27. Коэффициентный анализ движения денежных средств

Система показателей в коэффициентном анализе денежных средств

• Коэффициент достаточности денежного потока = .

Оценка достаточности создаваемого организацией денежного потока с учетом финансируемых потребностей. Рост в динамике означает повышенную платежеспособность.

• Коэффициент эффективности денежных потоков = .

Оценка эффективности денежных потоков. В динамике означает повышение платежеспособности.

• Коэффициент реинвестирования денежных средств = .

Оценка интенсивности капиталовложений. Рост в динамике – снижение степени внутреннего самофинансирования.

• Коэффициент рентабельности денежных потоков = .

Оценка эффективности денежных потоков. Рост в динамике считается положительным.

• Коэффициент рентабельности среднего остатка ДС = .

Оценка эффективности среднего остатка. Рост свидетельствует о повышении эффективности использования денежных средств.

• Коэффициент корреляции =

– коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков

– сумма положительного денежного потока заi-й временной интервал;

– сумма отрицательного денежного потока заi-й временной интервал;

– средняя величина притока денежных средств за период;

– средняя величина оттока денежных средств за период;

– число временных интервалов.

Оценка сбалансированности отклонений, разнонаправленности денежных потоков в отдельные временные промежутки.

Если показатель корреляции в динамике приближается к 1, то это свидетельствует о снижении разброса колебания между значениями положительных и отрицательных денежных потоков.

28. Значение пояснительной информации в развитии финансовой отчетности

В пояснительный записке должно быть отражено финансовое положение предприятия; существенная информация об организации, сопоставимость данных отчетности с предшествующими периодами, методы оценки бухгалтерского учета, существенные статьи бухгалтерского учета.

Принципы раскрытия информации в пояснительной записке

1. Законность (соответствие законам РФ);

2. Порядочность и структурность;

3. Достоверность, тождественность, полнота информации;

4. Информативность;

5. Аналитичность.

Рекомендуемая структура пояснительной записки

1. Основные сведения об организации:

   1. Сведения об организации, ее структура, среднегодовая численность;

   2. Сведения об учредителях и уставном капитале;

   3. Состав членов исполнительного органа, сведения о выплаченных вознаграждениях;

   4. Состав, фамилии и должности членов контрольного органа;

2. Учетная политика:

   1. Способы бухгалтерского учета;

   2. Изменения в учетной политике, причины и оценка последствий;

3. Основные виды деятельности:

   1. Текущая деятельность;

   2. Инвестиционная деятельность;

   3. Финансовая деятельность;

4. Основные показатели деятельности:

   1. НМА;

   2. ОС;

   3. Доходные вложения в материальные ценности;

   4. Расходы на НИОКР;

   5. Расходы на освоение природных ресурсов;

   6. Финансовые вложения;

   7. Дебиторская и кредиторская задолженность;

   8. Информация о займах и кредитах;

   9. Обеспечение;

   10. Государственная помощь;

5. Анализ имущественного и финансового состояния:

   1. Анализ имущественного и финансового положения;

   2. Анализ деловой активности и инвестиционной привлекательности;

   3. Анализ и прогнозирование финансового состояния на краткосрочную перспективу;

   4. Анализ и прогнозирование финансового состояния на долгосрочную перспективу;

6. События после отчетной даты;

7. Оценочные обязательства (условные обязательства и условные активы);

8. Информация о связанных сторонах;

9. Информация по сегментам;

10. Прекращаемая деятельность;

11. Совместная деятельность.

Пояснительная записка используется в анализе форм бухгалтерской отчетности с 1 по 4. Отдельные разделы пояснительной записки имеют самостоятельное аналитическое значение, т.е. разделы 3, 4, 5.