10. Методика проведения анализа баланса

1 этап

• Оценка надёжности информации;

• Чтение информации;

• Общая экономическая интеграция показателей баланса.

Чтение информации – формирование первоначального представления о деятельности организации, выявление изменений в составе имущества и источников финансирования, определение взаимосвязи показателей баланса.

При чтении баланса выясняется:

1. Период, за который был составлен баланс;

2. Наличие пояснительной записки с указанием принципов УП;

3. Вид баланса;

4. Отраслевая принадлежность предприятия;

5. Определить валюту изменения баланса;

6. Изменение основных показателей в активах и пассивах;

7. Оценка соотношения изменений капитала с ОДДС и ОПУ.

2 этап

Расчет финансовых коэффициентов.

3 этап

Углубленный анализ с учетом внешней и внутренней информации

4 этап

Прогнозный анализ основных финансовых показателей

11. Виды аналитических балансов

• Аналитический баланс-нетто – формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала, обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей:

  • Величина долгосрочной дебиторской задолженности;

  • Расходы будущих периодов;

  • Краткосрочные обязательства (доходы будущих периодов);

  • Чистые активы организации.

• Сравнительный аналитический баланс

Основные корректировки баланса для целей анализа

Статьи, которые мы будем изменять для составления аналитического баланса:

1. Уменьшаем оборотные активы и увеличиваем внеоборотные на суммы долгосрочной задолженности;

2. Уменьшаем оборотные активы и внеоборотные увеличиваем на расходы будущих периодов, если срок списания превышает 12 месяцев;

3. Из раздела краткосрочные обязательства исключаем доходы будущих периодов, их можно добавить к собственному капиталу для целей анализа;

4. Для целей анализа можно изменить величину собственного капитала, сделать ее равной чистым активам.

Сравнительный аналитический баланс (см. семинар 1)

Столбцы 2, 3, 4, 5 – показатели структуры баланса; 6 и 8 – показатели динамики, столбцы 7 и 9 – показатели структурной динамики.

12. Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности

1. Нераспределенная прибыль – формы 1, 2 и 3 (раздел 1);

2. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (ОНО и ОНА) – формы 1, 2;

3. Финвложения – краткосрочные, долгосрочные – формы 1 и 5;

4. Кредиторская задолженность – формы 1 и 5;

5. Капитал и резервы – формы 1 и 3;

6. Доходные вложения в материальные ценности – формы 1 и 5;

13. Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Сущность финустойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финресурсов.

Для целей определения финустойчивости рассматривается соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников формирования.

Смысл анализа финустойчивости по абсолютным показателям – это проверка, какие источники средств и в каком размере используются для покрытия запасов.

Обобщающий показатель – разница между величиной средств и величиной запасов.

Источники формирования запасов:

1. Собственные оборотные средства ();

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников ();

3. Общая величина основных источников формирования запасов: Собственные + долгосрочные + краткосрочные к. ().

Показатели обеспеченности запасов

1. По собственным оборотным средствам = ;

2. По апасы;

3. По ;

Трёхмерный показатель:

Типы финансовой устойчивости

1. Абсолютная устойчивость ;

2. Нормальная устойчивость ;

3. Неустойчивая ;

4. Кризисное состояние .