Тема 7. Акцизы

Вопросы для обсуждения

1. Приведите общую характеристику акцизов.

2. Перечислите подакцизные товары.

3. Кто является налогоплательщиками акцизов и что является объектом налогообложения акцизами?

4. Укажите особенности определения налоговой базы по акцизам в зависимости от видов подакцизных товаров.

5. Охарактеризуйте порядок применения различных ставок по акцизам.

Методические указания

При изучении данной темы следует рассмотреть акциз как вид косвенного налогообложения. Для этого необходимо ознакомиться с содержанием Главы 22 «Акцизы» НК РФ.

Студенты должны знать круг налогоплательщиков акцизов и перечень подакцизных товаров (спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция и др.).

Четко нужно знать основные объекты налогообложения по акцизам. Особо остановиться на операциях, не подлежащих налогообложению. Знать особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

На конкретных примерах необходимо рассмотреть порядок определения налоговой базы в отношении тех или иных подакцизных товаров. Ознакомиться с порядком определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Рассмотреть порядок составления и представления налоговых деклараций по НДС.

Литература

[2, 8, 9, 10, 11].

Раздел 4. Прямые налоги и обязательные платежи

Тема 8. Страховые взносы в пф рф, фсс рф, ффомс, тфомс

Вопросы для обсуждения

1. Охарактеризуйте страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС.

2. Что общего и в чем отличия налоговых баз по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, налогу на прибыль (в части фонда оплаты труда) и налога на доходы физических лиц? Правильно ли это? Не противоречит ли принципу однократного налогообложения?

3. Почему действующие тарифы (ставки) страховых взносов рассматриваются как фактор стремления налогоплательщиков к налоговому планированию с целью минимизации обязательных платежей в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС?

4. Охарактеризуйте порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов работодателями.

5. Почему был осуществлен возврат к уплате страховых взносов во внебюджетные социальные фонды и отказ от ЕСН?

Методические указания

В данной теме предполагается рассмотреть систему страховых взносов на обязательное социальное страхование, которая введена с 1 января 2010г. Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 24.07.2009 № 213-ФЗ, с которыми студенты должны ознакомиться.

Студенты должны уяснить, что страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

Студенты должны знать круг плательщиков страховых взносов (лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые уплачивают страховые взносы за себя). Особо следует обратить внимание на объект обложения и базу для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам. Нужно знать выплаты, которые не облагаются страховыми взносами.

Важно рассмотреть тарифы (ставки) страховых взносов, т.е. размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Студенты должны уяснить, что в 2010г. для плательщиков взносов действуют пониженные страховые тарифы. С 2011г. общий размер тарифов увеличится.

Важно знать, что льготы по уплате страховых взносов не предусмотрены. В то же время для плательщиков страховых взносов, которые производят выплаты физическим лицам, существуют возможности снизить нагрузку по страховым взносам.

Студенты должны знать особенности исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частнопрактикующими нотариусами (ст. ст. 14, 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Литература

[7, 8].