Практическое занятие 4 Оптимизация прибыли на основе предельного анализа
Получение максимальной прибыли возможно при рациональном сочетании объема производства, цены продукта и издержек на его производство и реализацию. Максимизация прибыли заключается в выборе такого объема производства (реализации) продукции, при котором предельные издержки равны предельному доходу.
Предельный доход – это прирост выручки на единицу прироста объема продукции. Соответственно предельные издержки равны приросту затрат на единицу прироста объема продукции. При этом следует учитывать, что не всякое расширение производства ведет к адекватному росту прибыли, так как различается динамика издержек; снижаются цены при увеличении выпуска продукции.
Следует найти такой объем производства продукции, при котором предприятие получало бы наибольший доход.
Существует несколько способов определения оптимального объема производства:
- бухгалтерско-аналитический;
- графический;
- статистический.
Сущность бухгалтерско-аналитического способа состоит в сопоставлении предельного дохода и предельных издержек. Если предельный доход больше предельных издержек, дальнейший рост выпуска увеличивает прибыль и наоборот. Следовательно, для максимизации прибыли предприятие должно увеличивать объем производства до тех пор, пока предельный доход остается выше предельных издержек, и прекратить расширение производства, как только предельные издержки начнут превосходить предельный доход.
Задача 7. Определить объем производства, при котором предприятие получит наибольшую прибыль. Исходные данные и результаты расчетов приведены в таблице 7.
Таблица 7 – Максимизация прибыли на основе предельного анализа
|
Объем производства продукции, тыс. т |
Цена, тыс. руб. |
Общий доход (выручка), млн руб. |
Общие затраты, млн руб. |
Прибыль, млн руб. |
Предельный доход, млн руб. |
Предельные издержки, млн руб. | |
|
1 |
2 |
3=1 2 |
4 |
5=3-4 |
6=3t-3t-1 |
7=4t-4t-1 | |
|
0 |
250 |
0 |
210 |
-210 |
- |
- | |
|
1 |
240 |
240 |
350 |
-110 |
240 |
140 | |
|
2 |
230 |
460 |
480 |
-20 |
220 |
130 | |
|
3 |
220 |
660 |
600 |
+60 |
200 |
120 | |
|
4 |
210 |
840 |
710 |
+130 |
180 |
110 | |
|
5 |
200 |
1000 |
810 |
+190 |
160 |
100 | |
|
6 |
190 |
1140 |
915 |
+225 |
140 |
105 | |
|
7 |
180 |
1260 |
1030 |
+230 |
120 |
115 | |
|
8 |
170 |
1360 |
1155 |
+205 |
100 |
125 | |
|
9 |
160 |
1440 |
1300 |
+140 |
80 |
140 | |
|
10 |
150 |
1500 |
1455 |
+45 |
60 |
155 | |
Решение. Как видно, оптимальный объем производства – 7 тыс. т. Затем предельные издержки превосходят предельный доход, что неблагоприятно для предприятия.
Данные для самостоятельных расчетов – в приложении 5.
Все расчеты выполнить в Excel. Построить графики. Сделать выводы по полученным результатам.
Практическое занятие 5 Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
Безубыточность – состояние, при котором бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, необходимая для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить в рублях и в единицах продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль.
Разность между фактическим объемом реализованной продукции и безубыточным объемом продаж –это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия – основополагающие показатели при разработке бизнес-плана. Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.
Задача 8. Определить безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия. Исходные данные и результаты расчетов приведены в таблице 8.
Таблица 8 – Исходные данные:
|
Наименование |
Значение |
|
1. Производственная мощность предприятия (Q), т |
1000 |
|
2. Цена 1 т продукции (Р), тыс. руб. |
20 |
|
3. Выручка (В), тыс. руб. (3=1 2)) |
20 000 |
|
4. Постоянные затраты (Зпост), тыс. руб. |
4000 |
|
5. Переменные затраты на единицу продукции (Зпер1), тыс. руб. |
12 |
|
6. Переменные затраты на весь объем продукции (Зпер), тыс. руб. (6=1 5) |
12 000 |
|
7. Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб. (7=3-4-6) |
4000 |
|
8. Маржинальный доход (МД) (выручка – переменные затраты на весь объем продукции), тыс. руб. (8=3-6) |
8000 |
|
9. Доля маржинального дохода в выручке (Дмд) (9=8/3) |
0,4 |
|
10. Ставка маржинального дохода (Смд), тыс. руб. (10=2-5) |
8 |
Решение. Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия построим график (рисунок 5).
По горизонтали – объем реализации продукции в процентах к производственной мощности предприятия или в натуральных единицах, как в нашем случае (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строят для нескольких видов продукции), по вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.
По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Ее называют точкой безубыточности, или порогом рентабельности, или точкой окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.
Рисунок 5 – Зависимость между выручкой и объемом реализации
В нашем примере критическая точка расположена на уровне 50 % возможного объема реализации продукции (500 т). Если пакет заказов на изделия предприятия больше 50 % производственной мощности, оно получит прибыль. При пакете заказов 75 % возможного объема производства прибыль составит половину максимальной суммы, то есть 2 млн руб. Если же пакет заказов будет менее 50 % фактической производственной мощности, предприятие будет убыточным и обанкротится.
Зона безопасности – это разность между фактическим и безубыточным объемом продаж. Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 1000 т продукции, зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 50 %, при реализации 700 т – 20 % и т. д. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.
При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере постоянных затрат (в нашем примере 4 млн руб.). При объеме 1000 т продукции прибыль составляет 4 млн руб. (выручка минус постоянные и переменные затраты).
Кроме графического можно использовать аналитический метод.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке.
тыс.
руб.
Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении:
т.
Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимают за 100 %, можно использовать формулу
%
Если стоит задача определить объем реализации для получения определенной суммы прибыли, например 2000 тыс. руб., формула будет иметь вид
т
Полученная величина в 1,5 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (750/500). При этом 500 т продукции нужно произвести и реализовать, чтобы покрыть постоянные затраты предприятия, и 250 т – для получения 2000 тыс. руб. прибыли.
При многопродуктовом производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:
тыс.
руб.
Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используют формулу:
%
Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:
%
Данные для самостоятельных расчетов – в приложении 6.
Все расчеты выполнить в Excel. Построить график определения точки безубыточности. Сделать выводы по полученным результатам.