучить Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 № 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения».

Литература

[2, 8, 9, 10].