- •Ульяна Ринатовна Лукьянчук Шпаргалка по аудиту
- •Содержание
- •1. Понятие и необходимость аудита
- •2. Виды аудита
- •3. Цели внешнего аудита
- •4. Виды внешних аудиторских услуг
- •5. Цель внутреннего аудита
- •6. Ответственность аудита
- •7. Аудиторские стандарты
- •8. Необходимость международного регулирования аудита
- •9. Перечень международных аудиторских стандартов
- •10. Перечень стандартов, относящихся к целям аудита
- •11. Необходимость изучения специфики деятельности клиента
- •12. Методы получения знаний о деятельности экономического субъекта
- •13. Источники получения знаний о деятельности экономического субъекта
- •14. Цели проверки нормативных активов
- •15. Влияние соблюдения законодательства на достоверность отчетности
- •16. Ответственность руководителей предприятий за несоблюдение нормативных актов
- •17. Методика проверки соответствия деятельности предприятия требованиям законодательства
- •18. Действия аудитора при установлении нарушений требований нормативных актов
- •19. Задачи и понятия оценки бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •20. Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы бухгалтерского учета
- •21. Требования, предъявляемые к оценке системы внутреннего контроля
- •22. Методика оценки системы внутреннего контроля
- •23. Задачи и требования стандарта аудиторской проверки
- •24. Условия подготовки письма-обязательства
- •25. Форма и содержание письма-обязательства
- •26. Рекомендуемая форма письма-обязательства
- •27. Договор на оказание аудиторских проверок
- •28. Задача и обязательность планирования аудита
- •29. Принципы планирования аудита
- •30. Содержание предварительного планирования аудита
- •31. Принципы подготовки общего плана и программы аудита
- •32. Составление программы аудита
- •33. Цели применения аналитических процедур
- •34. Виды аналитических процедур
- •35. Порядок выполнения аналитических процедур
- •36. Действия по результатам осуществления аналитических процедур
- •37. Задачи стандарта по вопросам существенности ошибок
- •38. Понятие уровня существенности
- •39. Требования к нахождению уровня существенности
- •40. Применение уровня существенности
- •41. Понятие аудиторского риска и его компонентов
- •42. Внутрихозяйственный риск
- •43. Риск средств контроля
- •44. Риск необнаружения
- •45. Требования к аудиторским доказательствам
- •46. Виды аудиторских доказательств
- •47. Источники аудиторских доказательств
- •48. Методы получения доказательств
- •49. Виды выборок в инструментарии аудитора
- •50. Порядок построения выборки
- •51. Оценка результатов выборки
- •52. Цели и задачи значений пассивных статей баланса
- •53. Виды оценочных значений в бухгалтерском учете
- •54. Аудиторские процедуры проверки оценочных значений
- •55. Анализ результатов аудиторских процедур
- •56. Цели и задачи сравнительных показателей отчетности
- •57. Требования к первичному аудиту показателей бухгалтерской отчетности
- •58. Методика проведения первичности аудита
- •59. Цели и задачи проверки со связанными сторонами
- •60. Основные требования к раскрытию информации по операциям со связанными сторонами
- •61. Выявление операций со связанными сторонами
- •62. Порядок проверки операций со связанными сторонами
- •63. Анализ результатов проверки операций со связанными сторонами
- •64. Нормы определений аудита в условиях компьютерной обработки (код)
- •65. Общие требования к проведению аудита в условиях код
- •66. Действия аудитора в условиях код
- •67. Аудиторские доказательства и документация в условиях код
- •68. Компетентность аудитора в вопросах код
- •69. Изучение и оценка внутреннего аудита
- •70. Услуги эксперта
- •71. Требования к рабочей документации эксперта
- •72. Основы подготовки рабочей документации
- •73. Содержание и состав документов аудита
- •74. Оформление документов аудита
- •75. Порядок хранения рабочей документации
- •76. Назначение аудиторского заключения
- •77. Принципы составления аудиторского заключения
- •78. Состав и содержание аудиторского заключения
- •79. Представление аудиторского заключения
- •80. Цели и задачи итоговых документов аудита
- •81. Предшествующие дате подписания аудиторского заключения события
- •82. Последующие события аудиторского заключения
- •83. Отказ аудиторов от выражения мнения
- •84. Цели и задачи проверки проаудированной отчетности
- •85. Установление непротиворечивости прочей информации
- •86. Принципы проверки прогнозной финансовой информации
- •87. Отчет о результатах проверки прогнозной финансовой информации
- •88. Порядок проверки прогнозной финансовой информации
- •89. Объекты и источники проверки учредительных документов
- •90. Лицензирование аудиторской деятельности
10. Перечень стандартов, относящихся к целям аудита
Развитие аудита как за рубежом, так и в РФ привело к необходимости унификации аудиторской деятельности. В результате стали разрабатываться аудиторские стандарты, сначала в национальных рамках, затем в международном масштабе.
Стандарты определяют требования к аудиторам, общему подходу в отношении проведения аудиторской проверки, отражению результатов проверки.
Различают общие стандарты, рабочие или специальные стандарты (стандарты процесса аудирования) и стандарты отчетности (стандарты аудиторского заключения).
Общие стандарты:
– письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;
– образование аудитора;
– цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности;
– использование работы другой аудиторской организации;
– понимание деятельности экономического субъекта;
– характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним. Специальные стандарты:
– планирование аудита;
– изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита;
– аудиторские доказательства;
– использование работы эксперта;
– аудиторская выборка;
– аналитические процедуры;
– документирование аудита;
– аудит в условиях компьютерной обработки данных;
– существенность и аудиторский риск;
– разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта;
– проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита;
– применимость допущения непрерывности деятельности;
– общение с руководством экономического субъекта;
– учет операций со связанными сторонами в ходе аудита;
– первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности;
– внутрифирменный контроль качества аудита;
– аудит оценочных значений в бухгалтерском учете;
– проверка прогнозной финансовой информации;
– прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.
Стандарты отчетности:
– действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности;
– дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности;
– порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности;
– письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
– для банковского аудита – порядок составления аудиторского заключения кредитной организации, подготовленного по итогам деятельности за год.
11. Необходимость изучения специфики деятельности клиента
Каждый экономический субъект оригинален. Поэтому необходимы единые подходы к получению знаний об их деятельности с целью использования в процессе аудита.
Данные вопросы раскрыты в Правиле (Стандарте) «Понимание деятельности экономического субъекта», одобренном Комиссией при Президенте РФ от 27 апреля, протокол № 3.
Задачами Стандарта являются:
– определение методов и источников получения знаний о деятельности экономического субъекта;
– установление порядка их использования при проведении аудита;
– перечисление и классификация факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта.
Требования данного Правилаявляются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, но они носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального заключения, а также при оказании сопутствующих услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного Правила (Стандарта) аудиторская организация должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта.
Факторами,определяющими необходимость понимания деятельности экономического субъекта, являются:
– экономическая политика субъекта в отчетный период, ее стратегия и тактика;
– проводимая учетная политика и ее соответствие направлениям финансовой политики;
– идентификация хозяйственных операций, возможность качественного проведения аудита;
– правильность применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые экономическим субъектом;
– обоснованность выводов о достоверности бухгалтерской отчетности клиента.
Областями деятельности экономического субъекта,понимание которых существенно для аудита, являются:
– основная деятельность;
– инвестиционная деятельность;
– прочие операции, в том числе внереализационные. Понимание деятельности экономического субъекта включает знание экономической ситуации в стране и в отрасли, в которой действует экономический субъект, а также более подробное знание того, как он действует.
Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельностьэкономического субъекта, можно разделить на следующие:
– внешние – общие экономические и отраслевые факторы;
– внутренние, связанные с индивидуальными особенностями экономического субъекта.
До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные знания особенностей отрасли, права собственности, управления и операций экономического субъекта, подлежащего аудиту, и оценить их достаточность для его проведения. Полученные знания она обязана использовать при планировании аудита.
При повторных проверках экономического субъекта аудиторская организация может откорректировать и переоценить информацию, собранную ранее. Она должна также выполнить процедуры для выявления существенных изменений, произошедших со времени проведения последней аудиторской проверки в тех явлениях и процессах, которые отражаются этой информацией.