1.3 Анализ себестоимости услуг мп «Псковские тепловые сети»

Произведен анализ структуры затрат МП «Псковские тепловые сети»-таблица 1.2.

Таблица 1.2

Анализ структуры себестоимости МП «Псковские тепловые сети»

Показатели	2011		2012		2013		Отклонение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2012-2011	2013-2012
Материальные затраты	299181	40,32	369943	39,07	466650	39,86	-0,46	+0,79
Заработная плата	152033,0	20,49	176549,0	18,64	216000,0	18,45	-2,04	-0,19
Отчисления на социальные нужды (Страховые взносы 30%)	45610	6,15	52968	5,59	64800	5,53	-0,62	-0,06
амортизация	33237,0	4,48	53216,0	5,62	57222,0	4,89	+0,41	-0,73
прочие затраты (цеховые, общехозяйственные,обязательные сборы, налоги	211903,0	28,56	294301,0	31,08	365891	31,27	+2,71	+0,19
Итого	741964,0	100	946977,0	100	1170563,0	100	-	-

Из расчетов представленных в таблице 1.2 видно, что в 2013 году наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты, их доля составляет 39,86 % от общей суммы затрат, что на 0,46 % меньше, чем в 2011 году и на 0,79% больше, чем в 2012 году. Доля заработной платы в период с 2011 по 2013 годы снижается, так в 2013 году удельный вес заработной платы в себестоимости составил 18,45 %, что на 2,04 % меньше, чем в 2011 году и на 0,19 % меньше по сравнению с 2012 годом. Наблюдается динамика на снижение доли страховых взносов во внебюджетные фонды. По прочим затратам наоборот наблюдается положительная динамика удельного вес. В 2013 году доля прочих затрат в себестоимости составила 31,27 %, что на 2,71 % больше чем в 2011 году и на 0,19 чем в 2012 году.

Анализ себестоимости. Себестоимость продукции (услуг) - это выраженные в денежной форме текущие затраты (издержки) коммунального предприятия на её производство и реализацию.

Рис. 1.3. Структура себестоимости услуг МП «Псковские тепловые сети»

в 2013 году

Главная цель анализа - это выявление резервов и источников снижения себестоимости, установление факторов и причин изменения уровня и динамики затрат. В процессе анализа определяются непроизводственные затраты, вызванные перебоями в поставке материалов, топлива, энергии, недостаточно чёткой организацией труда и производства и намечаются направления работы по снижению себестоимости.

Определение затрат по статьям калькуляции происходит согласно п. 1.2 данной работы.

Себестоимость услуг и работ в МП «Псковские тепловые сети» составила:

в 2011 году 741964 тыс. руб.,

в 2012 году 946977 тыс. руб.

в 2013 году 1170563 тыс.руб.

Себестоимость товарной продукции на протяжении анализируемых лет неуклонно растет. Это происходит в первую очередь за счет роста материальных затрат и расходов на оплату труда. В процентном отношении от общей суммы затрат данные приведены в таблице 1.3

Таблица 1.3

Анализ себестоимости продукции МП «Псковские тепловые сети»

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонение		Отклонение
	(тыс.руб.)	(тыс. руб.)	(тыс. руб.)	2011-2012г.г.		2012-2013г.г.
				(тыс.руб.)	%	(тыс. руб.)	%
стоимость электроэнергии	47797,0	58939,0	79833,0	11142,0	123,3	20894,0	135,5
стоимость газа	192154,0	219669,0	284816,0	27515,0	114,3	65147,0	129,7
заработная плата	152033,0	176549,0	216000,0	24516,0	116,1	39451,0	122,3
отчисления на социальные нужды (Страх. взносы 30%)	45610	52968	64800	+7358	116,1	+11832	122,3
затраты на ремонтные работы, техническое обслуживание	59230,0	91335,0	102001,0	+32105,0	154,2	10666,0	111,7
амортизация	33237,0	53216,0	57222,0	19979,0	160,1	4006,0	107,5
прочие затраты (цеховые,общехозяйственные, обязательные сборы, налоги	211903,0	294301,0	365891	+82398	138,9	+71590	124,3
ИТОГО	741964,0	946977,0	1170563,0	205013,0	127,6	223586,0	123,6

Как видно из таблицы 1.3 в целом по всем статьям прослеживается увеличение расходов. Наибольшее увеличение за 2011-2012 гг. наблюдается по статье расходов «затраты на ремонт и технические обслуживание» и «амортизация», за 2012-2013 гг. – себестоимость электроэнергии. Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия в 2013 году выше фактических затрат по сравнению с 2012 годом на 223586 тыс. руб. или на 23,6%. Увеличение произошло по всем видам затрат. В большей степени по статье материальные затраты (30,88%), в связи с повышением тарифов на топливо, электроэнергию и газ, и на техобслуживание и ремонтные работы (11,6%). Увеличилась сумма переменных и постоянных расходов.

Для белее детальной оценки использования имеющихся ресурсов проведем оценку использования материальных ресурсов. Для такой характеристики определим материалоотдачу и материалоемкость.

Результаты расчетов представим в таблице 1.4

Таблица 1.4

Анализ динамики показателей характеризующих эффективность использования материальных ресурсов МП «Псковские тепловые сети»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение		Темп прироста, %
				От 2011	От 2012	2013/2011	2013/2012
Материалоотдача	2,66	2,71	2,62	-0,04	-0,09	-1,50	-3,32
Материалоемкость	0,38	0,37	0,38	-	+0,01	-	+2,70

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько продукции произведено с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Мо = Выручка / материальные затраты

Мо (2011) =795108 /299181 = 2,66

Мо (2012) =1003345 / 369943 = 2,71

Мо (2013) = 1220864 / 466650 = 2,62

Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Ме = Материальные затраты / Выручка

Ме (2011) = 299181 / 795108 =0,38

Ме (2012) = 369943 / 1003345 =0,37

Ме (2013) = 466650 / 1220864 =0,38

Как видно из таблицы 1.5 в 2013 году материальные ресурсы МП «Псковские тепловые сети» в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годом используются менее эффективно, так как с каждого рубля используемых материальных ресурсов в 2013 году произведено и реализовано услуг на 2,62 рубля, что на 0,04 рубля меньше, чем в 2011 году и на 0,09 рубля меньше, чем в 2012 году. Неэффективное использование материальных ресурсов отрицательно сказывается на деятельности предприятия и на его себестоимости.